刍议矿业企业内控失效的原因及改进措施

丁之亮 吴宇浩

摘 要：我国内控制度随着企业的发展也得到了完善、健全，内控的规范作用得到了一定程度的发挥。但是，当前仍然不时发生内控失效事件，不由让人们对该制度实际效果的信心开始产生动摇。鉴于此，对某矿业的内控失效问题进行浅析，首先对企业内控的现状进行简述，从缺乏健全的内部控制制度、缺乏行之有效的监督体系、内部审计工作不到位、风险评估力度不强等四个主要方向进行剖析，进而提出相应的改进建议，即制定健全有效的内控制度，构建完善的内控监督机制，加强内部审计工作，构建风险评估机制等，以期促进企业能够逐步解决实际工作中存在的问题，将内控工作落到实处，为企业发展注入新的动力，推动企业可持续发展。

关键词：企业内控;失效原因;改进建议

中图分类号：F426.1        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）15-0006-02

当前，随着市场竞争的日益激烈，企业的管理水平已经越来越成为最终能够影响企业能否成功的重要因素。而在此之中，内控制度是此间最为重要的一环，如何加强内部控制的建设已成为企业亟待完善的一部分。企业要想求得在市场上生存发展乃至大量盈利，就务必要通过合理化运用管理手段，建立科学有效的内控制度。但实际情况是，相当多的企业内控失效现象不时发生，进而导致企业亏空乃至濒临破产边缘。因此，对企业内部控制制度进行分析，通过找到问题探索原因，并尽快做出切实有效的整改刻不容缓。基于此，本文主要以某矿业内控失效为例，探讨其相应的原因以及改进措施，以期以点带面为矿业企业内控制度的完善提供参考。

一、某矿业企业内控的现状

某矿业公司隶属于某集团，是某集团旗下20多家公司之中的一家盈利能力相对较好的公司。某矿业涉及水电、水泥、矿产资源、天然气等投资、开发，成立15年来，现已发展成为一家以能源、铝业、水泥、纺织、地产等产业为主体的大综型企业集团。但目前，出现了大量的违规担保、虚增债务的现象。2016年，众环海华会计师事务所对其出具了否定内部审计报告，直接宣告了其内部控制制度失效。

二、某矿业企业内控失效的原因分析

某矿业内控失效的原因，简而言之，一是由于其相关管理人员缺乏内控意识，二是企业内部缺乏一个完善成熟的的内控发展体系，进而使得内控工作的效率难以提高，导致工作质量不佳，最后直接影响了该企业的战略性发展。

1.缺乏健全的内部控制。目前，该企业的内部控制上，思想导向上出现相当多问题，领导层面和基层员工缺乏良好沟通，高层对于基本员工的意见缺乏了解渠道，且重视程度不高，进而直接导致其内控管理失去了作用。究其根源，是由于其相关的内控工作体系仍未完善，缺乏沟通机制，从而使得在实际工作中经常出现一系列问题，导致内控工作缺乏实际的执行力，本该落实的管理体制难以落到实处。

2.缺乏行之有效的监督体系。通常，一个合理的内控制度除了需要健全的组织结构外，还少不了一个行之有效的监督机制。因为只有有效的监督机制，才能有效地促进企业相关生产要素得到充分释放，促使经济效益得以不断提高。但目前而言，首先，该企业的本身组织结构设计就存在相当多的缺陷，进而导致内控管理工作不够规范，结果又使得企业内部各部门之间也缺乏有效的交流与沟通，最后的结果就是：内部控制工作根本难以发挥其实际功效。另外，由于监督机制未能有效搭建，从而导致企业内部员工的工作行为缺乏有力的约束，如此情形下，企业的内控工作难以得到顺利开展。

3.内部审计职能未能发挥实际作用。若是内部审计工作中存在问题，那么这必然会对企业内控工作的实施效率产生相当大的影响。就该公司而言，其大多数负责内部审计的工作人员缺乏相关方面专业知识，本身也缺乏经验，且由于专业水平不高，对内控工作缺乏相应的责任心，导致该相关工作难以顺利开展。并且，审计部门大多数都是由企业高级领导层直接任命负责，虽然这使得其在某种程度上拥有更大话语权，但是也导致其内部审计部门失去了自身的独立性，同时由于之前谈到的该企业的内控环境相当恶劣，两者力量的双重作用下导致整个内控体系未发挥应有的作用。

4.缺乏足夠的风险评估力度。要对企业进行风险管理决策，那么必须要能对其加强风险评估管理工作。就该公司而言，正是由于缺少了相应的风险预警协调机制，才出现了部分工作人员利用自身的工作职权做假账，这使得该企业面临相当多的难以预测的风险。而且由于在实际的运营过程当中缺乏与此相对应的管理机制，从而使得该企业缺乏相应的风险应对措施，进而使该企业的重大决策失去了原本相当重要的决策依据。而此类主观决策很容易因为缺少客观情报而出现决策失误问题，进而使该企业的经营活动开展也缺少了一定的预定方案。

