经济新常态下发挥国企内部审计的职能作用

孙占祥

摘  要;我国经济改革不断深入，使经济结构不断完善，在经济新常态下，国企面临经营的改革和创新。我国加大了经济宏观调控的力度，对国企实施严格的内部控制措施，保证国企的可持续性发展，尤其是国企的内部审计工作，关系到国企的财务状况、风险防控、经营管理等多个方面，需要适应改革的变化，调整审计工作方式，充分发挥审计的工作职能，解决国企面临的经营管理问题，促进国企健康良性发展。

关键词： 内部审计;审计职能;经济新常态

国企内部审计具有监督管理的工作职能，可以管控国企风险，监督国企经营管理，在国企的经济活动中发挥着重要作用。由于国企领导和员工的认识不足，在以往的审计工作中，工作具有局限性，审计工作的重点放在财务审计方面，监督管理职能没有得到充分的发挥，在经济新常态下，需要充分发挥审计工作职能，为国企的经营决策提供建议，帮助国企规避风险。

一、经济新常态下国企内部审计的状况

（一）审计工作经费不足

在经济新常态的影响下，国企面临改革和升级，为了保证经营管理的稳定性，缩减开支，减少资金投放，控制运营成本，为改革和创新提供充足的资金，促进国企转型。缩减开支的主要方向之一是减少运营管理开支，导致内部审计工作开展缺少充足的資金支持，致使内部审计工作开展不力。

（二）可审计对象变少

国企改制后，内部审计的对象变少，审计对象选择困难。在改革的进程中，国企资金撤出资本市场，控股企业数量急剧下降，可审计对象数量减少，致使工作量缩减，内部审计的工作职能没有得到充分的发挥。

（三）审计风险增加

国企内部审计工作的内容增加，扩大了审计的风险，国企在改革的过程中，形成了诸多的风险。在集团化的进程中，生产方式发生了变化，由单一的生产方式逐步转向综合性的生产方式转变。国企的财务管理内容增多，业务也变得复杂，内部审计工作内容也相应增加，审计工作也变得复杂，难度加大，风险无可避免地增加。

二、经济新常态下国企内部审计的改变

（一）综合性的变化

国企内部会计的工作职能比较单一，主要是对财务查错纠弊。国企领导对内部审计工作的认识不足，将内部审计工作职能固定在财务管理上，再加上内部审计工作人员的职业技能水平不足、审计专业知识有限、财务知识不够、使用的审计方法过于陈旧、管理知识欠缺，降低了内部审计的工作效果，导致审计结果不够准确，不能为国企的经营管理提供准确的指导。经济新常态下，国企经营模式发生改变，业务变得复杂，审计的工作职能也发生改变，由单一的工作方式转变为综合性的工作模式，监督管理国企的经营发展。

（二）内部审计管理方式发生改变

国企内部以往的审计工作是由审计部门独立完成，在实际的审计中存在沟通不畅、信息传递不准确的现象。在经济新常态下，第一，要保持审计部门的独立性，提高审计部门的地位，增强审计权威性，应用垂直管理;第二，要发挥内部审计监督职能，统一安排部署内审资源，对国企进行全面的监管。

（三）审计工作方式发生改变

随着信息技术的发展，国企实现了现代化的管理。国企办公的信息化，使内部审计工作也实现信息化，审计工作方式和内容发生了很大的改变。第一，审计工作不可脱离国企的实际，发挥自身的风险预警职能，在国企内部收集审计相关信息，实行信息分析工作制度;第二，创新审计理念，认真总结经验教训，对审计工作方式和工具进行分析和评价，改进工作方式和方法，优化审计工作效果;第三，审计管理信息化，使用在线报告的工作方式，应用信息化管理，制定审计程序和报告格式，促进审计工作规范化。

