新个税政策对企业个税筹划的影响研究

摘要：当前，随着国家经济发展、国民经济水平的增加，居民个人收入水平也在增加，因此每年个人所得税的缴纳人口也在逐步增多，个人所得税收入是国家财政的重要税源之一，能更好地保障国家各项建设的顺利进行。国家为了减轻人们的负担，倡导以减负为目标，进行税收筹划工作。

关键词：个人所得税法;纳税筹划

一、引言

当前社会，随着国民经济的不断发展，人们收入水平有了很大提升，在飞速发展的新时期，社会出现严重的贫富差距，为了保持社会的稳定发展，维持良好的社会秩序，国家不断出台新的税收政策，来均衡社会发展。我国推行新的个人所得税法，利用新税法，增强纳税人的纳税意识，减轻个人纳税资金支出，增加国民收入，推动社会稳定发展。我国实际上国家财政收入来源之一即个人所得税收入，且占据财政收入的比重不断上升。个人所得税筹划是降低个人所得税税收支出，减轻企业个人负担，体现个税减负的作用，在此背景下，纳税筹划工作应运而生，纳税筹划非常重要，它是在熟知国家税收政策基础上，依据税法规定，尽量减轻纳税人的税收负担，大力推动企业的发展，从而使企业获得最大的经济效益。

二、个人所得税纳税筹划的重要性

近年来，随着我国经济的飞速发展，物价水平的提高，新个人所得税政策在此背景下出台了，新个人所得税法增添了住房贷款、医疗、教育、租房等附加扣除项，因此进行个人所得税的税务筹划工作有一定的必要性。

1.纳税对企业发展有益

随着社会经济的发展，市场的成熟，个人所得税筹划在我国越来越引起人们的重视，企业越来越认识到纳税在企业中的重要性，合理的税务筹划不仅能够节约税收支出，减少企业现金流出，增加企业流动资金，降低企业税收负担，而且还能提高企业的各项效益。因此企业开始学习税法以及合理应用税法，自觉依据税务政策，进行企业的各项活动，促进企业的健康发展。

2.减少漏税行为的发生

个人所得税的筹划，在个人所得税进行优化的同时，能够避免偷税、漏税问题的发生，同时在税务政策的指引下，强化企业员工的纳税意识，建立良好的纳税渠道，一定程度上减少了违法乱纪的问题，推动企业的稳定发展。

三、个人所得税纳税筹划的意义

当前许多纳税人的纳税意识发生了极大的改变，从偷偷利用各种渠道降低自己的税收负担，转变为积极利用税收筹划来做好税收减负的工作，但在某些人的观念里，纳税筹划往往与投机取巧相混淆，觉得区别不大，还有人不理解，税收筹划工作在不违法的基础上开展，是不是违背了国家的税收政策指向呢？在此环境下，要对个人所得税的纳税筹划工作进行积极引导，促进我国税务征收工作的大力发展。

1.个人所得税筹划能够推动企业的稳定发展

企业是个人所得税的代扣代缴主体，企业经营中包括员工的工资、奖金的个人所得税。表面看是单位代扣代缴的个人所得税和单位效益关系不大，实际上也应该将其划入单位体系纳税范畴内，因为员工对工资奖金方面关注的不是缴纳的税额，而是实际每月能够得到的实际收入，做好企业个人所得税筹划工作，可提高员工的自由支配收入，一定意义上提高了职工的积极性，增强员工对企业的依赖感、归属感，降低了企业的培训成本，促进企业更长远的发展。

2.有利于强化纳税人纳税意识

纳税筹划在政策允许范围内，减少了个人支出，增加个人收入，一定程度上避免了企业偷税漏税的可能性。促进纳税人主动钻研财税法规、政策，促进纳税人提高纳税意识，抑制偷税、漏税的税收违法行为。

