国有资产管理体制下的国有资本财务监管研究

摘 要：在我国国民经济建设发展的过程中，国有资产会发挥出重要的效用。但是，国有财政长期以来会承担国有资本管理与社会经济管理的职能，因为两项职能存在交叉的现象，导致财政管理出现缺位的情况，整体的管理效率不高。因此，建立完善的资产管理机制，加强财务监督管理力度具有一定的现实意义。本文从国有资产管理体制下的国有资本财务监管主要内容展开研究，并以此为依据，提出创新财务监督管控体制、建立国有资本经营预算制度、强化国有企业收入分配的监督、强化高风险业务的清理与监督等措施，希望为相关人士提供参考与借鉴。

关键词：国有资产;资产管理体制;国有资本;财务监管

引言：在国有企业的改革发展过程中，虽然整体的经济效益显著提升，但就实际情况进行分析，我国政府还没有真正成为整个市场的竞争主体，期间的权责利益关系也不够明确。由于国有企业的实质产权界定不够清晰，给政府部门的管理工作带来了直接的影响，社会经济管理人员与国有资产所有者存在基本职能错位的问题，使得国有资产在运营的过程中，更加注重社会稳定、利润提升等管理目标。从社会整体的利益角度进行分析，财务监督管理力度不足、缺乏风险预警机制等都属于国有企业的改革重点。因此，政府在市场经济发展的过程中，需要转变职能与角色，建立新型的国有资产管体系，加强国有资本经营预算的监督与决算审计，以此不断提升财务管理力度，推动国有企业的可持续发展。

一、国有资产管理体制下的国有资本财务监管主要内容

对于国民经济的发展来说，国有企业属于重要的主导力量。国家也属于国有企业的出资人与财务监督人员。在党的第十九大会议召开之后，对国有资产管理体制的改革提出了明确的要求。通过设立国有资产监督管理委员会的方式，能够给建立出资人制度做好铺垫。在了解国有资产管理体制建设要求的基础上，建立健全的出资人产权体系，加强财务监督力度，实现逐级把控与监督，国有资产管理体制下的国有资本财务监管主要内容具体阐述如下：

1.资金的监管

要想保证国有企业各项资金得到充分的利用，在开展筹资活动与融资活动的过程中，除了企业正常的生产经营活动需要充足的资金周转之外，都需要上报给国有资本运营主体，经过监管部门备案审批过后，才能开展后续的经营活动，主要表现如下：（1）合理的引入、吸收、合并等筹资措施，保证国有企业的股本结构会产生较大的变化。其中最为主要的问题就是在改革的过程中，需要得到国有资本运营主体的同意。（2）国有企业利用资产抵押的方式，做好举债筹资的活动。不论国有企业的投资数额或大或小，同样需要获得国有资本运营主体的批准。（3）对于国有企业来说，如果没有经过股东大会的批准，企业就不能进行变更股本结构的工作。对于企业注册资本金变化、筹资活动、资本公积金变化等，都需要经过监管部门的审批，再交给股东大会批准。（4）国有企业需要根据国有资产投资、生产经营活动等进行分类，在每个季度末开展资金运营预算活动。例如企业在编制重大资金使用计划的時候，可以向国有资本运营主体报案，以此为后续活动的顺利开展奠定稳固基础。

2.资产的监管

从国有企业资本运营主体角度进行分析，需要对下属企业的财务活动进行管理与监督。在定期审核财务报表的基础上，完善监督体系，还要加强资金流向的追踪与管理，以此保证国有资产能增值保值，具体阐述如下：（1）对于国有独资的企业来说，如果需要进行固定资产技术改造的投资活动，首先就需要获得国有资本运营主体的批准，以此获得相应的投资。（2）国有企业对外投资的各类资产，需要编制可行性的研究报告，并获得国有资本的运营主体批准。（3）通常来说，国有企业不需要向外部提供一系列的经济担保。如果在运营发展的过程中，遇到了许多特殊的情况，就需要向所属的国有资本运营主体，提出完善的报告，还需要经过相应的审批程序。（4）国有企业产生与其他资产的租赁、合并拍卖等变动事项，都需要经过国有资本运营主体的审批，以此将资金落实到各个部门当中。

