探讨税务会计与财务会计的关系及协调策略

杨丽学

摘要：在市场经济背景下，企业财务会计工作发生了较大的改变，当代提升企业经营效益和竞争优势最佳手段便是提升财务会计质量，因为财务会计在企业内部属于重要的运营管理部分，而实现财务会计与税务会计的协调化是经济持续发展下的必然趋势，企业必须要顺应市场经济变化，对财务会计和税务会计之间的协调性加以重视。本文将以税务和财务会计的关系作为切入点，并提出使两者能够协调发展的策略，期望能够不断提升会计工作质量。

关键词：税务会计  财务会计  关系  协调策略

会计最原始的职能是对企业业务所产生的信息进行确认、计量、分析，得出准确的数据反映企业上一季度、半年度、年度的真实收支情况，为企业决策提供数据支持，确保企业发展方向的正确性。随着社会的不断发展，我国经济体制不断完善，也给会计工作带来了新的挑战，在该种背景下税务会计与财务会计之间更应协调发展，合力促进企业经营效益与经营质量。

一、税务会计与财务会计的关系

财务会计和税务会计之间存在密切的联系，但税务会计相对而言具有更高的严谨性，税务会计在展开工作时必须要以财务会计信息作为依据，才能对企业经济活动进行全面的了解，从而进行有效的税收管理工作。财务会计是一切会计工作展开的基础，财务会计通过收集、整理、归纳相关资料，对企业后续的财务管理工作提供了充分的依据，所以说财务会计是展开税务会计工作的基礎，为确保财务会计信息的有效性，可以建立相关的财务会计系统，全方位收集企业经济活动所产生的数据信息，便于税务会计掌握企业经营情况，然后以此作为根据编制税务会计工作计划。现代企业发展过程中需要根据企业实际经营情况，有效的改进企业财务会计工作中存在的问题，提升会计核算工作的质量，让财务会计核算结果能够真正应用至财务管理中去，提升企业财务管理质量和经济效益。同时，财务会计和税务会计之间存在的时间差异也是急需解决的问题，财务人员在工作过程中必须要依照相应的法律法规和市场政策来进行具体工作，确保企业经营稳定性。具体工作过程中，财务报告能够为财务会计和税务会计的协调发展提供帮助。目前，财务会计与税务会计协调发展就主要表现在财务报告之中，但税务会计工作过程中的诸多限制，所以税务会计在工作过程中必须要严格遵守法律法规和国家政策。税务会计在企业纳税管理过程中可以对纳税政策进行系统管理，提升企业对税收法律法规的深刻认知，树立企业依法纳税观念，降低企业税务风险，提升企业风险防范能力，并对企业资源进行合理优化，实现企业综合成本的有效降低，对提升企业综合实力有重要意义，因此企业必须要重视税务会计工作，实现企业财务利益最大化。

二、税务会计和财务会计相互分离

（一）核算目的相互分离

财务会计与税务会计的工作范围是不一样的，所以在管理过程中需要采取分离管理的方式，分离管理能够真实且准确的反映出企业日常运营数据。财务会计的日常工作主要是根据企业实际运作所产生的数据进行报表的编制工作，财务信息使用者主要通过财务报表了解企业信息，不同财务信息使用人员所关注的财务报表中的内容是不同的，比如企业领导管理人员会以财务报表作为决策依据，投资者会将其作为投资依据。税务会计工作内容与财务会计有较大差异，但正如上所讲，财务会计是税务会计的基础，税务会计在此基础上根据税法对涉税事项进行合理、合法的调整，并计算出企业应缴税额，为税务部门和企业管理部门提供应纳税额参考信息。税务会计主要是为了避免企业出现漏税现象，保持纳税的合理、合法性，确保企业运作的合法性。

