税务经济环境视角下的会计风险防范对策研究

刘萍

摘要：近年来，我国税法几经调整正在不断完善，使得企业会计工作面临更高的要求与更严峻的挑战。新形势下，企业在会计工作开展过程中，应认真落实税法要求，且要接受税务部门的监督。税务经济环境背景下，企业的会计纳税监管得到了加强，但依然面临诸多会计风险。本文主要对税务经济环境视角下的会计风险成因进行了分析，并提出了相应的防范对策，希望可以为相关研究及实践提供有益的参考。

关键词：税务经济环境；会计风险；会计风险防范

在企业经营运行过程中，会计风险是主要的经营风险，给企业带来了较大的危害。税务经济环境下，企业应根据自身经营内容，严格遵守税法要求，承担相应税务，且要与税务征管部门配合完成相应工作。企业经营过程中，不可避免地会出现诸多会计活动、税务活动，在税务经济环境下，受各种因素的影响，企业也面临着诸多会计风险。

一、税务经济环境下会计风险形成的主要原因

（一）外部因素

税务经济环境下，会计风险之所以出现，在很大程度上受到外部因素的影响，主要是受到税务法律法规的影响。近年来，我国针对税务相关法律法规开展了一系列调整，如税率下调、营改增等。以营改增为例，其使得企业纳税发生了明显改变，企业会计工作面临着更大的压力，必须正确解读营改增这一税收机制，才能保障会计工作有效开展。税收机制发生改变时，若企业不能正确认识新的税收机制，可能导致会计纳税方面的损失，产生会计风险。

（二）内部因素

税务经济环境下，诱发会计风险的内部因素相对复杂，主要体现在三个方面。

第一，缺乏会计风险防范意识，导致会计风险出现。税务经济环境下，开展会计工作时，企业应做好税收规划，正确认识税务风险。但就目前来看，很多企业没有正确认识会计与税务之间的关系，缺乏对会计风险防范工作的重视。有的企业领导认为税务风险与会计风险之间没有联系，没有做好二者的衔接，也没有有效开展风险防范工作，从而容易引起会计风险。同时，会计从业人员也缺乏足够的风险防范意识，工作不积极、工作态度不认真，从而极易导致会计风险出现。

第二，内部审计机制不够健全，导致会计风险出现。为实现企业会计风险防范水平的有效提升，企业应切实做好内部审计工作。但就现阶段来说，很多企业的内部审计机制并不完善，这就使得发生会计风险的可能性大大提高。例如，很多企业在开展内部审计时，存在审计流程不规范、审计机制执行不到位、审计方法陈旧落后等问题，内部审计质量较低，增加了会计风险发生的概率。

第三，会计从业人员能力与素质参差不齐，导致会计风险出现。税务经济环境下，会计工作对会计从业人员的要求更高。会计从业人员应持续强化和提高自身业务能力与专业水平。在企业会计工作开展的过程中，会计从业人员既是执行者，又是直接参与者，是导致会计风险发生的一个主要原因。一方面，有些会计从业人员的业务能力、专业水平不高，因为自身能力有限，所以在会计工作的实际执行、操作中很容易发生失误，导致会计风险出现。另一方面，有些会计从业人员虽然专业能力很强，但职业道德不过关，存在以权谋私的现象，从而导致会计风险产生。面对这样的情况，企业应不断加强会计队伍建设。

二、税务经济环境下会计风险的防范对策

（一）做好税收法律法规与会计规范之间的衔接

税务经济环境下，企业若想实现对会计风险的有效防范，就要确保税收法律法规与会计规范之间的有效衔接。通过对会计风险的诱发原因进行分析，我们可以发现，若是税务法律法规、相关政策发生变化，就可能导致会计风险出现。基于此，企业进行会计风险防范时，应及时解读国家最新的税收法律法规，理解税收法律法规的要求。同时，应遵循税法、会计法及相关税收法律法规的要求，制定关于会计风险防范与解决方法方面的规章制度，使会计风险防范有规可依。

