完善企业内部控制的策略分析

宫克友

摘  要;内部控制是现代企业管理的重要组成内容，也是现代企业自我制约及自我调节的重要机制，对企业的稳定发展具有重要意义。本文研究现代企业的内部控制，首先阐述内部控制的含义及作用，然后分析当前企业内部控制体系建设存在的问题，最后系统论述完善企业内部控制的具体策略。

关键词： 企业;内部控制;管理

一、引言

企业在市场环境中开展经营活动，由于受到内外部环境因素的影响，企业面临较大的竞争压力及多样性的潜在威胁。在这种形势下，企业应该重视自身的内部控制，用内部控制体系改变企业内部的治理模式，及时发现企业在经营管理特别是财务管理活动中存在的各类问题，提升企业内部的会计信息质量，保证信息的对称性，通过内部控制体系促进企业经营目标的顺利实现。

二、企业内部控制的含义及作用

企业内部控制是现代企业管理中相对较为严密完整的管理体系，主要是在按照经济业务分工的不同，在企业内部制定并实施的一系列制约及调节的组织、计划及程序、方法等。通过内部控制管理对企业内部有限的资源进行合理的分配使用，实现企业的效益目标和资产管理目标，提升会计信息质量和经营管理效率。企业内部控制的作用主要体现在以下几个方面。

（一）保证企业财产及资源的安全完整

企业的内部控制管理，对象主要是企业内部的各类经济业务活动与涉及的企业内部资源。完善的内部控制体系可以对企业的资产及资源管理进行规范，可以加强预算申请、采购和确认、计量和验收、出入库等环节的管控，确保资金、资产的安全。

（二）确保企业会计核算及计量信息的真实准确

在企业内部建立完善的内部控制体系，能够真实地记录和准确客观地汇总企业内部的相关信息及经营活动，进而有效确保企业内部有关会计信息及其他信息的真实性、准确性、完整性，有效杜绝会计舞弊行为。

（三）增强企业的风险防范控制能力

在外部市场经济环境中，企业经营发展面临的风险越来越多。完善企业的内部控制体系，可以突出风险管控导向，对企业风险管理的各个环节进行系统改进，对企业可能出现的问题进行评估分析，并从企业管理的薄弱环节入手，有针对性地制定风险管控策略，进而有效避免风险的发生。

（四）保证企业经营活动的合法合规

企业实现长远发展的基本前提就是合法合规开展经营活动。完善的内部控制体系可以有效确保企业各项经营活动的开展在法律法规允许的范围内，并对企业内部有关的业务流转环节进行严格的控制监督，及时发现经营活动中可能存在的各类问题，确保企业经营活动规范、高效、有序地开展。

三、当前企业内部控制体系中存在的问题

在内部控制环境和内部控制文化方面，有的企业内部控制环境建设力度不足，企业内部的组织架构设计不够科学合理，企业内部各个部门之间的职责权限划分也不够清楚，没有结合企业内部的实际情况建立相互监督约束的内部管理体系。同时，部分企业内部控制文化建设不到位，企业内部各个部门及员工对内部控制的重要性还没有一个科学的认识，内部控制没有融入企业经营活动的各个环节，没有贯穿企业经营活动的全过程。

在企业风险评估体系建设方面，部分企业风险管理体系建设存在薄弱环节，风险的评估识别还没有设置系统、科学的评价指标，管理层也没有客观地掌握风险的具体等级、发生概率及可能对企业经营发展造成的损失等。此外，风险管控策略的制定缺乏针对性，财务风险隐患较多，企业在内部经济活动过程中容易出现风险。

在企业的控制活动执行方面，部分企业内部控制体系中有一些关键的内部控制管理制度没有得到贯彻落实，有的企业内部的不相容职务未能实现完全分离，财务授权审批控制也不够严谨规范，有的企业还存在内部会计凭证及会计记录失真的问题。以上这些问题导致企业内部控制管理制度执行不力，影响了内部控制活动的实效性。

在企业内部监督方面，有的企业还没有建立起完善的内部监督管理体系，甚至未设立专门独立的内部审计机构，内部审计工作与财务工作未能完全分离。这不利于及时发现、解决企业经济活动、财务管理等方面出现的一些问题，不利于内部控制体系的完善。同时，缺乏科学的外部监督管理措施，不利于对企业内部控制管理和经营管理进行监督。

四、完善企业内部控制的具体策略

（一）优化内部控制环境

在企业内部控制环境的优化方面，应该按照现代企业管理的实际需要完善企业的治理结构，优化董事会治理结构，优化监事会机构设置。在企业内部，要用集体决策制度约束战略发展决策，要进一步明确企业内部的部门及岗位的职责权限，为内部控制体系的落实，打下坚实的基础。同时，在企业内部控制体系建设方面，还应该加强内部控制文化建设，增强企业内部管理层的内部控制意识，积极树立企业员工的内部控制理念，确保内部控制管理在企业内部得到有效的支持配合。

（二）建立科学的风险评估管理体系

风险管控是企业内部控制管理的核心内容。在风险管控方面，应该全面加强企业的财务信息管理，尤其要对企业内部的预算管理系统、资金管理系统、报销审批系统以及业务活动管理系统的信息数据进行整合，加强管理会计在企业内部控制体系中的应用，对企业经营活动开展过程中的各项数据等进行及时的归集分析。另外，应该注重提高企业的风险识别能力，综合运用头脑风暴、专家判断、流程图、德尔菲等方法，对企业可能出现的财务风险进行系统的识别分析，明确风险的发生等级及发生概率，根据风险等级图有针对性地制定资金管理措施、财务管理措施及经营管理措施等，从而对风险进行规避。

（三）加大控制活动执行力度

要落实不相容职务的分离控制，对关键岗位及关键业务流程明确权力职责，使其相互制衡和约束。要加强授权审批控制，对关系到企业经济业务活动的各项事项，优化审批流程，编制岗位职责手册，进行权限指引，明确授权审批的范围、层次、程序等相关内容，提高财务审批的规范性。要严格会计系统控制，提高财务部门财务报表的编制能力，规范原始凭证及明细账目管理，确保会计报表尤其是报表附注信息的规范准确。还要加强对财产的保护与控制，对货币资金及存货等定期进行盘点，掌握盘盈盘亏情况，并做好财务入账的调整。要加强企业的预算控制管理，充分发挥企业预算管理委员会的作用，在企业内部构建完善的全面预算体系，提高企业的预算编制水平，加大预算执行力度。此外，要做好运营分析控制，改进企业的采购环节和销售环节，加大应收账款管控力度，提高资产利用效率，实现企业经营管理及效益水平的提升。

（四）完善监督管理体系

在内部监督方面，应该完善企业内部控制活动监督制度，明确企业内部控制活动开展有效性评价的时间及频次等。要重点做好企业内部的审计监督管理，对企业内部控制活动的具体开展及财务管理活动的规范性进行审计监督，及时反馈内部审计结果并完善内部控制管理措施，提升企业内部控制的有效性。此外，在监督和管理方面，还应该注重外部审计监督，加强与注册会计事务所之间的联系，对企业业务流程及内部控制环节等进行测试检查，及时发现内部控制体系中存在的漏洞，及时完善企业的内部控制管理体系。

五、结语

应该根据企业经营发展所处的市场环境及内部经营环境的变化，加强企业内部控制，提高内部控制环境的建设水平，健全企业的风险评估机制，增强企业内部控制执行力，提高企业内部信息化建设水平，加大企业的监督管理力度，进而保证企业内部控制的有效性，确保企业经营发展目标的顺利实现。

（作者单位为赛克赛斯生物科技股份有限公司）

参考文献

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