如何看待企业内控管理

唐向阳

摘 要：企业内部控制对于经营管理者来说，既熟悉又陌生，熟悉的是一般企业都应用了内控管理手段，陌生的是一直以来不知道如何更好的发挥企业内控管理手段作用，使企业在稳定中不断发展。企业管理是社会经济发展的产物，是现代企业的重要标志，我们不仅要引进企业内控管理手段，还要更好地使其发挥作用。因此笔者在这里对企业内控的内涵以及作用做了简析，重点剖析了内控在管理过程中的不足以及解决对策，希望有助于企业管理从被动变成主动。

关键词：企业内控管理;问题以及对策

内部控制是个动态的管理过程，它既要考虑风险管控，又要考虑成本与效率原则，更要考虑员工工作效率的提升。所以企业管理者要站在一定的高度，对企业内控有个正确的理解与认识的前提下，树立企业管理新理念，将企业内控管理与经营有机结合，使内控管理贯穿于企业发展的始终，这是笔者在此分析内控管理的目的所在。

一、企业内控管理的含义及作用

（一）含义

内控管理是企业制定与实施的一种措施，是企业不可缺少的一种运行程序，它是由董事、监事、经理以及全体员工共同实施的动态运行过程。它可分为会计控制与管理控制，会计控制主要是保障资产的安全以及财务信息的准确;管理控制主要是保障经营方针决策的执行正确以及成本效益目标的实现。

（二）作用

企业是社会经济活动中的重要主体，企业高效有序活动对社会经济发展起到积极推动作用，反之将阻碍社会发展。实际证明，内控管理混乱的企业，其经营会弱化，很难维持其发展;内控管理强的企业，企业发展会顺理成章;没有内控管理的企业，企业经营将杂乱无章。所以内控是企业发展的客观需求，是企业自我约束自我调控的稳定器，是企业在合法经营的前提下，稳定健康发展的基石。

二、企业内控管理的现状

好多企业没有将内控管理与企业的规章制度以及企业日常管理区分开，而把内控作为消极的预防行为，没有将内控作为一种责任与义务传递到每个人身上，从而导致财务失真，费用失控，执行不给力，考核机制不够完善，人员自身素质差等。具体如下：

（一）认识不够

一提内控制度，好多人就认为是企业规章制度，好像是说企业规章制度建立好了，内控就完善了。其实内控不单单是制度，还要有严格的考核办法以及健全的监督机制，更要有科学的评价体系以及企业文化的参与，仅仅有制度挂在墙上那是纸上谈兵，内控是需要将静态的制度与动态的跟踪有效结合。另外内控也不是简单的日常管理，内控是一项系统工程，它是日常管理的更高层次，它对日常管理具有监督与指导作用，二者是相辅相成的。最后内控不是消极的预防行为，是积极的管理行为，是促进企业各经营活动相互协调相互制约，最终实现企业高效运作。

（二）信息失真

我们应该客观地承认，近些年来，企业财务信息失真现象十分严重，财务核算混乱，费用支出失控，虚增利润，潜在亏损是企业财务失真的主要原因。如票据凭证管理制度做不到内部牵制，原始凭证不够健全，篡改数据、设置账外账，虚报利润与收入，这些都是会计信息失真的主要原因。另外企业出于某种个人利益，虚报利润与收入，使国有资产大量流失。还有一些企业为了所谓的搞活经济，铺张浪费，使微利的企业出现亏损。再有由于一些经办人的疏忽和制度的缺陷，一些违法违纪人员挪用占用资金现象也时有发生。这些外在与潜在的隐患都使得企业财务信息失真。

（三）执行弱化，缺乏考核机制

一些企业制度不够完善，现有制度又不很好地去执行，制度成了应付差事的书面文字，还有的内控在执行过程中，过于死板，不能灵活调整，使制度过于僵硬化。另外一方面一些企业内控考核机制不够完善，现有的机制僵死老化，新鲜的考核机制没有注入，使考核流于形式。

三、完善企業内控的对策

企业要有一个良好的内控环境，要将责任落实到各个部门以及人头，并且要强化风险管控意识，做好内部监督工作。具体如下：

（一）优化内控环境

首先内控管理理念要提升，要正确认识内控管理与企业规则、制度的区别，同时还要明确内控管理与企业日常管理的相互依赖、相互影响的关系。其次要整顿综合治理结构，要体现出独立董事与监事会的独立监督作用，要确保企业责权利的统一。再有要将企业文化精神发扬光大，要提升企业的正能量，管理企业要向“软约束”转换。最后企业要优化结构组织，做到部门之间的相互制约，避免权利重叠化。

（二）建立健全的内控制度

2008年国家五部委颁布了《企业内部控制基本规范》，并且明确地强调了企业内控制度规范性的作用。企业要建立完善的内控制度体系以及可操作业务流程，并且企业要根据内控制度编制汇总员工手册、组织结构、业务流程、权限指引等，使员工了解内控管理的内容与作用，掌握自身在内控管理中的责任与权益。

（三）强化风险管理意识

在市场经济条件下，企业经营是离不开风险的，那么如何正确辨识风险、采取有效措施规避风险是企业管理者必须面临的课题。企业要借鉴国内外先进经验，再根据自身实际情况，建立有较高实用性的风险管理机制。另外企业还要在经营过程中加强对风险的预测与评估，要有风险预警，要有相应的防范措施，使风险可控。最后企业要在此基础上对风险管理制度不断地完善、修补，使之不断发展进步。

四、结语

综上所述，企业管理者要树立现代企业内控管理意识，要用动态的理念去跟踪管理企业内控，要在风险可控的前提下，强化内控管理，提高企业经济效益。

参考文献：

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