浅谈建筑施工企业工程项目的资金管理

杨晋萍

摘  要;当前，我国经济发展由高速增长阶段转向高质量发展阶段，建筑业作为传统的国民经济的支柱产业，处于创新转型升级阶段，建筑施工企业要想借此战略机遇，实现企业的发展目标，离不开足够的营运资金的支持。营运资金在企业中最直观的体现就是良好的资金流，它是建筑施工企业生产经营、工程质量、生产安全以及维持企业正常运转的根本保证。提升资金管理工作的规范性与系统性，不仅能够促进建筑施工企业工程项目经济效益的实现，还能有效增强建筑施工企业的核心竞争力。建筑施工企业鉴于行业本身的特点，企业各级管理者对资金管理都比较重视，但尚存在一些管理漏洞和缺失。这些漏洞和缺失既有基于外部的环境因素，也有基于内部的环境因素;既有主观原因，也有客观原因。本文就当前建筑施工企业所处的内外部环境，并结合大中型建筑施工企业在实际资金管理工作中存在的问题，明确建筑施工企业资金管理工作的重要性，对建筑施工企业的资金管理工作进行研究，同时提出合理有效的建议，以供建筑施工企业同人参考。

关键词： 建筑施工企业;工程项目;资金管理

在当前竞争激烈的市场经济环境下，资产的多少往往是一个企业实力的象征，而资产质量的优劣，往往通过资产负债率、应收账款占营业收入的比重、存货占营业收入的比重等指标来衡量。影响这些指标的根本因素就是企业的资金流动性和资金周转率。所以，企业要保持健康稳步发展，就必须做好资金管理工作，要深入认识资金管理工作的重要性，不断创新企业内部管理的方式方法，完善相关制度，提高资金管理工作的质量，促进企业全面发展，从而实现企业的经济效益。

一、建筑施工企业工程项目资金管理的重要性

（一）资金管理工作是企业运转的基本保障，能够提升企业核心竞争力

伴随着经济的快速发展，我国已经进入新时期，对基础设施的建设需求也日益增加，这对于建筑施工企业来说既是机遇也是挑战。在激烈的市场竞争中，做好工程项目资金管理，可以优化资金配置，提高资金使用效率，减少项目资金供需矛盾，实现工程项目的经济效益。在整个生产经营过程中，工程项目的资金筹集、投入使用、工程款结算回收涉及建筑施工企业的各个部门，因此在某种意义上做好资金管理工作，不仅能保障企业正常运转，还能促进企业整体管理水平的提升，促进管理效益的实现，不断增强企业的核心竞争力，保障企业健康可持续发展。

（二）资金管理工作能够加快营运资金周转，降低企业的资金风险

加强资金管理，有利于加快营运资金周转。工程项目在施工过程中，无论是材料设备使用，还是分包工程结算以及人员工资、后勤管理等间接费用，都需要大量的资金投入。如加上开展多项目生产运作时，建筑施工企业就会面临资金短缺的风险。近年来，企业资金面的匮乏导致施工项目寸步难行，不少优质企业甚至退出了历史舞台，由此可见资金管理是否有效会直接影响到企业的生存与发展。这就要求企业在工程开始前就要结合施工项目的特点，制定完善的资金使用计划，以避免施工过程中由于资金不足而导致工期延误等情况。

（三）资金管理能使企业更从容地适应环境变化，增强企业的竞争力

建筑施工企业的工程项目遍布全国各个省市，国家层面和地方层面在税收、土地、环保、消防等方面都有政策条例，并存在较大的不确定性。所以建筑施工企业应及时根据工程项目所处的经济环境、政策环境以及地理环境，调整经营策略，制定相关的应对措施。资金是各项经营业务活动的“血液”，是确保企业、策略、措施有效落实的前提和基础。加强资金全过程、全方位管理能够帮助企业更好地适应外部各自环境的变化，增强企业的竞争力。

