基于绿色理念的财政税收政策优化策略

赵延辉

【摘要】绿色财政税收政策的贯彻与落实，对促进社会经济健康发展、倡导节约资源和保护环境等具有深远意义。近年来，伴随着节能型社会理念的普及以及政策的推行，国内对全面推行更加科学的绿色财政税收政策的需求更加迫切。本文主要探讨了绿色财政税收政策的作用和内涵，并进一步分析了目前国内绿色财政税收政策在推行過程中存在的主要问题，并提出了相应的完善策略。

【关键词】绿色财政税收政策  优化  策略

引言：在工业化建设不断深入的背景下，国内环境污染、资源枯竭问题已经日趋严重，并对社会经济发展及城乡居民的正常生活造成了很大影响，而绿色财税政策作为以可持续发展与生态保护理念为核心的一项新税收政策，则恰恰能够在很大程度上解决这些环境、资源问题。因此，绿色财税政策的实行在我国已经成为必然趋势，而对于绿色财税政策运用的研究也是非常必要的。

一、我国绿色财政税收政策运用存在的问题

（一）政策尚不完善

该政策实行时间短，实行地域有限，尚未形成具有一定规模的政策体系。一些经济比较落后的偏远地区，当地管理机构为了实现经济的快速发展，不惜以资源的浪费和环境的破坏为代价，引进具有高资源消耗的产业，与国家发展绿色节约型产业结构模式相背而行，同时管理人员实行粗放的企业管理模式，导致区域经济发展出现不可持续的情况。此外，企业对于废弃物的处理观念与国家相关政策不符，废物回收的理念没有得到贯彻。因此，当前绿色财政税收政策尚不完善，在短时间内尚不能实现预期目标。

（二）税种不够全面

自上世纪70年代以来，我国对环境保护工作虽然一直都比较重视，但绿色财税政策的实行时间却比较短，直到2009年，绿色财政税收政策才正式被提出并得到施行。受此影响，当前已实行绿色财税政策主要集中在企业所得税、增值税等方面，不仅税种相对较少，在环境保护方面也缺乏针对性，其实际效果十分有限。例如在企业所得税中，虽然规定了企业利用废气、废水、废渣进行生产可获得税收上的优惠，但适用范围却仅限于非外资企业，而众多外资企业在享受不到税收优惠的情况下，其对于环境污染控制的积极性自然也就比较低。

（三）政策透明度不足

在绿色财政税收政策施行后，由于政策覆盖的行业领域较广，而对政策执行的监管难度又比较大，因此在很多行业中，绿色财税政策的执行都存在着很大的随意性，部分企业即便没有按照法律执行相关税收政策，也很少会受到相应的处罚，漏缴税款甚至达到了应缴税款的30%，这对绿色财税政策实行效果的影响是非常大的。

二、基于绿色理念的财政税收政策优化策略

（一）完善现有的绿色税收制度

目前，我国的税收政策还没有达到较高的绿色化，相对完备的“绿色”税收系统也尚未形成。因此，应不断促进我国绿色税收建设，推动绿色税收政策的圆满实施。一方面，在对资源进行收集和开采的过程中，应合理地对资源税进行征收。具体的资源税征收工作不仅要落实到化石能源以及水资源上，同时资源征税所包含的范围也应不断增大。还要加速资源征税模式的转变，尽快实现从价征税。征税制度的健全能够更有效减少资源浪费以及破坏生态环境等行为。另一方面，在实际的生产环节中，应尽快对污染物的排放、垃圾堆放等环境税种加以征税。对于已经对污染物进行净化处理以及合理回收再利用的企业，应给予相应的奖励，这样能够在一定程度上避免企业生产过程中的环境破坏和资源浪费等行为，从而有效提升资源利用率，优化资源的合理配置。

（二）细化绿色财政税收标准

目前在社会发展过程中，绿色发展观念还没有全面普及，社会发展过程中一些生产活动中还存在资源浪费问题，这对于节约型社会的构建起到了一定的阻碍作用。因此需要适当调整税收政策，使其更好在社会发展中发挥其约束作用，降低资源浪费现象的发生。在具体调整绿色税收政策过程中，可以通过适当增加垃圾税和排污税等来有效控制生产中造成的资源浪费问题和环境问题，使生产企业能够自觉约束生产行为，采取有效的措施来处理生产垃圾，并做好资源的回收利用工作。在当前资源开发过程中，部分企业过于追求经济效益，开采行为存在较强的随意性，针对于这种情况下，还应增加资源税，有效的控制资源开采率。具体还要根据资源价格来对税率进行适当调整，以此来实现对资源开采的有效管控。另外，将高消耗和污染率较大的产业作为重点收税对象，并做好消费者绿色消费的引导工作。

（三）落实优惠政策

现阶段，政府部门对于绿色财政税收政策的宣传力度不足，并不能起到相应的激励作用，而从保证政策顺利实施的角度，应该对相应的税收优惠政策进行贯彻落实。一方面，应该尽量提升财政税收政策的覆盖范围，体现出绿色财政税收政策高效性和灵活性，另一方面则应该彻底扫除绿色财政税收政策实施的阻碍，借助多样化的优惠政策督促企业更好地对资源进行利用。以增值税的调整为例，对于一些能够将废物回收利用的企业，可以采取适当的增值税优惠政策，设定不同的档次，适用不同增值税税率。同时，应该将节能减排企业纳入到增值税税率优惠政策中，确保优惠政策的全方位覆盖。

（四）强化绿色财政税收政策的激励效果

我国在近几年已陆续颁布实施了系列绿色财政税收优惠政策，但实施范围尚未在全国普及，且宣传力度不足，该项政策的激励效果尚未充分实现。为了将我国建设成资源节约型的现代国家，在政策实行中必须及时清除妨碍政策执行的障碍，加大实施力度。同时，还需进一步扩大执行和宣传范围，使更多的区域和公民参与到环境友好型社会的建设中，对绿色财政税收政策有更好的理解，促进政策的顺利实行和开展。

三、结语

综上所述，针对社会经济快速发展带来的各种问题，政府部门应该强化认识，在关注经济发展的同时，也应该充分考虑能源节约和环境保护，制定出相应的绿色财政税收政策，对经济增长和环境保护之间的关系进行灵活处理，借助适当的优惠政策做好调解工作，加快节约型社会建设的步伐。

参考文献：

[1]赵红.节约型社会视角下的绿色财政税收政策分析[J].科技经济市场，2016（6）：76-77.

[2]王环庆.论节约型社会视角下的绿色财政税收政策[J].财经界学术版，2015（15）：63-64.