关于提高基层税务稽查人员现代化治理意识的几点思考

王从举

【摘要】依法治税是依法行政在税收领域的具体体现，税务稽查部门依据政治权力履行监督职能，必须坚持依法治税，严格规范执法行为。基层稽查人员是具体执法者，借助《民法典》颁布实施之际，补齐“短板”，提高现代化治理意识非常重要。

【关键词】基层;现代化;治理意识;税务稽查人员

税务稽查部门依据国家政治权力行使税收监管职能，责任重大，尤其是基层稽查人员，是目前为数不多的能有机会下户的执法人员，与纳税人有着一定的工作联系，工作成效影响是否“应查尽查”、“应补尽补”，关系着税收防线是否筑牢，并且代表着公务人员的形象。《民法典》的颁布实施，对公务人员划出了权力边界，借此契机，结合贯彻十九届四中全会精神进行普法和业务培训，大力提高基层税务稽查人员的现代化治理意识是当务之急。

一、充分认识税务稽查人员提高树现代化治理意识的重要性和必要性

据2019年第10期《中国税务》杂志有关数据显示，从2013年1月到2019年8月，全国各级税务稽查部门共立案检查和督导纳税人自查233.6万户，查补收入11289.65亿元，充分说明了税务稽查部门在发挥税收基础性、支柱性、保障性职能中的重要作用。有学者认为：如果没有税务稽查，税法将由于缺乏威慑力而名存实亡，税收秩序也会瘫痪。税务稽查实际起到支撑整个税收体系、财政体系、社会体系稳定的基石作用。由此可见，必须发挥好税务稽查工作在服务国家治理体系和治理能力现代化中的积极作用。

但是当前基层个别税务稽查人员的法律、规矩意识还没有普遍树立，在现代化治理意识方面存在一定程度的“短板”。例如在2018年12月中国税务出版社出版的《以案明纪—税务系统警示教育案例选编（三）》一书中，列举的违纪违法57起案例中基层稽查干部占3人。立信会计出版社在2018出版的一本税务案例分析书中披露了华东某地税务局黄某在到公安部门税务案件侦查办公室帮助工作期间，指使涉税犯罪分子躲一躲，具有帮助犯罪分析逃避处罚的故意，被判处有期徒刑一年。这些问题中有的是违反中央八项规定精神，有的是违反廉洁纪律和工作纪律和法律程序乃至刑法，归根到底是自律不够，律他不当，执法不严。

现代化国家治理体系本质上是任何一个社会组织、团体、个人都不能逾越的现代法治体系，依赖于社会各个治理领域的法制化。文中引用的个别税务基层稽查人员现代化治理意识薄弱等“短板”，以及实践中个别地方存在的与其他部门的综合治理协调不够，导致法治建设无法落地、错失追回税款的时机等等问题必须得到重视。“意识的养成需要20次的纠正”，《民法典》的颁布实施，再次对提高公务人员的现代化治理理念，牢固树立现代化治理意识、约束自身行为，维护民事主体合法权益提出了很高要求，税务稽查人员也不例外。

二、把握好基层税务稽查人员培树现代化治理意识的方向和原则

税务稽查是维护税法权威的“最后一道防火墙”，担负着调节发展不平衡、不充分的问题和矛盾，维护市场经济秩序的艰巨任务，发挥着“外反偷骗、内防不廉”的双重职能，需要全力做好税收违法案件查处工作，不折不扣地完成“为国聚财、为民收税”的使命，配合推进减费减税政策落地。

《民法典》既为既为民事行为划定了行动边界，也为公权力的行使和税收治理体系划定了活动边界，还为纠正税务工作中的偏差指明了方向，也为税收工作的规范化明确了路径。税务稽查人员要牢固树立“五大发展”新理念，坚持从“经济到税收”的工作方针，做好“六稳六保”工作。要坚持依法治税，坚决防范玩忽职守、渎职及税收危害征管行为，坚决打击偷逃骗税，捍卫人民的利益，保护纳税人合法权益，严守商业机密和个人隐私，确保纳税人个人信息安全，当好财政收入的忠诚卫士，筑牢保障民生、国防、科教文卫事业的经济基础。