3.收入、利润及其分配的监管

对于被监管的基层企业来说，需要以企业财务管理原则以及公司法作为基础，不能出现隐瞒或是高估的情况，保证收入的真实性，以此对国有企业的当期利润，开展更加全面准确的核算工作，遵循规定的财务数据整合流程，保证利润分配工作的科学性。在此基础上，在对国有资本运营主体进行监督管理的时候，监督部门首先需要保证利润的真实性，对企业的收入与支出情况进行监督管控，还需要对下属国有企业以及控股企业的经济活动，展开一系列的监督工作，严格地对利润分配表进行审查，做好一系列的审批工作，并重点对是否根据相关规定提取了公益金等进行监督。

4.财务报告的监管

国有企业保证财务报表的科学性、实用性，主要就是为信息使用者提供更加准确的决策信息，保证决策的正确性，属于财务监管的首要条件。国有企业相关的工作人员需要做好审查财务报表资料与数据的工作，真正避免出现会计信息失真的问题。在编制财务报告的时候，国有资源可以以月度为单位，向国有资本运营主体相关部门，定期进行财务决算报告的汇报，并在财务说明中，对经济损失、负债等特殊事项进行注明。

二、国有资产管理体制下的国有资本财务监管措施

1.创新财务监督管控体制，完善法人治理结构

（1）在长期发展的过程中，大多数国有企业都会面临管理体制不健全，机构性矛盾频发等问题，影响企业的整体实力，经营体系也不完善，需要不断加快创新的步伐，实现国有企业的发展与改革。在推动国有企业改革与审核发展的过程中，优化内部的经济布局与结构，并加强企业辅业改制的力度。在深化内部改革力度的基础上，不断创新国有企业的经营机制，结合现代化企业发展的需求，完善内部控制制度。国有企业需要将产权管理为基础，完善母子公司的财务监督管理体系，并且不断加强资本管理力度。只有国有企业转变了传统的经营模式，才能从生产经营型转变为资产运营型，及时洞察市场环境因素的变化，减少无谓的管理层次，以此梳理整个资产管理链条，为提升企业的核心竞争力奠定稳固基础。

（2）国有企业应当不断完善企业的法人治理结构，并建立健全投资风险控制机制，加强国有企业内部监督控制力度，建立健全国有资本出资人监督管理体系。在开展监督管理工作的过程中，需要以科学化的企业治理结构作为依托。作为国有资本的代表者，在对企业进行治理的时候，需要真正将财务监督管理落实到实处，保证内部治理结构的严密性，以此为实现国有资本财务监督管理目标奠定稳固基础。在规范化企业法人治理结构的过程中，需要摒除传统的国有资产所有权代表缺位、政府直接管控的现象，推行法人治理的现代化企业治理模式，具体阐述如下：①转变国有企业法人治理结构的基本选聘原则，董事会的成员需要经过股东大会选举而产生，总经理需要由董事会聘任而产生，各个部门的经理以及领导层，需要由总经理提名，董事会落实聘任制。对于高层管理人员选拔来说，需要经过法律程序，经过选举产生。②国有企业需要对经理层、董事会、监事会等进行更加规范化的管理，从根本上保证良好的法人治理效果。通过不断完善董事会机构，解决权力集中的问题。国有企业应当以法人治理结构为核心，并且保证各项决策符合企业的原则需求，保证监督权力、决策权力互相分离。经理人员与董事会成员不能进入到监事会当中，保证监督权的独立性与刚性。③国有企业要保证内部董事会结构的合理性，并保障企业各项业务活动的合理性。如果管理层的行为出现了的错误，就需要及时地纠正，还需要将实际的情况进行及时反馈。在股东大会上，追究相应的法律职责。利用健全的责任监督与约束机制，明确基础的法律责任与约束机制。在完善外部监事制度的同时，实现内部监事会与外部监事会的合作与沟通，并维护股东的基本权益。

2.建立国有资本经营预算制度，强化国有企业收入分配的监督

国有企业在实际的发展过程中，应当将“十一五”规划作为基础，加快国有资本经营预算制度的建设，加快国有企业深化改革的脚步。相关的工作人员需要明确国有资本经营预算的主体地位，并且保证经济布局的合理性，对产业结构进行不断的调整。利用财务杠杆的优势，实现内部资产的合理优化配置，提升国有企业的经济质量。国务院国资委会不断推进国有资本经营制度的建立，并编制中央企业的国有资本经营预算，推动政府快速建立资本经营预算。在完善预算管理机制的基础上，实现资产收入的合理分配与监督，保证资本经验预算能达到预期的目标。

（1）国有资本经营预算制度设计

国有资产在完善经营预算制度的过程中，务必要保证新的国有资产管理机制能与运营机制相互适应。从当前资产管理的分析现状中不难了解到，国有企业可以结合国资委提出的要求，设计科学化的资本预算管理体系。

