基于内控机制的高校科研经费管理问题研究

肖飞 栾岚 高振东

[摘    要] 科研经费作为高校资金重要组成部分之一，其管理水平直接影响高校整体管理水平，鉴于目前高校科研经费内控管理问题较为突出，文章以高校内部控制为切入点，首先浅析了高校科研经费内控管理的重要意义，然后论述了当前高校科研经费内控管理上存在的问题，最后提出了加强高校科研经费内控管理的措施，以期为高校发展献计献策。

[关键词] 内部控制;高校科研经费;管理;措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 024

0      引    言

随着国家对高等教育事业和科研创新越发重视，国家对高校科研经费的投入力度越来越大，加之高校和社会企事业单位之间的科研合作不断加强，因而高校承接的科研项目数量和管理的科研经费金额均呈现大幅增长态势，但同时也暴露出高校在科研经费内控管理上的不足，解决好高校科研经费内控管理上的问题非常重要。本文以此为研究背景，总结了当前我国高校科研经费内控管理上存在的问题，并提出了加强高校科研经费内控管理的措施，以确保科研经费合理使用，提高科研经费管理水平和使用效益，促进高校科研事业持续高速发展，促进高校更好更快发展。

1      高校科研经费内控管理的重要意义

2016年7月，中共中央、国务院提出对高校科研经费管理实行简政放权、放管结合、优化服务的“放管服”政策，从而形成健康灵活的科研管理机制，激发广大科研人员的积极性，促进重大科研成果产出。而要在“放管服”的大环境下科学规范合理地使用科研经费，同时降低在灵活宽松环境下科研经费管理可能出现的财务风险的关键则在于加强高校科研经费内控管理。对高校科研经费进行内控管理具有重要意义，它可以通过监督高校科研经费管理工作，及时发现并解决科研经费管理中存在的问题，从而确保科研经费管理工作和会计工作规范有序进行。具体来说，加强高校科研经费内控管理可以规范科研经费使用范围，提高科研经费使用效益和预算执行率;可以有效防范科研经费财务风险，避免徇私舞弊现象的发生;可以激发科研人员研究积极性，提高科研工作综合效益;可以提升科研经费管理效率和水平，保证科研目标有效实现;可以强化高校内控管理，提高高校管理水平和社会竞争力。

2      高校科研经费内控管理上存在的问题

2.1   科研经费管控制度不健全

目前，一些高校的科研经费管控制度并不健全，在保障科研经费管理效率和使用效益方面有所不足。科研项目的立项和结题一般由科研项目部门主管，对科研经费使用支出的报销在财务部门进行，但财务部门不是科研项目管理部门，财务人员虽然可以审核报销凭证的真实性，但不能把握报销凭证和科研项目之间的关联度，难以对科研经费的使用支出进行有效的监督，容易发生科研经费财务风险。因此高校需要健全高校科研经费管控制度，加强科研项目收支管理，完善科研经费审批制度，规范科研经费报销流程，多方面多层次多角度提高科研经费的管理效率和使用效益。

2.2   科研绩效考核体系不完善

多数高校没有完善的科研绩效考核体系，在调动科研人员科研积极性和保障科研成果方面有所欠缺。高校通常以科研绩效作为高校教师职称聘任、职务晋升、年度考核评优的重要考核指标之一，而科研项目立项数量和科研经费来款金额又影响科研绩效考核的结果，致使教师千方百计地争取科研项目和经费，过多关注量化的科研绩效考核，而忽视了科研经费的使用效益和科研成果，违背了科学研究的初衷，不利于重大科研成果的产出，也会极大降低学校科研方面的核心竞争力。此外，对于成果突出和科研违规的科研人员采取一样的管理方式，也不利于调动科研人员科研积极性。

2.3   科研经费预算管理不规范

首先，高校科研经费预算一般是由科研项目负责人编制，虽然他们可能是某一学科领域的专家学者，掌握比较前沿的科学技术知识，但却很少关注国家出台的科研经费管理办法及学校财务规章制度等，他们大多缺少必要的财务知识，编制预算时内容不够全面，经费使用支出没有充分的科学论证，不能考虑到研究过程中及未来需求变化，也难以科学预测达到预期科研成果所需要的成本，也就很难编制出科学合理的经费预算。其次，预算的审批和调整不够严格，项目执行过程中频繁调整预算会给预算执行带来不确定性，致使预算失去其本应有的预警和指导作用。因此，学校应该规范预算管理制度，提高预算的约束力。

