建设工程项目内部控制问题研究

于振

工程项目周期比较长、投资巨大，又与人们的生产、生活休戚相关。建筑施工企业工程项目的内部控制可以更好地服务施工建筑企业，切实贯彻执行国家的法律法规和规章制度，做到守法经营和合规管理，促进维护工程项目资产安全与完整，严密管理企业各种财产和物资。在施工过程中，会遇到形形色色的风险，通过内部控制可以有效评估风险，加强对企业风险薄弱环节的控制，将风险控制在企业可承受的范围之内。内部控制提高信息报告质量于提高施工项目经营效率和效果，从而促进实现施建筑施工企业发展战略。

一、建筑工程项目内部控制建设现状和存在的问题

建筑施工企业不太注重企业内部控制的建设，从招投标到施工过程、竣工验收，各个环节都没有一个规范的控制制度。进而造成建筑施工企业对项目评估不足，施工工程中无应急预案。当在施工过程中遇到突发事件时，企业无法及时应对，会造成一系列连锁反应，给建筑施工企业带来负面影响。当前，建筑工程项目内部控制建设存在的问题主要表现在以下方面。

1.建设施工企业内部控制意识薄弱

建筑施工企业不太注重内部控制的建设，没有优良的内部环境来培育企业内部控制的建设。这造成企业制度未得到全面的贯彻，治理结构不合理，内部审计机构薄弱，人力资源政策不到位。

2.建筑施工招标比较随意

建筑施工企业在招投标显得比较随意，有标就投，未对项目进行行可行性研究，就盲目进场施工，这样导致难以实现预期的效益或者导致项目失败。

3.建筑施工企业施工过程内部控制把控不严

工程项目建设阶段，没有根据概预算的管理，没有根据法律法规签署重大设备和大宗材料的采购合同，将会引发不必要的经济合同纠纷。时常会有农民工工资纠纷，若处理不得当，公司将会上劳动监察部门的黑名单，会限制建筑施工企业的招投标。未及时备料、科学安全施工、严格监督管理，不但会拖延工期，还会因工程质量等问题，使得工程竣工验收时，无法正常交付。

4.建筑施工企业不注重验收环节

工程验收阶段，建筑施工企业未进行预验收，使得在正式验收时，漏洞百出。竣工验收后的工程项目档案未及时归档。工程项目完工后，并未对工程项目预期的实现情况和项目投资效益，进行评估。

在实行建筑工程施工管理过程中，加强建筑公司管理层的工作人员相关的管理意识。同时，建设相关的施工管理部门，对实施工程施工管理的最终实现的目标实行明确化，针对相关的施工管理制定相应的计划，以及对各个阶级的管理措施制定相应的管理计划，让整个工程施工管理工作能够做到真正落实到位，其中包括对建筑工程施工所使用的施工图纸实行审核工作，对施工所使用的施工材料和机械设施等。在制定相关的管理制度过程中，应将明确奖罚制度等，并以此来对工程施工当中的各个项目实施管理。明确工程施工中的工作人员的责任制，将管理制度作为工程施工中的标准流程，以及对工程施工技术以及工艺等实行进一步优化，提升整个建筑工程施工管理的效果。最后，提升建筑施工管理过程中管理的工作人员创新意识，还要引入更加先进的管理模式，运用现阶段最先进的管理模式，对传统的建筑工程施工管理模式实行优化处理，通过不断地积累经验，让工程管理工作更加适应现阶段建筑行业的发展，从而保证了建筑公司的稳定发展。

二、加强工程项目内部控制建设的对策建议

1.加强建筑施工企业内部控制环境的建设

企业文化是整个企业的灵魂，要将企业文化贯彻到整个公司的上上下下，使企业每个员工都应有主人翁的意识，特别高层管理人员要起模范带头作用，公司才有凝聚力，公司上下拧成一股绳，劲才可能往一处使，才可增强公司竞争力。企业组织机构设置要合理，不可重叠。人力资源部要注重人才引进，要做到人才引得进、留得住、用得上。人力资源部应根据企业实际情况，联合各个部门，设立考核制度，并将考核结果作为人员晋升的依据。各个职能部门之间，要加强信息沟通，在重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用时，要集体决策和联签。在施工过程出现的问题要及时反馈并协调解决，防止事态恶化。要根据独立性的原则，设立内部审计部门，内部审计部门本着公正性、客观性的原则对工程项目进行审计。对审计中发现的问题，应及时反馈给主管部门。

2.工程招投标阶段应进行可行性研究

建设施工企业应考察工程项目所在地的政策因素、地理环境、自然环境等，进行可行性研究。若对工程项目的地质地貌有异议的，要进行现场考察，若自身资质不足时，要委托相关资质单位进行考察，而后根据其出具的报告，结合建筑施工企业自身的情况，公司高管部门商讨可否承接此工程项目。投標时，要注意保密性，以防标底泄露。

3.施工过程中各个部门要严格管控

建筑施工企业承接工程后，管理层与相关部门要依据定额的费用、取费标准、中标价、主要工程量、施工现场周围环境、施工人员的素质、设备能量、工程工期以及要求的开工竣工时间、工程施工的难易程度，制定出科学的施工方案和有效的施工方法。建筑施工企业在开工前，要进行备料，在签订材料采购与机械租赁合同时，要根据招标文件所列范围，依据现行的国家政策与法律法规制定，对材料供应商经行筛查，了解核实对方的身份、经营范围、经营规模、企业资质等，通过“全国企业信用信息系统”查询对方的名称、营业执照号码、经营范围，对比二者是否一致，并经采购员、项目经理、财务人员、公司主管人员审核后，经公司合约部认可后，方可签订。若公司条件不允许，没有合约部，签订合同时，应有法务人员参与。材料合同订立后，正本存入工程档案，副本或复印件分送到采购、基建、财务、审计等部门。材料入库，应办理入库手续，核实实际收到的货物的品名、规格、数量、金额与发票票面的信息是否一致。取得增值税专用发票后，通过官网查询发票真伪，并及时报验，谨防出现滞留票，引发税务风险。支付材料款项时，要经材料仓管员、项目经理、财务人员、主管领导审批后，方可支付。审批人应在授权范围内审批，不可越权审批。严格采用银行转账，并对发票的开户信息进行比对，谨防出现“三流不一致”。施工过程中，应严格控制材料的消耗量，避免不必要的材料损耗。材料出库也应有严格的出库手续。定期要对库存材料经行全面的盘点，做到实物与账相符，并应有书面报告留存。建筑施工项目现场的农民工都应采用实名制。农民工进入施工现场施工前，要先进行人脸识别采样，以后每日进施工现场施工过门禁时，都要进行人脸识别，并打卡上班。

（作者身份证号码：130621198904100611）