三、经济新常态下发挥国企内部审计的职能作用

（一）充分发挥国企内部审计的监督管理职能

经济新常态下，对国企审计监督管理职能进行功能定位，制定审计工作计划，对于审计的目标以及使用的工作方式，都要重新进行梳理和制定。国企改革的深入，迫切需要提升审计工作水平，审计人员要树立正确的审计观念，充分发挥监督管理工作职能，以服务大局为出发点，完善审计制度，使审计工作有制度可依，严格遵守国家审计法律法规，做到依法审计，维护法律的公正性，依法加强审计监督职能，对重点部门进行重点排查，突出审计工作的重点，保证审计工作落实到位，对重点岗位进行重点检查，体现审计工作的权威性，加大审计力度，确保国企无经济问题。

（二）充分发挥国企内部审计的风险管理职能

现阶段国企审计工作内容较多，包括风险管控、组织治理、内控监管、企业咨询等。风险管理水平决定国企经营的好坏，与国企的生存和发展密切相关，因此审计工作要将国企风险管理作为工作的重点，以防范国企风险为工作原则，开展国企的内部审计工作，审计部门要在上级主管部门的指导下，对国企风险进行评估。在审计工作中，收集行业信息，调查市场状况，查阅国企关键档案，保证风险评估的准确性，提升审计部门的风险管理能力。根据风险评估结果，对国企风险管理进行全面的评价，保证风险评估的准确性和科学性。针对在风险审计中发现的问题，要及时给出改进意见，如果在实际应用中出现偏差，要及时调整评估内容。

（三）优化国企内部审计工作流程

审计管理理念要与现代化的管理理念相结合，符合社会经济发展的需求。内部审计工作是一项长期而又艰巨的工作，要配合国企的长期发展战略，服务国企的经营和管理。在实际审计工作中，审计人员要与国企各部门保持良好的沟通，协调各部门与审计工作间的关系，达成工作上的共识，为内部审计营造良好的工作氛围，建立审计监督管理制度，对内部审计工作进行实时监管，掌握审计工作的进展，提升审计工作效率，优化审计流程，使用统一的审计标准和审计流程。第一，进行全面的风险评估，界定审计范围，确认审计重点，明确审计流程，制定风险等级标准，设计审计方案;第二，确定审计方案的可行性，对审计方案进行测试，检验审计流程是否具有实用性;第三，对审计工作成果进行动态的评估，及时改进审计流程中的缺陷。

（四）加强内部控制，促进审计职能发挥

国企内部审计正处于转型时期，由单一的财务审计转为国企经营管理的全面审计工作，内部控制在审计工作转型的过程中发挥着重要的作用。国企建立了切合自身实际情况的内部控制管理制度和业务流程，通过内部控制，发现国企经营管理上的漏洞和风险，寻找内部审计工作的新方式。在审计过程中发现的问题和提出的建议，在内部控制的作用下得到了积极的解决和应用，形成国企从上至下的风险意识，审计工作也有了坚实的后盾，发挥内部审计工作职能，完善国企经营管理的作用。

（五）充分利用审计工作成果

审计工作结束后，发挥工作成果的利用价值，为国企的经营发展提供指导。第一，对审计工作结果进行分析，整理国企出现的问题，形成审计报告，提出改进建议，上交管理层，发挥审计工作职能，实现审计工作的目的;第二，实行风险分级的审计管控，要求各个部门定期自我检查，然后审计部门再开展审计工作，对重点项目进行重点审计，按照审计制度的要求，对国企以及分支机构进行严格的审计，及时发现问题并解决问题;第三，发挥审计工作的建议功能，在日常审计监督工作中，对出现的问题给出合理的改进建议，充分利用审计工作职能优势，促进国企健康发展。

四、结语

经济新常态下，经济形势和政策的变化增加了国企风险，国企为了筹措资金用于发展和建设，导致内部审计经费不足，国企改革后，控股企业减少，导致审计工作难以推进，审计工作职能得不到充分的发挥，致使内部审计失去了部分工作职能。在经济新常态下，国企经营体制发生了改变，业务更加复杂，需要利用综合型的内部审计，将其工作职能充分发挥出来。

（作者单位为中国第一重型机械股份公司）

参考文献

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