2.4   科研经费内部审计监督不到位

许多高校内部审计部门并没有对科研经费进行经常性审计和监督，致使审计监督对科研经费使用的约束作用缺失。一方面，审计部门很少会主动审查和监督项目执行过程中科研经费使用情况，没有充分发挥其事中监督职能，也不能及时发现科研经费使用中是否存在将科研经费挪作他用及徇私舞弊的现象，致使高校科研经费存在較大财务风险。另一方面，由于高校内部审计人员专业水平有限，加之科研项目业务大多比较复杂，内部审计部门难以对科研经费的使用进行全过程、全方位的监督和控制，不能有效发挥内审的监督作用，降低了科研经费的管理效率和使用效益，进而损害高校的整体利益。

3      加强高校科研经费内控管理的措施

3.1   健全科研经费管控制度

高校应该健全科研经费管控制度以防范科研经费财务风险，提高科研经费管理水平和使用效益。其一，加强科研项目收支管理，将所有来源的科研经费都纳入财务实行统一管理，明确科研经费使用范围，按照预算使用经费，无预算不报销。其二，完善科研经费审批制度，按照报销业务的不同和报销额度权限确定审批责任人，并按照“谁审批谁负责”的审批原则形成追责体系。其三，规范科研经费报销流程，对项目发生的每项经济业务都要凭原始票据进行报销，按照经济业务的性质将报销类别分为常规报销、差旅费报销、酬金报销、借款等，要求报销时要分门别类进行报销，业务和票据要真实，保证会计信息的真实可靠。其四，积极调查研究，征求科研人员的意见，结合高校实际管理需要，在符合国家财政、审计等相关部门的政策前提下，尽量满足科研人员工作所需。

3.2   完善科研绩效考核体系

高校应该建立并完善适合本校发展的科学合理的科研绩效考核体系，激发科研人员研究积极性，促进科研成果产出。一方面，以社会效益和经济效益为评价指标，通过科研经费的预算编制、来款情况、研究时长、成本支出、研究成果等方面对科研项目的社会效益和经济效益进行量化考核，将考核结果作为职称评聘、职务晋升、年度考核评优以及以后申报科研项目的评审依据。另一方面，建立相应的奖惩机制，对于科研社会效益和经济效益比较突出的科研人员给予评奖评优中优先考虑或现金等奖励，而对过度看重项目数量和经费多少而忽视科研效益和成果的科研人员给予相应的惩罚，最终达到提高高校科研经费使用效益和高校科研事业核心竞争力的目的。

3.3   规范科研经费预算管理

科研经费管理是否有效很大程度上依赖于预算管理水平，因此预算管理应该贯穿于科研经费使用的全过程。其一，高校科研管理部门和财务部门应该协同梳理规范预算编制重点难点、预算调整要求流程、经费使用支出范围、财务报销规定等科研相关制度，并面向高校全体科研人员组织科研经费预算编制相关培训，强化其责任意识。其二，预算编制人员应该对经费支出进行科学论证，把握项目未来研究发展走向，编制科学合理的预算，并严格按照审批后的科研预算执行，不得随意超支，预算一经审批，原则上不予调整，确需调整的按照国家和学校有关规定进行。其三，科研人员不得虚构经济业务，也不得擅自将科研经费挪作他用，否则按照国家和学校有关规定予以惩处。

3.4   强化科研经费内部审计监督

强化科研经费内部审計监督是规范科研经费使用支出、防范科研经费财务风险、提高科研经费综合效益的需要。一方面，高校内部审计部门应该以科研立项、预算编制、经费来款、使用支出、项目结题等为主线对科研项目进行全过程、全方位的审计和监督，经常主动深入科研项目管理部门和财务部门了解科研经费使用支出情况，检查是否存在不合理开支现象，及时发现问题并督促有关人员尽快采取解决措施，做到监督制度化和常态化，充分发挥内审事前、事中和事后监督职能。另一方面，加强内部审计部门人才队伍建设，通过培训学习等方式提高现有审计人员综合业务能力水平，或招收对财务管理和科研管理等较为熟悉的人才进入内审队伍，确保审计监督的顺利进行。

4      结    语

加强高校科研经费内控管理是提高高校科研经费管理水平和使用效益，促进高校科研事业和高校整体健康持续发展的基本保证。文章基于目前高校科研经费内控管理上较为突出的4个问题，提出了加强高校科研经费内控管理的4种措施，即健全科研经费管控制度、完善科研经费绩效考核体系、规范科研经费预算管理制度、强化科研经费内部审计监督机制，以提高高校科研经费管理水平和使用效益，促进高校科研事业健康有序发展，促进高校更好更快发展。

主要参考文献

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[中图分类号] G475    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）13- 0052- 02