浅谈营改增对建筑业的影响及对策分析

司平

摘 要：随着营业税改征增值税试点全面推开，建筑业作为国民经济的重要支柱产业和富民产业，不仅在会计核算、财务管理等方面产生相应的影响，对于建筑业未来的发展方向和模式也产生了重要的变革。本文就将以“营改增”对建筑业的影响及对策分析为核心主题，展开一定的探討和分析。

关键词：营改增  建筑行业  影响  对策分析

“营改增”的具体实施为我国经济的整体发展带来了良性的推动作用，特别是对于深化社会主义经济体系而言有着举足轻重的意义。建筑业作为我国经济发展的支柱型行业，与其它行业相比较，整体的税收贡献也是最高的。“营改增”政策的深入贯彻落实，可以使建筑业得到更好的行业内结构的整体优化，从而在一定程度上更好的保证了企业的良好运转。

一、建筑行业内进行“营改增”政策实施的深入影响

（一）正面影响

1、可以有效的避免重复收税情况出现

通过有效的“营改增”政策的深入实施，建筑企业实现了对税负的有效抵扣，可以更好的促进整体税制结构的优化。营业税一般都将其定义为价内的税，存在着重复收税的情况，往往最终导致了建筑企业的税收压力较大，进而阻碍了新生建筑企业发展的动力，而通过“营改增”政策的全面落实，可以更好规避了重复征税的这一问题。

2、可以有效的增强企业的纳税意识

对于建筑企业而言想要在激烈的行业竞争中长期处于良性的发展水平，这就需要相关的建筑企业不断提升自身的内部管理水平，增值税相对于建筑业以前适用的增值税而言，管理更加严格。从增值税一般纳税人资格的认定，到增值税发票的取得、认证、管理，以及增值税申报抵扣，要求企业在日常的税务管理上更加的细化严谨，不能再沿用营业税时期的管理模式。这就要求建筑企业要在日常的内部管理中不断完善管理制度，从而更好的从传统的模式进行全新现代化改革，实现企业管理水平的全面提升。

3、有效促进经济结构的调整，全面转变经济的增长方式

全面施行“营改增”后，建筑企业的固定资产可以进行有效的进项抵扣，在一定程度上有效的激发了建筑企业机械设备和生产环节的全面提升和改进，促进了整个行业的全面革新与发展。通过积极引进全新的机械设备和现代化设备的大量应用，有效的节约了人力资本，从而进一步起到优化企业资产结构，达到全面提升企业竞争力的效果。所以建筑行业通过“营改增”政策的全面实施，可以更好的促进建筑行业的良性发展，同时对于国家全面深化经济体系结构有着重要的辅助促进作用，这对于我国可持续发展的理念有着积极的推动。

（二）不利因素分析

1、“营改增”后由于发票取得问题引起的成本增高的影响

营改增”政策的实施，使得建筑行业所涉及到的环节，譬如人工、材料和机械等全部都实现价税分离，如果没有合法的增值税专用发票来抵扣，企业就必须要为消耗的成本中的税额买单。在实际工作中，建筑业面临着很多上游行业取得不了正规发票的情况，由于市场交易习惯，如采购砂石料、装饰材料等，很难取得正规的增值税发票。在建筑业竞争激烈的情况下，本身工程利润率不断降低的同时，徒增了一部分的成本。

2、“营改增”后由于税率调整对于整体税负的影响

从2016年5月1日建筑行业的“营改增”开始试点实施以来，国家实施了大规模的减税降费举措，随之而来的，我国的增值税率进行了三次下调，增值税率由最初四档17%、13%、11%和6%下调为现行的3%、9%和6%三档税率。对于建筑企业的上游企业税率下降了4%，而对于建筑企业本身销项税率只是下降了2%。增值税作为价外税，理论上不影响产品的购进成本，但是在实际中，增值税率的调整会直接引起到商品供求双方的价格博弈，进而对产品供求产生影响，最终体现在影响企业利润的波动。同时，增值税税负的增高，会对附加税产生联动效应，增加企业的现金流出量，进而对企业盈利产生间接影响。因此，从另一个角度可以发现，“营改增”税收政策在具体推进施行的过程中对于建筑企业来说，税收的负担有了一定的增减变动。

