新时代内部经济责任审计思路和方法

张灵军

2017年10月18日，中国共产党第十九次全国代表大会在人民大会堂开幕。习近平代表第十八届中央委员会向大会作了题为《决胜全面建成小康社会 夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利》的报告。 大会通过了关于《中国共产党章程（修正案）》的决议，习近平新时代中国特色社会主义思想写入党章。这次大会的主题是：不忘初心，牢记使命，高举中国特色社会主义伟大旗帜，决胜全面建成小康社会，夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利，为实现中华民族伟大复兴的中国梦不懈奋斗。 党的十九大，是在全面建成小康社会决胜阶段、中国特色社会主义发展关键时期召开的一次十分重要的大会。承担着谋划决胜全面建成小康社会、深入推进社会主义现代化建设的重大任务，事关党和国家事业继往开来，事关中国特色社会主义前途命运，事关最广大人民根本利益。

进入新时代，审计工作任务重大，如何做好新时代内部经济责任审计工作，笔者结合单位2019年开展的11个经济责任审计项目，审计的工作思路和方法，查出的问题，遇到的难点和审计工作中的疑点，认为：我们开展经济责任审计工作，一定要思路明确，创新审计方法，少走弯路，提高工作实效，为促进反腐倡廉作出积极贡献。

一、要提高政治站位

中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平5月23日下午主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话。习近平强调，改革审计管理体制，组建中央审计委员会，是加强党对审计工作领导的重大举措。要落实党中央对审计工作的部署要求，加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。

中共中央政治局常委、国务院总理、中央审计委员会副主任李克强，中共中央政治局常委、中央纪律检查委员会书记、中央审计委员会副主任赵乐际出席会议。

习近平在讲话中指出，审计是党和国家监督体系的重要组成部分。审计机关成立30多年来，在维护国家财政经济秩序、提高财政资金使用效益、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面发挥了重要作用。特别是党的十八大以来，为促进党中央令行禁止、维护国家经济安全、推动全面深化改革、促进依法治国、推进廉政建设等作出了重要贡献。

习近平强调，中央审计委员会要强化顶层设计和统筹协调，提高把方向、谋大局、定政策、促改革能力，为审计工作提供有力指导。审计机关要樹立“四个意识”，自觉在思想上政治上行动上同党中央保持高度一致，坚决维护党中央权威和集中统一领导，落实党中央对审计工作的部署要求。要拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区，加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度，加大对经济社会运行中各类风险隐患揭示力度，加大对重点民生资金和项目审计力度。地方各级党委要加强对本地区审计工作的领导。

习近平指出，审计机关要坚持以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大精神，坚持稳中求进工作总基调，坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，依法全面履行审计监督职责，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉。

习近平指出，要深化审计制度改革，解放思想、与时俱进，创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。要坚持科技强审，加强审计信息化建设。要加强对全国审计工作的领导，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，加快形成审计工作全国一盘棋。要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。

习近平指出，要加强审计机关自身建设，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信。审计机关各级党组织要认真履行管党治党政治责任，努力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍。

习近平强调，各地区各部门特别是各级领导干部要积极主动支持配合审计工作，依法自觉接受审计监督，认真整改审计查出的问题，深入研究和采纳审计提出的建议，完善各领域政策措施和制度规则。中央审计委员会各成员单位更要带头接受审计监督。各地区各部门特别是各级领导干部要及时、准确、完整地提供同本单位本系统履行职责相关的资料和电子数据，不得制定限制向审计机关提供资料和电子数据的规定，已经制定的要坚决废止。对有意设置障碍、推诿拖延的，要进行批评和通报;造成恶劣影响的，要严肃追责问责。审计机关要严格遵守纪律，对违反纪律规定的要严肃查处。

习近平总书记对审计工作提出了明确要求，对内部审计工作，习近平总书记指出要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。各级审计机关和内部审计干部，要认真学习习近平总书记的一系列重要讲话精神，提高政治站位，明确审计思路和方法，做好新时代内部经济责任审计工作。

二、找准审计重点

在开展经济责任审计时，根据单位的实际情况，重点关注强化信息化建设，建立经济责任审计对象库，实行分类管理，确定审计重点。

一是掌握财政或专项资金量大、资金管理环节多的单位领导干部;二是掌握大量资产、资源，具有较大支配使用权的单位领导干部;三是政府投资建设任务重、拆迁、土地腾退任务量大的单位领导干部;四是掌握重要经济决策权、执行权、管理权和监督权等关键岗位的领导干部;五是根据单位性质和岗位职责，合理区分党委和行政领导干部职责的重要性。

三、找准审计方法，进一步创新审计方式和方法

在开展经济责任审计时，要深入研究创新审计方式和方法， 提高工作效率。

一是要进一步深化研究审计内容，增强经济责任审计的针对性，加大对领导干部制定执行重大经济决策情况、重要投资项目建设和管理情况、对下属单位财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况的审查力度，促进领导干部守法、守纪、守规、尽责。二是要进一步加大统筹管理力度，探索实践“1+N”审计模式，在实施经济责任审计项目的同时，对被审计人所在单位的财政收支、财务收支、部门预算执行情况、专项资金管理使用及绩效情况等项目同时同步进行、分别报告。

