内部审计在国企高质量转型发展中的作用

摘要：内部审计工作对国企高质量转型发展具有重要的作用，是经济发展新常态下国企实现“打造一流企业”的助推器。本文分析了内部审计及其在国企高质量转型发展的定位，在此基础上，探讨了内部审计在国企高质量转型发展中的作用，仅供参考。

关键词：国企;内部审计;转型发展;作用

随着我国社会经济由高速增长阶段转变为高质量发展阶段，在经济发展新常态下，作为我国国民经济发展中坚力量的国企，正处在转变发展方式、优化经济结构和转换增长动力的攻关期，在供给侧结构性改革的背景下，国企要想实现高质量转型发展，在加强外部审计的同时，重视内部审计工作，不断提高自身管理控制的效力，从而保障国企高质量转型发展的顺利进行及成功运作，促使其成为具有全球竞争力的世界一流企业。

一、内部审计简述

内部审计是针对“外部审计”而形成的一个概念，是由企事业单位、政府部门内部专职的审计人员对其自身各方面工作进行的审计。其目的是为了帮助企事业单位或政府部门的管理人员更清楚了了解自身的实际运行情况，并针对性开展有效地管理控制。而且，内部审计还与外部审计相互配合并且互为补充，这也是现代审计工作的一大特色。在实际运行中，只有健全企业内部审计的制度，才能够为外部审计工作提供准确、详实、值得信赖的数据资料，从而减少外部审计的工作量。目前，在我国，内部审计与国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计，成为企事业单位和政府部门内部经济管理控制工作重要的组成部分，并被作为国家审计的基础，纳入审计监督体系当中。

二、国企转型发展简述

国企在我国的经济建设中，贡献了极大的力量。但由于很多国企，在发展长期受到政府的特殊“关照”，导致这些国企缺乏市场竞争力与创新精神。改革开放以来，尤其是从1994年以来，我国正式开始执行社会主义市场经济的优化，这时的市场化经济对国企的经营运行产生了极大影响。为了更好地应对市场化竞争的需求，我国政府对国企进行了一系列的改革，如“下岗分流，减员增效”、“社会保障制度的建立”和国企重组与上市。客观地讲，这三方面的改革都取得了初步的成效，但并没有从根本上转变国企经营的机制。国企的困难依然存在，仍然是政府财政支出的“黑洞”。在社会主义市场经济条件下，随着我国社会经济步入发展的新常态，为了适应公共财政体制建立和发展的要求，2015年9月，国务院印发了《关于深化国有企业改革的指导意见》，同时，中央办公厅也印发了《关于在深化国有企业改革中坚持党的领导加强党的建设的若干意见》，标志着我国国企改革逐渐进入到纵深推进的深水区。

三、内部审计在国企高质量转型发展中的功能定位

在国企传统的审计工作中，内部审工作主要是以国家审计的标准来执行国家审计对于国企监督的职能，只审查相关国企经济活动是否合规与合法。随着内部审计工作的独立，越来越受到人们的重视，在当前的国企改革中，要想运用内部审计工作促进国企的高质量转型发展，还必须准确定位其在国企高质量转型发展中的功能。

中国内部审计协会发布了《中国内部审计准则》，并有如下解释：所谓内部审计指的是组织内部的评价活动，且活动是客观、独立的，对经营活动、内部控制的合适、适当性等进行审核，以此促进组织能更好实现目标。从这里可看出，内部审计基本的职能是进行监督和评价，具有较高的层次和一定的独立性。在当前国企转型发展进行产业升级的过程中，内部审计工作应是监督国有资产不流失，评价国企产业升级和结构改革是否完善以及经济效益和社会效益是否实现，因此，内部审计工作的定位应是国企转型发展的监督者和评价者。

此外，内部审计基本的特征是内向服务性，只对国企内部进行，为外部审计工作的顺利开展提供支持。因此，还必须提高对内部审计成果的利用。在实际操作中，针对国企转型发展过程中出现的问题，内部审计人员应从体制、机制方面寻找规律，探究原因，从而完善制度，健全机制，为过去的高质量转型发展建言献策，充当其高质量转型发展的“参谋”。

四、内部审计在国企高质量转型发展中的作用分析

要想实现国企的高质量转型发展，不能仅仅采用事后审计的方式，还必须开展事前审计、事中监督和事后评价。只有这样，才能发挥出内部审计工作的重要作用，促进国企实现高质量转型发展，实现经济效益与社会效益的最大化。