（二）核算对象与核算依据的相互分离

与企业发展有关的经济事项皆是财务会计核算对象，财务会计必须要对其进行精准核算整理。财务会计核算对象是企业全部经济事项，但税务会计的核算对象仅为税收，税收也在财务会计工作范围之内。两者之间的核算依据也存在差异，税务会计以国家制定的税收法律法规、部门规章制度为核算依据，以保证国家税收为前提，避免企业出现漏税的情况，提高企业纳税合理、合法性。财务会计以企业经济活动为核算依据，反应企业真实、准确的会计数据信息。相比之下，财务会计比税务会计的灵活性要强一些。

三、税务会计和财务会计的协调

上述内容中有提到税务会计工作需要以财务报告为基础，即税务会计在统计纳税额时，需要从财务报告中获取与企业经营利润有关的数据，该数据的统计工作属于财务会计工作范围。因此，可以说财务会计核算准确性直接影响税务会计工作质量，想要实现税务会计和财务会计的协调发展，就必须要以提高财务报告质量为前提，确保财务信息准确性，同时提升财务会计和税务会计工作的有效性。企业税务存在暂时性、永久性的差异，根据国家相关法律要求可以在财务报告中详细记录企业账务往来、资金运用情况、具体负债情况，减少税务会计与财务信息存在的时间差异，提升税务会计工作质量。两者还需要在企业核算损益过程中协调，其目的是为了消除相应差异并解除矛盾。

四、税务会计和财务会计的协调策略

（一）完善税务制度

为实现税务会计与财务会计的协调发展，需要完善我国税收会计的整体框架，因为税收会计整体框架能够为税收会计体系的建设提供帮助，让税务会计制度更加严谨;税务会计理论体系建设也需不断完善，其目的是加速税务会计实际智能的落实工作;目前我国现行税法也存在较多的不完善之处，还需要在实践过程中不断完善，尤其是实施“营改增”之后，税法逐渐显现出较多的问题，比如“视同销售”在增值税和企业所得税上的规定存在差异性，因此需要根据实际完善我国现行税法制度。

（二）建立协调机制

制定会计政策和税收法规的单位是不同的，一个是财政部，一个是税务总局，两个部门有不同的工作职责，所以在履行各自工作职责过程中会出现一定的矛盾。但是，两个部门开展工作有共同的目的，所以通过共同的目的两者时间还是能够实现有效协调的。由于我国税法不完善，财政部和税务局之间更需要沟通协调，可以通过建立协调工作机构，召集财政部和税务局的人才进行集中讨论、沟通，让两个部门实现有效合作，协调我国税法和会计准则的制定工作，减少因体制不同出现的税款差异，提升企业税务会计与财务会计的工作质量。

（三）提高信息披露

企业成本费用在扣除税前额度时会受到税法的限制，导致税会差异的产生，税会差异结合地区的实际情况进行合理、合法的调整，并运用税务会计实际工作职能进行有效协调。比如：无形资产摊销、固定资产折旧等企业所得税产生的税会差异需要税务会计利用合理、合法的方式进行协调规范，让税务会计逐渐朝着规范化的道路发展。除此之外，企业还需要注重会计人才培养工作，并制定企业会计纳入条件，然后制定差异化培训计划，针对不同岗位、能力、经验的财务工作人员进行相应的培训考核，并建立相应的奖惩机制，其目的是为了让财务工作人员接受培训时保持积极的学习态度，对于考核不合格则需要再培训或者选择更换其岗位，对于在培训考核过程中的优秀人员需要给予适当的奖励，以此来激励其他人员，提升培训的有效性以及工作人员的实际工作能力。

财务会计和税务会计都能够反映企业一段时间内经济事项的经营情况，也能够对企业运营进行有效监督，但是随着市场经济的深入发展，财务会计和税务会计也需要与时俱进，采取优化的方式提升内部财务管理工作质量，让会计信息更好的服务于企业经营，优化企业内部的会计环境，实现企业的持续发展。

参考文献：

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[2]王雁.浅议财务会计和税务会计之间关系的协同[J].现代商业，2018，34（23）：145-146.

[3]夏琼.财务会计与税务会计的关系及其协调性探讨[J].科技经济导刊，2018，26（14）：244.

作者单位：衡水宏诺税务师事务所有限公司