3.有利于降低单位的纳税支出

个人所得税是由企业发放给工人工资中扣缴的，从根本上来讲也是公司承担的，所以企业应该采取税收筹划，制定多种纳税方案，选择其中方案时选纳税最轻的，能够降低企业的资金支出，增加企业流动资金。

4.规避个人所得税缴纳中的不良影响

国家对个人所得税的缴纳税额有一定的比例，主要是根据国家制定的应纳税额和税率来计算，税率是依据国家税法的规定不能改变的，税额是可以变的，实际中影响纳税有多种元素，筹划人员在税额可变的基础上，进行税收优化，降低纳税人的缴纳金额，做到合理合法减负。新个人所得税法执行之后，个人所得税的税额变化很大，要想降低纳税负担，就要考虑降低个人所得税应纳税额。在不违背税法的情况下，考虑利用合理手段降低应纳税额，减少不必要费用的扣除，在税率一定的情况下，对个人所得税进行分类，采用应用较低的税率计算税额。总而言之，利用税收筹划，能有效降低纳税所得额，进而做好减负降负工作。

四、新个人所得税法背景下企业个人所得税的筹划分析

1.新个人所得税筹划的意义

我国随着纳税环境的变化，对个人所得税征收一直在进行优化，个人所得税筹划意义重大。纳税筹划不是偷税漏税，而是一种在法律政策范围内，在进行纳税义务的同时，减少税金缴纳，促进企业经营活动的开展，进而推动企业更快的发展。首先这种方式是国家鼓励的，国家提倡为企业个人减负，税收筹划人员人只有不断学习纳税知识，依据纳税政策变动，做好企业税务筹划工作。

2.培养税收筹划人员

一般人们对税收筹划工作不是很了解，专业性的人才缺乏，一般进行税收筹划工作都是交给第三方机构。税收筹划工作人员不仅要对国家政策法规熟知，更要具备较高的职业素养。因此，税收筹划人员要定期参加企业的培训，单位对培训内容进行定期考核，优化人员的工作水平、素质水平，并积极塑造一批能够适应企业和税务变动的纳税筹划人员，更好地为企业税收工作服务。

3.税收优惠政策基础上进行纳税籌划

税收优惠是一项惠民政策，是国家出台的一项税收制度的改革，充分考虑到企业的税收压力，而制定的税收优惠政策，纳税人利用这一优惠，能够有效减轻企业负担。为推动纳税人进行更多的救济性捐赠及公益性捐赠，我国税法明确规定，个人对受灾地区的捐赠、教育事业捐赠、贫困地区捐赠，应纳税款30%的捐赠金额，能够冲抵其应纳税额。纳税筹划工作，从税收优惠政策出发，对纳税人的捐赠行为做出了肯定，极大地鼓励了纳税人捐赠的积极性，使之能够长期展开捐赠，同时减免的部分税款，降低了企业的税收负担。在税收政策指导下，国家实行的捐赠结合税收优惠的行为，是一项利国利民的措施。

4.充分体现工资薪金的均衡

企业个人所得税，纳税人工资薪金所得越多，采用的税率越高，纳税人在收入一定的情况下，平摊到每月的薪金尽量保持均衡，避免差异过大。所以要求企业在年初做好人工薪金总量计算及每级职工收入计算。

5.公积金计提比例提高

依据个人所得税法规定，每月需要交的住房公积金是扣除了的，换而言之就住房公积金的不用缴纳税款的[1]。企业如果加大公积金的计提比例，就能有效降低员工的个人所得税金额，提高员工的福利待遇水平。

6.利用发票合理避税

差旅费、通讯费、餐饮费等费用，如若以发放现金的形式算入总工资，则所得进入了纳税的范围，从而需要纳税人缴纳个人所得税，增加了个人的负担，但如果有正规渠道发票的话，考虑将以上费用利用发票的形式进行财务报销，则此部分资金属于正常消费费用，不属于计税范畴内，也就不用进行缴纳该部分的个人所得税。所以说，在实际当中，涉及消费项目，要记得索要正规发票，获取后保存好，并提交发票，进行合理合法避税的重要依据，降低企业或个人的缴税负担。

