高职院校财务内部控制存在问题浅析

耿琳 莱芜职业技术学院计财处

一、相关概念

预算是通过审核批准程序，财务部门所作的年度收支计划安排，它不仅仅是预测，还包括有计划地处理所有决定单位未来的因素。

预算绩效必须符合单位发展战略，以长期目标为导向，短期目标与之相衔接。预算绩效管理作为长期发展战略推进器，达到合理分配资源分配、达成绩效考核目标并使两者紧密结合的预算系统[1]。

财务内控是指通过制定系列相关制度措施，执行特定合法程序，来达到经济活动的合规有效进行，进而保证单位资源充分合理利用，提高公共服务的效率和水平[1]。

二、高职财务内控制度建设的必要性

（一）高职财务内控是高校廉政建设的需要。目前，我国就业市场存在就业难、招工难的错配，为解决这一矛盾，应进一步加快深化体制改革的步伐，大力发展现代职业教育，依法放宽高校办学灵活性、自主性，加大应用型人才培养。规模的增大及自主性的提高，使得高校的财务环境风险加剧，这就要求学校尽快建立一套规范的内控体系去避免出现贪腐等问题,促进高校廉政建设。

（二）高职财务内控是协调各部门融洽建设的需要。高职内控体系是一个完整复杂的系统，而财务部门则是其该体系建设的核心，关系着学校各个部门能否协调正常运转，高职财务内控左右着学校内部控制体系是否能够建设成功。

（三）高职财务内控是提高财务抗风险能力的关键因素。目前在高校财务会计报销、纵横向科研申报等方面风险随处可见。通过高职财务内部控制可以很好地保障学校资产的安全，实时监控高校运转是否正常，降低潜在危险因素，进一步提高高校管理水平。

三、高职财务内控工作中经常面对的几个问题

（一）财务内控意识不强。从业人员内控意识淡薄，没有深刻领会遵循内控制度的必要性，工作懈怠，造成会计凭证填制不规范、不相容岗位职责划分不清、往来账目管理混乱、物资采购管理不善等问题。这样使高校财务内控制度建设不能有效的开展，同时使得高校财务风险剧增。

（二）预算执行力度不够。高职院校在运行过程中，常出现实际与预算严重脱节的情况。一是因为预算执行不严肃，项目突破预算指标时常发生，有时存在一些项目进度缓慢甚至停止，出现资金大量结余。这些现象造成预算计划缺失，资金不能合理分配与使用。另外没有建立完善的预算绩效评价体系，评价体系过于简单，不够具体，不适应高校经济活动的多样性、复杂性。

（三）财务内控本身具有局限性。财务内控本身具有局限性，比如难以防止两人或两个部门合伙作弊的行为；不能有效防止人为差错及工作人员理解错误、判断失误；管理缺失或者越位管理；对一些新产生业务没有相应的控制措施等情况。

（四）内部审计缺乏有效性。高校专项内部审计负责检验财务内控建设的成效。在审计过程中，一方面可以为有效地监督内部控制建设，另一方面也可以对该建设出谋划策，为完善财务内控建设贡献力量。目前在多数高职院校，受体制约束，内部审计部门独立性不够，导致内部审计效果低下；并且，往往内部审计只局限于事后审计，不能起到防患于未然的作用。同时对发现的问题不能及时处理，能拖就拖，极大影响了高校内部控制制度建设的发展。

四、进一步完善高职财务内控措施

（一）树立正确观念，强化财务内控意识。相关从业人员要不断加强业务培训，深入领会上级部门发布的相关文件精神，提高财务内控意识，能够深刻认识到该项工作的重要性。首先认识到位，各级领导干部以身作则，严格遵守财务内控制度，给本部门员工做好榜样；另一方面，财务人员在加强专业知识学习的过程中，也要主动做好财务内控制度的宣传，让更多的员工充分了解财务内控制度，认识到其建设的重要性。

（二）完善预算管理体系。高职院校的预算应恪守《预算法》的条款，与学校实际情况相结合，每个预算项目都要有相应的考核目标，监督项目执行过程，确保项目的执行能达到考核目标要求。另外，高职院校应建立健全绩效评价体系，强化考核评价有效性，这样既可以监督项目资金的动向是否良好、项目实施进度是否达成预期目标，另一方面，决策层可依据绩效考核结果，对后期预算进行有计划的调整。同时进一步加强校企合作，可借鉴企业化的预算管理模式，学习其风险预警和防范机制，削弱风险的破坏力 。

（三）强化往来账款管理。往来账款条目繁多，也是财务管理的重要内容之一。随着各项政策的越来越健全，对收支分类、公务卡、现金的管理，要求更加规范严格。高校经济业务除特殊情况外，不允许现金支付，必须使用公务卡支付或者公对公转账。这就要求高职院校加强教职工备用金借款、差旅费借款的管理，进一步规范借款业务。一方面，针对陈帐旧账，应加大催交力度，及时清理遗留问题；另一方面，落实责任追究制度，谁签字谁负责，对拒不归还者，签字者有义务去督促借款人尽快归还借款。

（四）加强内部审计有效性。高职院校内审部门应切实开展工作，加大吸收外部监督力量，进一步加强与财政、税务部门合作，加强薄弱环节建设，完善财务内控体系，防范滥用职权、舞弊行为的滋生，真正体现其“一审、二帮、三促进”的作用[3]。同时管理层应制定措施，保障内审的独立性，充分发挥其监督职能；保障内部审计工作的顺利开展，只有这样，才能保证审计效果。