关于全过程审计对项目管理水平的提升探讨

李景宏

摘  要;近年来，全过程审计因有助于项目质量及效益提升，在项目管理中得到了广泛应用，它伴随项目投资决策至项目竣工结算，贯穿全程。在从定义、内容、程序对全过程审计展开简略探讨的基础上，从投资决策、勘察设计、招投标、施工、竣工结算入手分析全过程审计对施工单位项目管理的影响，并提出促成施工单位项目管理水平的建议，旨在保障项目质量与效益。

关键词： 全过程审计;项目管理;管理水平

在竞争压力持续上涨的背景下，高质量、高效率始终是项目管理时坚持不变的追求，而实现高质量、高效率的关键在于项目管理水平的高低。审计对提升项目管理水平有重要意义，不过传统审计具有局限性，现阶段已经不能满足项目管理与发展。相较于传统审计，全过程审计优势明显，一方面可助项目建设投资方实现造价控制，另一方面可及时发现并减少施工单位项目管理问题。本文围绕全过程审计展开探讨，并分析全过程审计如何作用于施工单位并促成施工单位项目管理水平提升。

一、全过程审计概述

全过程审计是指基于现有法律法规与审计理论、方式，由审计机构作为主导，从真实、有效、合法、效益角度入手，对项目技术、经济、管理展开系统、全面、持续评价与审计监督。全过程审计方法众多，包括归纳对比法、实地核查法、专家会议法、分析综合法、定量分析法、大数据分析法等等。其中，归纳对比法是当前最常用的资料审查方式。全过程审计包含4个程序，具体如下：首先，审计准备阶段，从前到后包括拟定项目计划、展开审前调查、建立审计小组、下达审计通知书4个程序;其次，审计实施阶段，从前到后包括实时跟踪审计程序、编制审计底稿2个程序;再次，审计完成阶段，从前到后包括编制审计报告、归档审计资料2个程序;最后，后续审计阶段，包括项目事后评价程序。全过程审计促成施工单位项目管理水平提升的方式如下：在实施全过程审计时，由项目建设投资方出面聘请审计咨询部门，再由审计咨询部门来落实具体的审计工作，从而对施工单位形成约束，促进施工单位项目管理水平提升。

二、全过程审计对施工单位项目管理的影响

全过程审计包括投资决策、勘察设计、招投标、施工、竣工结算阶段审计，各阶段审计均会在一定程度上影响施工方项目管理。具体如下：

（一）投资决策阶段

在实施全过程审计时，针对投资决策阶段主要审查两方面内容：一方面，审查项目的可行性研究手续是否合规;另一方面，审查项目的可行性研究成果是否合格。若未根据規定程序落实可行性研究工作并出具合格报告，在研究方法及方式、研究机构资质及水准上存在问题，则可能出现项目不具备充分可行性就贸然施工的情况，对后续施工单位落实项目管理工作极为不利，造成施工单位项目管理困难、施工无法正常进行等情况。

（二）勘察设计阶段

勘察设计阶段的审计重点在于项目设计，项目设计科学、合理，对施工单位后续项目管理工作的开展更为有利。该阶段审计内容包括项目设计单位实力与资质是否过关、项目设计是否经过充分优化、是否对设计变更进行了有效控制等等，当设计单位资质或实力不足、设计未经过充分优化或设计变更控制不足时，施工单位在正式开展项目建设时项目管理难度更大。例如，对设计变更控制不足，会导致施工单位正式施工时面临频繁的工程变更，拖慢施工效率，拉高施工成本。

（三）招投标阶段

勘察设计阶段会针对招投标程序、招投标方式和范围、招标文件等进行审计，判断其间是否存在不合规问题。若全过程审计工作不到位，未能发现其间的不合规问题，可能导致施工单位在施工时出现资金未及时到位、施工现场建设不规范等问题，或者在权责划分方面存在争议，这对施工单位提高项目管理水平极其不利。例如，招投标程序不合规项目、资金未到位便贸然开始施工，会导致施工单位在进行项目管理时面临资金不足、施工中断等情况。

（四）施工阶段

在实施全过程审计时，针对施工阶段主要审查点包括工程进度款支付与实际进度是否相符、工程变更是否合理且按照规定程序进行、预付款申请及支付是否合理、隐蔽工程是否完满验收。若全过程审查工作不到位，会对施工单位项目管理造成不利影响，例如，对工程变更审查不到位，可能出现施工单位工程变更较为随意的情况，导致项目质量下降、工期延迟等问题，或者导致后期项目结算时结算难度较高。