7.利用不同税目进行税收筹划

新个人所得稅法中的综合部分，有工资薪酬、稿费、劳务报酬等项目，以上项目的税率各不同，有效地进行项目筹划可有效避免员工所得资金的减少，劳务费的收入额是实际收入的80%，稿费收入是所得收入的70%，而员工绝大部分收入来自工资，工资却是没有折扣的。要合理合法避税，就要从与企业订立的劳动合同为突破口，将劳务合同替代个人和企业签订的劳动合同，劳动合同的签订，是企业需要按月发放工资，而订立劳动合同不需要按月发，只需要按次数发，以劳务费的税率还能有效降低税收额度，为员工减负，做到个人所得税法合理合法筹划的目的。在合理合法避税过程中，还可将部分收入作为福利的形式展开，员工进行培训的上下班班车、免费餐费、办公费用等，将部分项目体现为员工福利。从而有效降低企业人员的缴税金额，这样的形式，不仅企业不会增加多余的开支，员工工资实际也不会下降，而且做到了合理合法节税的目的。

8.新个人所得税法的专项扣除政策

为了对低收入群体进行税收减负，一定意义上提高其收入，使税收福利范围增大，新个人所得税法的专项扣除，有基本养老保险、医疗保险以及赡养老人、住房等专项附加扣除[2]。专项附加扣除政策为税务筹划工作指出了新的发展思路。义务教育、赡养老人、大病就医等支出，较高税率一方通过进行专项附加扣除，进而达到减少纳税额度和降低税率的目的。比如，某有子女的家庭中男方年收入18万元，女方每年收入为10万元，家庭支出最多的是11岁孩子，每年的教育费用1.8万元、购房贷款每年1.9万元。在新个人所得税法政策下，男方应缴纳税率是10%，女方应缴纳税率为3%，若新个人所得税法的专项扣除全部实行在男方会比实行在夫妻双方，缴纳税款少。利用真实案例能看出：在纳税筹划中，应该尽量对专项附加扣除应用在税率高的一方，从而能够将家庭总税率降低。另外，专项附加扣除项目实际还可应用在姐妹兄弟关系中、父母子女关系中，其中的老人养老、义务教育等优惠政策，只有在开出相关的支出凭证及证明材料才能实际扣除[3]。

五、结语

在新税制背景下，个人所得税筹划是一种新型的税收优化，新个税的推行，能够极大地减轻企业的税收负担，在贯彻税收法规的基础上，做好一定的个人所得税筹划工作，税收筹划人员能够使纳税人减少税金缴纳[4]，降低不必要的税收支出，为纳税人减负，增加单位流动资金，有利于企业更好地发展。依据国家制定的税收优惠政策，合理合法避税，本文提出对个人所得税采取税收筹划，税收优化方法能使个人或企业取得最大经济效益，有利于促进企业更加稳定的发展。

参考文献：

[1]吴美花.个税改革下员工个人所得税筹划以及对企业的影响[J].财会学习，2019，（23）：157～158.

[2]王阳.针对新个税中的如何筹划个人所得税的分析[J].纳税，2019，13（19）：62～62.

[3]陈晓暾，党艺伟.新个税改革下企业个税筹划研究[J].合作经济与科技，2019，（14）：174～176.

[4]钟滔.浅析新个税下的税务筹划[J].广西质量监督导报，2019，（04）：251～251.

[5]张明涛.浅谈“营改增”对企业的影响[J].全国商情（经济理论研究），2012，（19）：62～63.

[6]吴霏雨.谈增值税转型改革对我国经济及企业的影响[J].全国商情（经济理论研究），2009，（9）：64～66.

作者简介：

孙颖，供职于南京六福工业设备安装有限公司，中级会计师。