二、建筑企业工程项目资金管理存在的问题

（一）“资金集中”难以真正落实，集中性不强

由于建筑施工企业行业的特点，一般情况下对资金管理重视度较高，但在实际工作中，企业对所属各工程项目的管理，側重于对各项目财务信息的获取，其来源仅限于项目财务账目和财务报表，不能随时掌握工程项目银行账户实际余额。账面资金余额与银行实际余额往往不相等，这就容易出现资金经常处于集中性不强的状态，最终影响建筑施工企业资金统一管理的优化配置。其原因主要有以下两个方面：一是工程项目资金的实际收支否能及时全部反映在账面上，主要基于项目财务人员的认知和责任;二是业主对工程项目资金进行监管，要求项目资金专门用于项目施工建设，甚至项目支付每一笔钱都要经过业主批准才能支付。

（二）建筑市场竞争和行业常态导致工程款回流难，清收工作成效甚微

建筑工程市场竞争日益激烈，形势复杂，建筑施工企业为了开拓市场、提升市场份额，垫资施工、低价中标已成常态，即使中标部分现汇项目，也是建设方以工程完成量的百分比进行计量支付。此外，中标后，每期计量都要扣工程质保金、农民工工资保证金，以上因素严重影响工程项目的资金回流。如果多项目同时处于生产运营阶段，那么企业的资金短缺压力将会更大。同时，多数建筑施工企业对资金清欠清收仅限事后清收，缺乏事前风险管控、事中的过程管控和过程资料的收集、事后的奖惩机制，这就给清收工作埋下了隐患，清收工作难有成效，工程款回流困难重重，长此以往，会严重影响建筑施工企业的高质量发展。

（三）项目预算管理与资金预算契合度低，资金计划如同虚设

由于内部外部的各种原因，建筑施工企业常常会赶工，有时甚至开工前没有做好工程项目预算，在还未确定预计收入、预计成本和目标利润的情况下，就开始施工。资金计划与项目的生产经营、成本支出严重脱节，工程、合同、财务几个部门之间没有形成相互配合。同时，施工队伍也会要求项目部结算赶工发生的成本费用，超预算结算，进而造成资金支出混乱、成本超支，加大了资金使用压力，增加了工程项目资金运作风险。此外，有些施工企业还会内部越级审批，直接指令项目出纳支付。

（四）建筑施工企业基层项目财务人员的综合管理素质不高

在实际情况中，建筑施工企业的财务人员长期从事基层项目的具体财务核算工作，加之自学能力有限，从而导致财务人员知识层面、业务范围存在局限性，无法在不同层级和不同经营业务之间对资金管理工作作出全面的思考理解。这就使财务人员的综合素质难以得到提升，无法适应新形势下建筑施工企业的发展需求。

三、建筑施工企业工程项目资金管理的改进建议

（一）利用计算机网络信息化高效获取工程项目信息

虽然目前大中型建筑施工企业应用分包集中结算、会计集中核算、材料设备集中采购等平台管理系统，但这些管理系统数据不能实现无缝对接。应结合自身的实际情况，优化企业信息数据系统，对内实现施工合同、材料采购、成本分析、资金系统、核算系统等管理系统的对接;对外完成各基层单位银企直连，即各基层单位银行账户与企业资金系统对接，银行付款都需要完成企业内控管理的流程，资金才能流出。这样就实现了信息数据系统对内部控制的集成化，对工程项目的实际情况有实时、动态、全面的控制，在一定程度上防止了资金超预算支付、超结算支付，降低了资金的使用风险。同时，企业管理层能更快捷地应用信息化大数据，进行系统的分析，从盈利能力、资金周转、财务杠杆等关键性指标入手，研究企业的行业竞争优势、经营生产模式、资源高效配置等，为企业在战略管理、投融资决策等方面提供详细的数据决策支撑。

（二）重视项目前期策划，强化成本管理，增强资金预算的科学合理性

成本和资金联系紧密，前期策划是工程项目成本管理的重要手段，成本管理是资金管理的工作基础，所以工程项目从开始前期策划就要有强烈的成本管理意识，同时良好的施工组织设计，可以科学合理地配置各阶段的人员、设备材料、施工工艺等，直接影响工期各重要节点的资金投入量，为资金预算编写提供重要的依据。在资金预算执行过程中，要严格把控，只有纳入资金预算后方可办理资金支出业务;也要及时根据项目工期、进度要求、产值要求，注意把握“轻重缓急”，及时调整预算数据并加以分析，为企业各级管理层的经营和决策提供实时准确的资金使用情况和资金需求量信息。