四、重视审计结果，充分发挥联席会议成员单位监管联运作用

经济责任审计要为上级党委、政府以及部门领导决策提供参考。审计中要重视审计结果的运用。

一是要充分发挥联席会议成员单位监管联运作用，促进审计整改及审计意见落实，完善监督反馈机制。二是要积极探索审计结果与被审计领导干部年度考核、党风廉政建设责任制考核及班子综合考核等指标的对接，确保经济责任审计结果真正得到有效运用，发挥审计结果在领导干部考核、任免、奖惩方面的作用。三是要建立审计结果整改责任追究制度，明确整改责任和要求，加大审计结果落实跟踪力度，并定期汇总整改落实情况。任前审计可为选拔干部提供重要依据。任中审计与日常干部管理紧密结合，审计结果分类归入领导干部个人档案，作为评价、奖惩干部的重要依据。以审为凭，把审计结果当作干部例行交接的主要依据。通报经济责任审计情况，公布处理意见，对领导干部进行警示教育，强化了领导干部的财经纪律观念，增强了各级干部的法纪意识，对规范领导干部的经济行为发挥积极的作用。

五、进一步整合审计资源、加强审计队伍管理、提高审计人员综合素质

根据目前审计队伍人员少、重视更新快、审计任务重的现状，一是要向上级人事部门反映，适量增加经责人员编制，充實审计力量。二是要争取成立单独的内部经济责任审计部门或者科室。三是要加强经济责任审计干部队伍管理，提升经济责任审计专职人员的综合素质和技能，以“实、高、新、严、细”为标准，坚持依法审计、文明审计，努力建设一支政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律的高素质经济责任审计干部队伍。在审计中要整合审计资源，提高工作实效，运用灵活多样的审计方式和方法，积极开展经济责任项目审计，构建信息交流平台及时解答问题，在审计实践中锻炼审计干部。

六、正确界定责任

在开展经济责任书中，要坚持“两个原则”、客观公正界定审计责任，坚持职务、权力和责任一体化的原则正确区分责任主体，围绕任期内和“责任与权利对等”原则，正确划分领导干部履行经济责任区间，做到谁决策谁负责，谁主管谁负责，职责不同责任不同。

要重点划清三个界限，一是划清前后任责任界限;二是领导责任和直接责任界限;三是主客观责任界限。

在审计中要坚持全面客观原则，将审计核实过的数据和事实进行正确比对，做到财务数据和政策执行相结合，人与事相联系，审计评价与审计内容相统一，评价结论有充分的审计证据支持，审计什么就评价什么，审计到什么范围就评价到什么程度。透过现象看本质，不带任何感情色彩，成绩尽可能量化，问题尽可能说透。要增强经济责任审计的严肃性和客观公正性。地方党委书记和政府主要负责人的经济责任的界定，一直是困扰各级审计机关的难题。实践中，党委书记不仅管方向、管思路，从宏观层面作出决策和部署，还要对一些重要项目、重大事项作出决策;而政府主要负责人既参与重大经济决策，又负责执行同级党委决策。两者职责既统一又有所侧重。因此，应在充分了解各自职责分工、管理经济的方式方法的基础上，选择重点内容，突出地域特色和领导干部个体特点，客观公正地评价界定领导干部经济责任，真实反映其经济职责履行情况。评价采用定量评价和定性评价结合的方法，完善审计评价经济责任，审计评价指标由定量评价指标和定性评价指标组成。定量评价以财务指标评价为主，在衡量经营成果时以数据说话，客观性高，说服力强，易被当事人接受。但是定量指标来源于历史经营数据，不能及时反映政策性调整情况和外部宏观经济环境变化情况，也无法揭示短期经营行为和经营决策对未来的影响。由于经营活动的复杂性和环境的不确定性，经济责任审计评价存在一些不易量化的因素，单纯的定量评价难以全面反映企业经营管理活动质量，经济责任审计评价中，定性评价不可或缺。

七、依法开展经济责任审计，服务好地方经济和社会发展

《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的出台，使经济责任审计有法可依，在加强干部监督管理、揭露和惩治腐败分子、规范干部行为、促进廉政建设、核实家底、鉴定经营业绩和经济责任等方面发挥着不可替代的作用。作为内部审计人员，应高度重视经济责任审计工作，要树立大局观、服务观、发展观，进一步发挥经济责任审计部门的独特作用，为当地经济和社会发展作出积极贡献。2019年我们开展了11个党政领导干部经济责任审计项目，审计中严格执法，依法审计，及时向县委组织部、县审计委员会提交审计结果报告。

八、结语

当前，开展经济责任审计已经成为内部审计机构的一项重要职责，业务量占比越来越高。因此，内部审计人员要深入学习并参照执行新修订的《规定》，结合本单位实际，将《规定》确立的指导思想和新的领导体制机制，审计组织方式、程序、方法，审计报告和审计结果运用等方面的要求，转化为本单位的具体制度规范和审计实践，深入思考和认真总结，形成新的理论成果和实践经验，推动新时代内部经济责任审计工作更好地适应新形势、新要求。（作者单位：伊川县审计局）

参考文献：

1.《中华人民共和国审计法》.

2.《中华人民共和国审计法实施条例》.

3.中国共产党第十九次全国代表大会.

4.习近平主持召开中央审计委员会第一次会议。（央视网 2018-05-23 20：56：44）.

5.《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》.

6.《洛阳市内部审计工作实施办法》.