（五）竣工结算阶段

该阶段主要需针对变更部分工程量、材料消耗情况进行审计，通过复核变更部分工程量、材料消耗量，可对施工单位作业情况进行控制，促成施工单位项目管理水平提升。若审计工作不到位，例如未对建设材料进行严格审查，则可能出现施工单位材料管理不到位且该问题得不到及时解决的情况。

三、通过全过程审计提升施工单位项目管理水平的建议

做好全过程审计工作，即做好投资决策、勘察设计、招投标、施工、竣工结算阶段审计，可为项目实施打下稳定的基础，并促成施工单位项目管理水平提升。具体如下：

（一）投资决策阶段

在投资决策阶段促进施工单位项目管理水平提升，其实是通过全过程审计来保障项目的可行性，为后续施工单位顺利推进项目管理打下基础，并促成管理水平提升。保障项目可行性的举措包括：其一，审计人员从资质证书、营业执照、过往研究成果等方面入手对可行性研究机构的实力与资质进行严格审查;其二，审计人员从真实、可靠、合法等角度入手针对可行性研究手段与报告进行严格审查。

（二）勘察设计阶段

勘察设计阶段通过全过程审计严审项目设计，可进一步提高项目设计的合理性，降低施工单位项目管理难度，减少施工单位因项目设计问题出现施工难度过大、工期延迟等情况的概率。借全过程审计提高项目设计合理性的举措有：首先，通过资料调查等多种方法对设计单位进行摸查，摸查内容包括设计单位资质、过去参与项目等等;其次，从科学、合理两个角度入手，针对项目设计方案进行重点审查，审查内容包括设计方案是否经过有效优化、是否对设计变更进行了有目的控制等等。通过上述举措，确保项目设计水平较高，不会因设计问题给后续施工单位项目管理造成不良影响。

（三）招投标阶段

在招投标阶段，若要以全过程审计为提升手段促成施工单位项目管理水平提升，可从针对前置程序进行审查做起。简言之，就是在招投标程序正式开启前，对项目的报批报建程序、拆迁程序等进行审查，确保前置程序规范。在前置程序规范的情况下再参与招投标，施工单位可避免后续正式实施项目进行项目管理时遭遇拆迁不规范、报批报建不规范等引发一系列问题，实现项目管理水平上的提升。

（四）施工阶段

提高该阶段项目管理水平的建议如下：第一，关注工程进度款申请及支付，通过审计人员对实际施工情况进行跟进，定期亲自到现场审查完成工程量等做法，来保证工程进度款申请支付与实际情况一致，若发现工程进度款审计支付与实际情况有出入，则及时进行核对增减。第二，关注工程变更与签证。一是要审查签证、手续的签字是否齐全，若不齐全，则签证、手续应当被判定为无效;二是要审查签证、手续包含的内容是否齐全，若不齐全则应当补足。第三，针对隐蔽工程进行审查，即审计人员应亲自到现场进行隐蔽工程验收，并如实记录隐蔽工程情况，以此为后续审计工作的开展提供真实的信息。

（五）竣工结算阶段

竣工结算阶段提高项目管理水平的建议有：做好相关复核工作，一是要以施工图纸、工程量清单为依据，结合变更签证、手续查找是否存在变更部分工程量多次计算问题，若存在，则应进行核减;二是要对项目建设材料进行审查，尤其是针对高价材料、大量使用材料进行严格核算审查，判断是否存在材料不正常折损问题，若存在問题，则应及时予以改进或补救。

四、结语

全过程审计对项目管理水平提升有促进作用，通过全过程审计，可发现施工单位项目管理不同阶段存在的问题，并为问题的解决与改进提供相应的指导。在通过全过程审计提高项目管理水平时，除了关注可行性研究确保项目决策正确等做法外，还应当加强全过程审计团队建设，为全过程审计创造良好的工作开展环境。总之，在原有审计基础上科学实施全过程审计，对项目管理水平提升有益，可进一步达成项目建设成本控制，实现效益最大化，全过程审计值得在项目管理中大力推广与应用。

（作者单位为安徽水利开发有限公司）

参考文献

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