（三）拓宽融资渠道，增加资金来源

建筑施工企业在考虑带息负债方式的融资方式前，首先要做好以下两方面工作：一是在保证工程项目施工质量安全的情况下，及时向建设方提交工程计量结算资料，尽早申请工程预付款、工程进度款的支付;二是通过应付账款适当转移工程项目的资金压力，在签订分包合同时，就要注意支付分包款、材料款时与业主支付时点尽量一致或者临近。

其次，建筑施工企业应根据企业规模大小、银行信用评级，审时度势，选择适合的金融机构将企业资产中的应收账款，以应收账款证券化或应收账款保理的方式取得流动资金。这样既能获得企业的流动资金，也能降低应收账款的坏账风险，同时提高资金周转率，在一定程度上缓解资金压力。但企业也要及时偿还应收账款保理合同甲方的资金成本，保证企业的信用等级。通过设计资金风险预警指标，针对企业的融资环节设计企业资产负债率等相关指标，确保企业融资贷款在合理可控范围内，防止后期产生过大的资金利息不利于企业长久经营。

最后，目前国家对新工艺、新技术的支持力度不断加大，建筑施工企业如果能在施工工艺、技术创新上做出新的课题，也能获得政策性的资金支持，从而在一定程度上起到缓解工程项目资金短缺的压力。

（四）加强各级管理者的资金管理责任意识，做好应收账款催收清欠工作

就当前建筑施工企业来说，对资金支出重视度较高，对资金支出控制较好，但对资金回流投入精力不够、重视不足，加之工程项目完工，人员变动较大，催收工作历来成效甚微。

建筑施工企业要由上到下，增强应收账款催收清欠责任意识，深入了解合同条款，根据合同条款，及时开展工程价款的结算与催收工作。要积极主动地与业主对口部门加强沟通，及时获取业主的资金流动信息。对于工程变更，尤其是金额较大的工程变更，要有专人追踪审批进度，及时提交计量资料，保证已完工程能及时计量，尽量缩短项目收入的确权周期，为生产投入资金的及时回流提供基本保证。

同时，企业要成立催收小组，对各完工项目催收工作落实到人，个人绩效管理与工程款的回收情况挂钩。如遇到业主不能支付工程款时，需及时采取适当措施，办理相关索赔手续，必要时采取法律手段维护企业的权益，加快资金回流，缓解企业的整体资金压力，为企业稳步健康发展提供重要保障。

（五）注重财务人员综合素质的提升

首先，建筑施工企业要注重对财务人员的职业道德培养，可以通过宣传教育的方式帮助财务人员树立正确的价值观、世界观、人生观，对实际工作中涉及的各项法律法规有清楚的认识，意识到违反会计法律法规的严重性，在实际工作中不能随便听从上级领导的授意，要客观真实地反映相关的财务信息，要切实履行各项法律法规和内部的规章制度。

其次，企业要定期对财务人员进行专业技能培训，定期进行财务岗位轮换，以此拓宽财务人员的业务知识面。财务人员作为整个资金管理控制活动的执行者和参与者，应尽可能掌握建筑施工企业从上到下的整个资金管理的环节流程，并全面理解和把握运行生产中涉及的各类信息，并运用专业知识对其进行分析判断，并以此为依托，切实履行企业资金流转过程中的服务和监督职能，促进企业资金管理工作成效的提升。

四、结语

建筑施工企业的工程项目资金管理工作贯穿于企业的经营、运转过程中，尤其在企业开展多项目运作时，资金管理工作的好坏直接影响企业的正常运转。企业要结合自身的实际情况，完善预算、施工、技术、安全、经营、采购、财务等各方面信息系统对接，形成信息共享平臺;完善清欠催收工作机制;完善财务人员的培养激励机制。在企业面临融资难、融资贵的情况下，要做到精细化管理，管理节点前移，做好事前评估风险、事中动态管理，全过程、全方位掌握资金使用情况，不断巩固和拓宽外部资金来源，盘活库存，强化资金管理意识，努力降低资金占用成本、提高资金使用效率，降低企业资金使用风险、短缺风险，促进企业稳健发展。

（作者单位为北京市职工服务中心）

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