浅议提高审计成果利用率的路径

韦红

摘 要：现代企业经营管理就是指为达到企业最大效益，企业对具有现代企业制度、采用现代化大生产方式和从事大规模产销活动的企业进行的现代化管理。现代企业在生产经营过程中必然存在不可预计的风险，为了更好地规避风险，就必须在现代企业经营过程中开展审计。而审计成果就是审计工作最终的核心产品，是审计成效的集中反映，也是做好审计工作的重要衡量标准。审计成果利用关系到审计职能是否得到充分发挥，关系到审计价值能否得到充分体现，关系到审计工作“最后一公里”的问题。

关键词：审计成果;审计利用率;路径

审计成果是指审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议，是审计机构、审计人员在依法履行职责过程中形成的工作结晶。对审计成果的利用，直接体现审计监督的价值所在，影响着审计人员的形象。

一、影响审计成果利用率的主要原因

笔者对影响审计成果利用率的主要原因进行了分析、探讨，认为主要存在以下几个方面的原因：

一是审计成果得不到被审计部门的足够重视。审计实践中，被审计部门对审计提出的意见和建议往往采取“就问题改问题、避重就轻、敷衍了事”办法，造成同类问题得不到根本解决，这在无形中加大了被审计部门管理风险。

二是审计成果得不到被审计部门的充分利用。审计实践中，审计报告往往只有单位主要负责人和相关人员才能看到，真正参与具体工作的人员很少能够了解情况，导致整改方案在实际工作中缺乏可操作性，审计成果的功能大大折扣。

三是审计成果得不到审计部门的充分利用。由于认识不到位，造成有些问题屡查屡犯，审计整改不落实;审计成果转化运用的意识不强，没有运用有效的方法去转化应用审计成果，致使审计成果作用未得到有效发挥;审计成果运用机制不健全，与纪检、组织、人事、被审计部门等多个部门之间的联动和协调欠缺，信息不对称，审计成果利用渠道不畅通，使大量的审计信息和成果被闲置，一直未能建立完整的审计资料库，审计资源严重浪费。

二、提高审计成果利用率的路径

笔者在工作实践中，深切感到提高审计成果利用率是直接关系到审计的价值实现和审计质量的高低，对提升企业管理水平也是非常重要的。为此，笔者认为，如何提高审计成果利用率，建议从以下几个方面进行。

（一）构建PDCA的闭环审计整改工作框架

PDCA循环理论最早由“统计质量控制之父”休哈特提出，之后美国学者戴明将其运用于改善产品质量，使其在质量管理中得到了广泛应用。内部审计整改工作的有效靠着不仅是提高内部审计质量的重要一步，也是加强被审计部门管理的有效措施。PDCA理论把审计整改利用工作分成了四个部分，其中P是计划（Plan）—D是执行（Do）—C是检查（Check）—A是处理（Action），四个步骤构成一个闭合循环。具体到内部审计成果利用中，P可以具体为审计部门提出整改建议，D可以具体为被审计部门整改，C可以具体为审计部门开展后续审计，A可以具体为审计部门评价成果利用情况。

（二）构建审计成果利用联动机制

审计部门从以审计整改清单及跟踪审计实现问题整改和整改销号的闭环管理，从单打独斗的审计监督到与纪检监察部门的深度融合，形成了资源共享的审计成果利用联动機制，达到了完善党员领导干部责任追究机制，促进了企业反腐倡廉和党风廉政建设。通过构建审计成果利用的联动机制，形成了审计整体合力，达到了”1+1>2”的效果，进一步促进了企业经济效益的提高和管理水平的提升，为企业依法治企、风险防控、体质增效和健康稳定发展保驾护航。

（三）明确责任，建立验证销号机制。

为了提升审计成果的利用率，对每次审计结束后的审计问题列出“整改清单”，研究制定整改方案，提出整改任务和具体的整改措施，明确相关部门的审计整改责任。具体就是明确改什么、怎么改、整改期限、责任人等。审计部门还对审计发现的问题进行分门别类的梳理，逐步建立问题整改清单台账，建立验证销号机制，进一步细化制定出了“整改路线图”，严格执行“三个不销号”，对问题解决不彻底的不销号;成效不明显的不销号;职工不满意的不销号。在实际的整改工作中，就是对整改原因和整改情况进行分析和总结，不断开展“审计整改回头看”工作，定期进行通报整改情况，使其成为提升审计成果利用率的“助力器”。

（四）进一步提高审计工作质量。

审计质量贯穿于审计工作的全过程，要加强审计成果运用，必须全面提升审计工作质量，增强发现问题、整理问题、分析问题和解决问题的本领。特别是部门经济责任审计的审计结果，直接影响着审计结果的客观公正，关系着干部的使用问题。“打铁还需自身硬”，审计工作者必须严格按照“审计干净、干净审计”的审计理念，确保审计质量，为创造优秀的审计成果奠定基础。不断提高审计人员各方面知识、技能的教育培训工作，增强审计人员的综合素质和对时代、形势发展变化的适应能力、协调能力，增强审计的发展后劲。惟有审计队伍建设全面加强，现代创新型人才不断培养，让最有活力的因素最大限度地活跃起来，审计成果才能发挥最大效能。

（五）提高审计人员成果利用意识。

审计成果利用是发挥审计成效最关键的环节，也是实现审计免疫功能的最重要途径，要实现这一途径，必须紧紧围绕提升审计人员成果意识这一根本核心。要激发审计人员创新意识和服务意识，促进审计职能的转变，努力从宏观上、机制上研究分析问题，提出建议，实现审计成果由微观领域向宏观领域的转变。要建立健全有关激励机制，将审计成果利用作为审计部门的重要内容纳入考核制度中，落实责任，规定考核标准和办法，使其逐步制度化、规范化。

三、结论

总之，通过不断的创新审计理念、审计种类、审计时点、审计方式和审计方法，企业强化了效益观，促进了内部审计向价值增值转变。在坚持审计查错纠弊职能的同时，更加注重对企业的审计服务和增值功能。通过构建联合整改机制、建章立制、纳入执行力考核等创新方式，建立审计整改长效机制，企业规范化管理水平得以进一步提升，有效地提高了审计成果利用率，形成了一定的管理效益、经济效益和推广效益。