三、提高基层税务稽查人员学法、守法的自觉性

稽查部门要牢固树立创新理念、人本理念、法治理念、风险理念、绩效理念，筑牢底线思维，时刻防范不良意识形态的干扰与侵蚀，防范不法分子对基层税务稽查人员的围猎，严格防范执法和廉政风险，自觉将全面从严治党的要求落实到税务稽查干部队伍建设和治理中。

要落实好“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神，让遵守法治成为一种信仰，要在微观上要引导稽查人员深入学习税收和经济方面的法规条文，熟悉新颁布的《民法典》，采取案例分析，模拟法庭等方式提高学习效果。深入掌握经济类法律、法规在稽查实践中的适用技巧，把握全国司法和执法实务发展的新动向，进一步加大对疑难案件交流和研究的力度，借助案例分析，同行同业交流等形式，取人之长，补己之短，树立法治思维，培养依法思考习惯，在宏观上，要通过建立学术性沟通平台、典型案例指引等方式，促进体制创新和法律法规的完善。

四、筑牢基层税务稽查人员依法行政意识

税务稽查人员要自觉依据《税收征收管理法》、《行政处罚法》、《行政强制法》等相关法律的规定，制订权责清单，规范工作流程，研究强化稽查执法措施，进一步增强稽查执法的权威性和确定性。

认真落实行政执法的“三项制度”，防治权力任性、杜绝简单粗暴执法，做到无通知、无证不下户，严守工作秘密和商事秘密，维护纳税人的申诉、听证、救济权益。认真落实《全国税务稽查规范（1.1）版》及《税收征管操作规范》，规范工作流、文书流，克服和杜绝前文列举的有关问题，不断提高税收治理能力和治理水平，要持续打造具有法治思维、底线意识、德才兼备、精通业务、掌握前沿信息技术复合型稽查人才。

鼓励激励稽查人员研究数字经济和数字税收发展态势，学会应用人工智能技术和移动稽查平台、电子税务稽查局，熟悉区块链企业税务稽查模板，采用高风险纳税人画像、“爬虫”技术、“决策树”等集成手段去應对多节点的网络化检查任务，学会稽查大数据管理，拓展增值利用，服务领导科学决策。

坚决贯彻国务院深化“放管服”改革要求，推进“双随机一公开”监管，撰写《税收违法走势报告》，针对区域产业、行业的发展和监管提出意见建议，提交本级税务局、上级部门决策参考，致力于解决发展不平衡和不充分问题，助力企业复工复产，以实际行动做到“六稳六保”。

五、搭建提高税务稽查人员协同治理意识的机制和平台

税务稽查人员要深化共治、善治、法治理念，主动争取公安、海关、人民银行等部门的支持，提高与公安等部门的协同治理意识，坚持多主体参与，多方面支撑，形成税收治理的强大合力，实现由“单一式”治理向全社会合作型治理转变，加强与刑事执法的有效衔接，推进项目化管理及过程管控，全力查处税收违法案件，配合做好“扫黑除恶”、反恐怖、反洗钱等工作。

要加强具体工作的协同治理，充分利用税务系统涉税数据，提高纳税人的风险管理水平，定期发布违法行为预警，公布和曝光违法案例，划出税收违法行为的“红线”和“底线”。提高认真落实联合惩戒机制的行动自觉，通过联合曝光10万元以上欠税的“黑名单”制度，震慑涉税违法犯罪，推进纳税遵从，强化社会规则意识，促进公平正义社会风气的养成。

六、结论

综上，提升税务人员的治理能力是推进新时代税收治理现代化的题应有之义。税务稽查人员是税收工作的重要环节和守护者，发挥着以查促管、以查促收重要作用，很多工作靠基层落实，基层的稽查人员不能成为税务机关的“短板”，其现代化治理意识非常重要。要切实加强对基层税务稽查人员的引导，把民法典作为行政决策、行政管理、行政监督的重要标尺，提高学法、守法的自觉性，筑牢依法行政意识，发挥好其在税收现代化中的积极作用。

参考文献：

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[4]以案明纪—税务系统警示教育案例选编（三）[M].中国税务出版社，2018，12.

[5]严厉打击涉税违法犯罪：维护公平正义税收秩序[J].中国税务，2019（10）：70.