首先，国有企业在进行资本预算编制工作的过程中，国资委属于预算编制的一级主体，主要的职能就是负责本级国有资本经营预算的编制工作，还要了解整体的收益情况，实现对下属国有资产的合理指导。在实际的资本运营过程中，加强资产收益的监督与管控。通过给予国有资产一定的授权运营权限，落实预算制度，对国有资产经营专户进行资金的管控。

其次，对国有资产的授权运营结构进行分析，其属于国有资本经营预算的二级编制主体。国有企业需要利用设立预算委员会机构的方式，开展资产经营的核查工作。如果存在财务风与经营风险，便可以及时洞察预算管理中不足的问题，编制合理的经营计划，还能保证预算编制落实到实处。对于国有资产授权运营企业来说，主要的预算职能就是执行国资委的预算制度与计划，并且上报国有资本实际预算情况，加强审查与协调管理力度，对国有企业的预算执行情况进行监督，并且及时收缴国有资产收益，实现资金的合理调度。

（2）加强国有资本经营预算的监督与决算审计

在加强国有资本经营预算的监督与决算审计力度的过程中，需要从批准预算与预算监督等方面入手。在国家复式预算的过程中，国有资本的经营预算属于核心的内容，能保证我国预算系统的完整性与统一性。各级国资委在编制了资本经验预算之后，需要交给财政部门，进行信息数据的汇总，做好审议预算计划，還要提出针对性较强的指导意见。在经过人大审议之后，编制合理的年度预算法案，制定到各个部门当中。对于预算监督来说，需要对国有资本的经营预算执行情况进行监督，其中第一个层次就是对各级人大提出了明确的要求，务必要将执法监督权的职能履行出来，各级财政部门都需要进行国资委的监督工作。在国有资产预算的管理过程中，针对一级执行主体、二级执行主体来说，国有资产的授权机构，都需要做好监督管控的工作。就决算审计的实际情况进行分析，需要以国有资本的预算结果为基础，国有资产的收取经营机构，需要开展合理的决算编制工作，并上报给国资委。在经过总审核之后，交给财政部门，进行统一的报告，以便于开展全面的审计工作。

3.强化高风险业务的清理与监督，提升财务管理力度

对于国有企业在风险防范方面存在的问题与不足之处，需要树立正确的风险防范意识，强化风险管理控制力度，并加强高风险投资业务的规范化管理与控制工作。对于委托期权、理财以及股票等投资风险比较高的业务，需要做好一系列的规范化管理工作。针对国有企业进行中的委托理财业务，需要进行及时的清理，并且发现无法及时回收的资金，借助法律法规，加快资金的回收速度。对于国有企业来说，如果进行了股票投资的方式，企业相关的管理人员就需要利用单独的机构，安排专门的工作人员进行操作与管理，并对没有具备相应条件的，进行股票投资的合理清查。与此同时，国有企业要不断强化对高风险投资业务的控制与监督工作。针对于我国政府以及相关部门，明令禁止的高风险业务，需要遵循我国相关部门的规定，在合理合法的范围内经营。对于涉及到风险较高业务的企业来说，需要设立单独的管理机构，加强对高风险业务的监督与管理，还需要实现全过程的监督与控制。利用内部审计的方式，实现对各个下属单位投资业务的监督与控制，并定期开展资产的清查活动，获得真实的财务报告。最后，建立国有企业的责任追究制与风险防范机制。如果出现了违反国家规定的业务投资行为，需要给予相关责任人一定的警示，要求在规定期限内进行整改，若情节严重需要追究工作人员的责任。

三、结束语

总而言之，国有企业在实际的运营发展过程中，应当以完善的资产监督管理机制为依托，并且对各项经营活动进行监督与管理，对资本的合理分配使用进行控制。政府需要利用审计部门、外派监事会、国有资产产权管理部门等，实现全过程的监督。在国有资本财务监督管理体系中，需要奠定稳定的财务主体地位，建立完善的财务核准制度与审批制度，以此逐步规范化国有企业的财务行为，加强各项业务的风险管理力度。在完善法人治理结构的基础上，强化国有企业收入分配的监督，建立财务信息报告制度，规范化其他主体参与行为，避免不必要的财务风险与经营风险，以此实现国有资本保值增值的发展目标。

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作者简介：申通，甘肃省烟草专卖局（中国烟草总公司甘肃省公司）财务管理处