浅谈我国内部审计工作存在的问题及对策

申爱芳 河南省郑州市荥阳市审计局

一、我国内部审计工作存在的困难和问题

（一）对内审工作重视程度不够。部分单位领导对内部审计的重视程度不够，认为内审只是简单的财务审计，不能产生经济效益，没有开展内部审计的必要，有的甚至把内部审计当成给自己挑毛病、找麻烦的机构，从心理上排斥加强内部审计的观念。

（二）机构的独立性差，监控作用难发挥。一是有些单位没有独立的内审机构且没有专职的内审人员，而是和财务人员两块牌子一班人马，二是有些单位虽建立了内部审计机构，但内审人员由纪检人员或财务人员兼职，导致内审工作流于形式，监控作用不能有效的发挥。

（三）业务水平不强，影响内部审计工作质量。目前内审人员主要由财务人员或其他人员兼职，具有审计、财务、工程等专业技能背景的专职内审人员有限，专业素质不高，宏观分析能力较弱，特别是大数据审计思维等能力不足，严重影响审计工作水平和审计效率、效果。

（四）内部审计工作规范化程度较低。多数单位对内部审计工作重要性认识不够，没有建立相关规章制度，内部审计工作的开展缺少相关依据，造成内部审计工作操作不规范，影响审计质量。

二、加强内审工作意见和建议

（一）完善机制，加强领导对内审工作的重视。一是对于未设立内审机构的单位，政府出台相关政策文件，督促抓紧设立机构，补充相应人员。二是健全完善内审工作首长负责制。三是落实内审工作与其他工作同部署、同检查、同考核的要求。四是内审机构负责人固定列席主任办公会议，赋予内审机构履职尽责权限。

（二）保证单位内部审计机构的独立性。一是完善有利于保障内部审计独立性的体制机制。明确内部审计机构应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作。建立健全内部审计问题整改机制，单位主要负责人为问题整改第一责任人。二是纠正内部审计与财务、经营管理岗位混淆问题，确保内部审计与财务管理等不相容职责的相互分离。三是健全内部审计工作经费保障机制，内部审计工作经费纳入单位预算予以保障。

（三）加强内审的制度化建设。一是政府部门结合区域实情, 出台有关内审规章制度，二是单位内部审计机构应根据《审计法》、《内部审计基本准则》及地方内审相关规章制度, 制定审计管理办法及操作规程，由单位审定公布后施行，使内审工作质量标准达到审时有方案、审中有记录、审后有报告、落实有结果、结束有档案的新高度。

（四）加强内部审计机构建设。对于规模、资金量大的单位，应当设立独立的内部审计机构，配备符合工作需要的专职内部审计人员。其他部门（单位）根据需要设置内部审计机构，配备专职或者兼职内部审计人员，可通过确定一个内设非财务部门明确职责的方式承担内部审计工作职责。

（五）配备高素质的内审人员、强化素质教育。一是单位要注重对人才的引进，选拔一些综合素质较高的人才，充实内部审计队伍。二是加强岗前培训，聘请资深人员开展讲座，对单位内审人员考核等。三是对在岗的内审人员，要为其安排继续教育。

（六）审计机关加强对内部审计工作的指导和监督。审计机关负责对审计监督范围内的内部审计机构业务开展情况进行指导监督，一是加强对内部审计人员的进行分类指导和培训工作。吸纳内部审计人员参与国家审计项目，通过“以审代培”方式提高内部审计人员业务水平。二是对属于审计机关监督范围的内部审计机构，要建立内部审计计划报送、审计成果备案、审计工作报告体系，定期现场检查，提升指导、监督效果。三是建立完善对内部审计工作的监督评价机制。将有关部门、单位内部审计制度建立健全情况、内部审计工作开展情况以及审计质量和效果作为重点内容，纳入审计监督和审计评价范围。对内部审计制度缺失、工作水平不高的单位增加审计次数，缩短审计周期。对内部审计制度健全、工作水平较高的单位，可以减少审计次数，延长审计周期。

（七）加强合作，促进国家审计与内部审计资源共享。一是在开展大型审计项目前，让该单位内部审计先行组织内部审计力量开展内部审计，查摸问题，及时整改，为国家审计有重点地开展审计工作做好铺垫；国家审计实施过程中，结合内部审计开展情况进行抽审，并对内部审计工作开展情况进行指导对接，助力内部审计工作水平提升，同时对内部审计发现的有价值的问题互通想法、做法、思路，借助项目实现资源互用。二是将内部审计人员编入相关审计项目审计组中，关注重点风险领域，共同延伸审查下属单位及本级部分业务关联单位的情况。三是全过程运用内部审计信息资源，如在审计调查了解阶段，获取内部审计工作报告，从中挖掘未尽疑点及未落到实处的问题，帮助其解决未尽事宜，在审计实施阶段，及时与内部审计人员沟通了解主要事项的业务流程、参与事项的人员角色，实时沟通信息资源，实现成果互享。

（八）审计机关以典型引领示范，建立和完善相应的激励机制。按照有关规定，审计机关可在内审系统组织开展优秀评选活动，对内部审计工作成绩突出的单位和个人，予以表彰，并建议政府将内审工作的评选结果作为单位年终考核的一项重要指标。

结语：加强内部审计工作，充分发挥内部审计的作用，对建立健全完善的审计机制将起到至关重要的作用，是促进党政机关、企事业单位更有效地抵御风险，实现高质量发展的重要举措，我们要站在国家治理的角度去拓展内部审计内涵，创新审计方式方法，探索提升内部审计质量的有效路径，努力推进内部审计工作的科学发展。