1.事前内部审计的作用分析

事前审计是在国企进行转型发展之前的内部审计，这一阶段的审计工作主要具有如下的作用：

第一，为国企的高质量转型发展收集资料。目前，我国社会经济已经步入到发展的新常态，由过去的高速度发展转变为高质量发展，作为国民经济中流砥柱的国企，必须及时转变自身的发展方式，优化自身的经济结构，并及时转换自身增长的动力，这样才能更好地助推国民经济的健康发展，不断增强我国社会主义经济的创新力与国际竞争力。而通过内部审计工作，能帮助相关国企更好地了解自身的发展环境，动态掌握当前形势下企业各部门的变化，并及时掌握市场现状及发展前景。同时，通过内部审计，还能真实掌握企业自身的资产、负债及损益状况，对企业未来的发展进行准确的评估，这样才能为实现高质量转型发展奠定基础。

第二，通过全面、准确地内部审计工作，可以对企业转型发展方案进行评价，评价转型发展方案是否符合国家相关的规范和标准，并预判该方案实施后能否达到预定的效果，从而帮助企业科学选择转型发展的道路，避免盲目跟风导致转型发展的失败。

2.事中内部审计的作用分析

事中内部审计工作是对国企转型发展的过程进行全程的监督和审计。在国企实施转型发展的过程中加强内部审计工作，能保障相关国企转型发展过程的顺利进行，保证国有资产的完整和安全，避免在转型发展过程中出现国有资产流失的现象。其具体作用如下：

第一，保证国企转型发展的顺利进行。在实际生活中，随着信息的实效性以及成本效益性的变化，制定的方案在执行的过程中难免会遇到一些新问题和新情况，如果不及时更新优化方案，仍然按照原本的方案進行，难免会出现一些不尽如人意的地方，从而影响到国企转型发展的质量和效率。而通过开展事中内部审计工作，及时发现转型发展中遇到的新情况和新问题，并及时反馈给国企管理者，及时制定有效地应对策略，修改发展方案，使其更适应形势的变化，从而有效确保国企转型发展工作的顺利进行。

第二，实现国有资产的保值和增值。内部审计与国家审计和社会审计是并列的三大类审计。在国企转型发展的过程中，将这三大类审计相结合，能及时发现相关国企在结构型和产业升级过程中是否存在违规操作的行为，从而有效防范在国企转型发展过程中国有资产的流失，实现国有资产的保值和增值。

3.事后内部审计的作用分析

国企转型发展最终的目的就是更好地适应社会经济新常态的发展需求，弥补我国市场方面的缺陷，进一步巩固社会主义市场经济制度下的国有经济基础，并发挥出国企在国民经济中的主导作用，促进国企在经济效益和社会效益方面的双丰收。而内部普审计工作对其转型发展的评价在这方面发挥着极其重要的作用，具体如下：

第一，构造完善的评价体系，衡量国企转型发展的效益。目前，我国的国企改革已经推进向纵深发展，完全进入到改革的深水区。在国企转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力后，内部审计工作人员必须对该国企自身经济发展质量变革、效率变革、动力变革进行全面的评价，从而提高全要素生产率。因此，内部审计工作任务之一就是在国企内部构造完善的评价指标体系，用以對该国企转型发展前后各项工作指标的变化进行全面的总结评价，这种评价既包括企业的经济效益评价，也包括社会效益评价。目前，我国的国有大型企业暂时处于盈利状态，但国有中型企业和小型企业总体处于亏损状态，通过转型发展，并进行全面、细致的评价，能有效实现这些亏损国企经济效益的提升，同时还能更好地评价国企转型后的社会效益是否实现，从而更好地促进国企的健康发展。

第二，逐步完善国企的治理机制。随着国企逐渐转变自身的发展方式，优化自身的经济结构，并转换自身的增长动力，国企在国民经济发展建设以及人民日常生活中发挥着越来越重要的作用。在这样的形势下，内部审计工作作为我国三大类审计之一，其审计的目标也由传统单纯以绩效审计为主，逐渐转变对经济效益与社会效益相结合、近期规划与可持续发展相互支持、企业局部利益与社会整体利益相互协调的审计整合机制。这样的转变，能促进国企进一步完善自身的治理机制，及时发现自身在经营中存在的不足及潜藏的问题，从而采取针对性的措施，逐步完善自身的治理机制，确保自身经济效益与社会效益的最大化。

五、结语

综上所述，当前我国的社会经济已经步入到发展的新常态，在经济发展新常态下，作为国民经济中流砥柱的国企，必须有效利用内部审计工作，及时转变自身的发展方式，优化自身的经济结构，并及时转换自身增长的动力，这样才能实现自身的高质量转型发展，确保自身经济效益与社会效益的实现，从而更好地助推国民经济的健康发展，不断增强我国社会主义经济的创新力与国际竞争力。

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作者简介：

牛四刚，供职于淮北矿业（集团）有限责任公司监察审计部。