三、矿业企业内控失效的改进建议

近几年，关于矿业上市公司内部控制失效以及财务舞弊的事件发生频繁，从而损害了企业的经营和发展。当前，我国矿业企业的内部控制体系在运行方面仍然存在缺陷，给企业的健康成长带来隐患，不利于企业在当今的国际竞争中长久地发展。

通过以上某矿业公司的具体案例分析，其实已经可以大致得出以下改善着力点。

1.制定、健全内部控制制度。若想在实际经营过程中尽快行之有效地解决好内控工作失效的问题，就必须要做到从源头做起，制定和健全内控制度。比如，要对凭证制度、预算制度等及时、准确地进行规范，并且要能在实际运作中根据实际情况逐步将这些工作精细化。此外，企业的管理者要能够对企业运行情况做到真正的了解与掌握，才有可能做到从实际情况出发，从而才可能使得内控制度的执行力度得到贯彻执行。另外，要注重企业内部之中的合作、联系。这就不仅需要把工作职权根据实际情况合理地分配给专人，不断地去提高该企业的经营管理效率，而且要能够及时对其中的内部控制中出现的问题做出相应应对措施。并且高层领导也必须意识到该工作的迫切性，必须要对其有足够的重视，要做到能够直观地指出公司内部运作中内控工作中存在的问题、缺陷，还必须也能让普通员工意识到企业需要良好的内控工作。与此同时，要特别重视专业能力的培养，要注重开拓公司员工的视野，例如可以采取与其他公司交换交流，学习其他优秀企业的先进管理经验、优秀管理方式等。

2.充分发挥内控监督机制的作用。企业往往不是缺乏监督机制，而是有了监督机制，却由于这样或那樣的原因导致监督机制不能有效运作。而根据之前的分析，我们也应该明白，内控监督机制对于企业内控工作，对于企业实际经营效益的意义。要想有效地解决内控工作失效问题，要想切实提升经营业绩，就必然离不内控监督机制。而要想充分发挥其效用，就必须做到以下几点：不应该过分注重公司的短期效益，而是应该有一个长远的目标规划，着力夯实监督管理体系，发挥其实际效用以确保内控工作能够得以顺利开展。另外，应该要想方设法去营造良好的内部控制氛围，一方面要使企业的实际生产过程得到规范化，加大管理力度，建立实时的监督管理机制，要使该机制能够达到可以及时发现内控工作中问题，并且可以做出相应的解决措施的程度。

3.落实好内部审计责任。同样的，企业内部审计工作并不是缺少，而是一样缺乏实际效用，在公司运转过程中缺乏独立性，因为种种利益、权力束缚而得不到有效的发挥。因此，简政放权，激发内部审计的自身活力才是重点，而无须一味充实所谓的制度，添加更多的条条框框。基于此，工作的重心应该如下进行：首先，提高内部审计级别，设立单独独立的审计部门，安排专岗专人。而专岗而言，就必选要明确定义好审计工作的核心内容。其次，要给予审计部门独立性和刚性，赋予其具有有效规避不良行为的权力，从而通过提高、规范审计人员的工作质量，使得企业内控工作能得到进一步落实。另外，审计部门应该建立一套及时反馈机制，保持与高层领导的沟通交流，通过定期的效率评估形式进行评价，并以书面报告的形式定期汇报给高层领导。

4.构建风险评估机制。在实际工作中，相关的工作人员要有定性分析风险的能力，例如具备分析企业财务风险、经营风险的能力。另一方面，企业要着力搭建、协调风险预防机制。凡事预则立不预则废，要把控风险预警水平建设作为工作的首要目标，与此相关的工作人员务必要有足够的风险意识，要通过完善的风险控制制度，合理地对企业的财务指标进行赋值分配，把防范工作置于开端，从而达到有效规避风险的目的。同时，要及时划分实际运营工作风险，不仅要根据实际经验风险，还要依据不同实际情况做出不同的有效解决方案，以此达到优化企业管理水平的目的，做到落实内控工作。

四、结语

综上所述，构建完善的内控监督机制、加强内部审计工作、构建风险评估机制等有效的改进措施，旨在企业能够逐步改善实际工作中存在的问题，将内控工作落到实处，将内控工作落到实处，以期能为企业发展注入新的动力，推动企业可持续发展。也只有不断地完善内控工作制度，通过不断地合理化内控制度，从而健全企业相关制度，才有可能推动企业实现高质量发展，获得高质量收益。

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