（二）保障企业对会计核算与会计管理的控制权

税务经济环境下，为实现对会计风险的有效防范，应在企业内部加强对会计风险的防范与隐患的控制。企业会计管理工作是企业经营者、管理者基于提升资产完整性的目的，而遵循税法规定来进行纳税，从而促进企业利润增长的管理活动。税务经济环境下，开展纳税工作时，企业领导、管理层、会计部门主管均要对依法纳税的必要性、重要性有一个正确认识，并在思想上达成一致。在遵守国家相关税收法律法规、税务政策的基础上，进行合理避税，切忌逃税，否则便是触犯法律，也会损害国家利益。同时，站在企业自身角度考虑，也要注意提升会计管理工作效率、工作质量，做好制度的改革。在开展改革之前，应对会计部门的所有工作环节进行详细分析，明确可能引起会计风险的关键点，再有针对性地进行防范。除此之外，在会计工作中，还可以对对账管理方法进行有效应用，从而对会计核算起到一定的约束效果。

（三）提高对会计风险的正确认识与重视

企业会计风险的有效防范，离不开企业全体工作人员的参与与支持。鉴于此，企业应积极引导全体人员参与到会计风险防范工作中。这就需要提高企业全体人员对会计风险的正确认识与重视，树立会计风险防范意识。一方面，企业应加大力度宣传会计风险的危害、会计风险防范的重要性等，提高企业全体人员对会计风险、会计风险防范工作的认识，使全体人员在日常工作中自觉防范会计风险，从而降低会计风险。另一方面，企业应把会计风险防范与绩效考核结合起来，虽然这样是让企业全体人员被动参与到会计风险防范中去，但无疑是一个有效的方法，且可以结合合理的激励机制、奖惩机制，来提高企业全体人员对会计风险防范的积极性，化被动为主动，长此以往，还可以在企业内部形成会计风险防范的良好氛围。

（四）加强会计队伍建设

会计从业人员的业务能力、专业水平不高，是导致会计风险的一个主要原因。基于此，在会计风险防范工作开展的过程中，应把握住提升会计队伍专业水平这一关键点。一方面，应加强对会计从业人员专业技能的培训，使其學习会计方面的专业知识，确保其可以胜任会计风险防范工作。另一方面，应加强对会计从业人员的职业道德培训，增强其职业道德修养，以减少违法行为，有效预防会计风险。具体来说，企业应定期或不定期地为会计人员提供培训的机会，从专业能力、职业道德两个方面，来促进会计人员综合素质的提升，减少人为因素引发的会计风险，同时也可以为会计风险防范工作提供人力支持。例如，在我国营改增税务政策不断推行的背景下，企业也要对纳税进行适当调整，为实现对企业会计风险的有效防范，会计从业人员应深入学习税种、税率、税收标准等知识，合理调整纳税相关工作。在对会计从业人员进行培训的过程中，应注意提升培训的针对性，这样才能真正提升会计从业人员的业务能力、专业水平，以便于在会计、税务法规出现变化时，会计从业人员能及时有效应对，规避会计风险。

（五）加强对新技术的应用

随着经济的发展、社会的进步，科学技术也在不断进步，会计工作中也引进了诸多新兴技术。税务经济环境下，会计风险防范面临着日趋严峻的挑战。基于此，会计风险防范工作在开展过程中，也可以应用先进技术，来提高会计风险防范的效果。例如，可以借助大数据信息技术等，来建立会计风险防范系统，对企业的会计风险及隐患进行准确检测，并有针对性地进行防范，从而降低会计风险。

三、结语

税务经济环境下，受到外部、内部诸多因素的影响，企业还存在着诸多会计风险。面对这样的情况，应通过做好税收法律法规与会计规范之间的衔接、保障企业对会计核算与会计管理的控制权、提高对会计风险的正确认识与重视、加强会计队伍建设、加强对新技术的应用等措施，来防范会计风险，从而降低会计风险，维护企业的经济效益，促进企业持续健康发展。

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