二、建筑业“营改增”税收政策完美开展的应对建议

（一）不断加强整体宣传，加强引导的方式和原则

建筑企业首先要从整体的思想上主动的去接受“营改增”税收政策的全面施行，要深刻的理解 “营改增”是我国结合目前实际国情所推出的全新税制改革方案，所以要从思想上以及整体日常财务工作的做到及时调整转换。建筑企业的财务部门应该全面认真的学习《增值税暂行条例》和“营改增”税收政策所匹配的实施细则，并且结合建筑企业的特点和本单位的实际情况，因地制宜的摒弃旧的税务管理思路，时时的把新的税务政策切实的贯彻到实际工作每一个环节中，让所有的人在思想上转变思想，从而实现企业总体管理进步，使利润得到有效的最大化。

（二）不断完善建筑企业的发票管理制度

增值税的管理重中之重就是发票管理，建筑企业应加强增值税发票的管理，在各个环节上对增值税发票进行严格的整体把控，确保增值税发票从取得取得、认证、抵扣、保管都是按照我国相关法律的规定进行严格的执行。同时，在平日工作中，可建立发票审批制度，设立增值税进项发票台账登记。对于增值税发票的取得，确保“货物、劳务及服务流”“资金流”“发票流”三流一致。明确发票从取得、流转、管理的直接责任人，保证发票的真实性、完整性和有效性。

（三）加强规范“营改增”内部合作机制

企业内部应完善增值税合作机制，使增值税的工作完整合法高效的进行。企业的法务部在审核对外合同时，涉及到收款、发票的条款，要严格按照现行税收法律执行，注意附注如果因为国家税率调整等情况出现时，与甲方关于发票金额开具等情况的补充说明。企业的经营业务部门，在选择供应商时，应该将增值税相关因素作为参考之一，审核对方的资质，确保业务的合法性及真实性。同时，在考虑产品质量和不含税的价格等因素的同时，优先选择开具增值税专用发票的供应商，以得到合规的增值税进项税额抵扣，以免给企业增加不必要的成本。企业在异地的管理项目部门，要注意增值税相关发票及申报表等资料的管理，定期将相关材料转交给企业所在地，进而统一管理，抵扣申报。

（四）不断的加强提高财务人员的业务素质

培养一支高素质的财务人才队伍财务人员对于建筑企业的税收工作而言有著非常重要的促进性作用。企业的财务人员应该通过相对充分利用计算机信息技术，可以不断的提升自身的业务水平及素质，同时也在日常的生活和工作当中不断地加强自身的学习、善于接受相对新的事物和规则、不断加强自我责任意识的提升。这样在日常纳税工作的开展中，就可以更好的集合企业的整体税收状况，有针对性的开展税收方面的工作，从而在保证按照我国相应法律法规政策的要求之下的同时，更好的确保自身企业公司利益的最大化。

（五）全面获取相关增值税的专用发票

通过整体建筑行业“营改增”政策的落实情况就可以发现，我国的建筑企业在“营改增”税收政策开展后往往存在着税负不降反而上升的问题。这其中造成这样原因的主要因素就是没有有效的获得合格的增值税的专用发票从而得以更好的进行进项税的抵扣，让相关的建筑企业在无形中多缴纳了增值税，这也直接的造成了建筑企业税负的不断增长。分析我国建筑行业的整体发展状况来看，很多建筑企业在进行工程物理采购的过程中建议可以多选择一般纳税人，从而更好的获取增值税的专用发票。当然这里面需要注意的是，小规模的纳税人因为无法提供专业的发票，所以相对整体的售价也非常的优惠，这也在一定程度上造成了企业为了比较税额和差价，进行整体的选择。

三、结束语

“营改增”税收政策的深入开展和实施，为我国整个建筑行业的税收体制带来了全所未有的创新和发展。因为我国建筑行业整体机制的问题， “营改增”政策在深入推行过程中难免会出现一些问题。所以建筑业在进行“营改增”税收政策实行的过程中，应相应的结合建筑企业特有的运营情况进行有针对性的政策贯彻落实。同时建筑企业也要在日常的运营管理过程中，加强对相关税收政策的系统化学习，从而更好的应用“营改增”税收政策，最终达到全面提升企业整体管理水准，更好创造经济效益的最终目标。

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