高新技术企业内部控制建设研究

尹凤

摘要：高新技术企业作为我国国民经济战略性先导企业，对我国产业结构的发展和完善有极其重要的意义。但是高新技术企业在发展过程中会面临较大的风险，因此很多高新企业都开始在企业内大力推行内部控制工作。就目前情况看，很多高新技术企业的内部控制实施效果并不理想，本文在对其内部控制工作中存在的部分问题进行分析的同时提出了相应的解决对策，希望对其内部控制工作的推进有所帮助。

关键词：高新技术企业;内部控制;问题及对策

一、高新技术企业在内部控制建设中存在的问题及对策

（一）内部控制体系建设重点不明确

在高新技术企业发展过程中，内部控制体系建设工作会涉及多个方面，但是大多数高新技术企业在进行内部控制体系建设时，其自身经验和可使用的资源比较有限，导致其在整个内部控制体系建设过程中都比较盲目，难以明确实际工作的侧重点。很多高新技术企业在开展内部控制体系建设工作时，都会借鉴与自身类型相同的其他企业的内部控制经验，这种做法没有考虑到自身所处的内外环境和实际经营情况，只是对一些内部控制制度等进行机械式的照搬或硬套，极有可能引发管理或控制类问题，这对高新技术企业内部控制工作的开展是十分不利的。另外，有一些高新技术企业在技术研发及产品制造方面虽然水平较高，但是其内部控制体系建设能力较为低下，企业管理层对内部控制体系建设工作的认识不够全面和深入，内部控制体系建设重点缺失是比较常见的问题[1]。在这种情况下，高新技术企业的内部控制建设工作是十分被动的。

（二）监督管理制度存在缺陷

部分高新技术企业在相应的工作目标和工作流程下达后，忽略了对内部控制实际执行情况的监督和管理，内部控制工作的实施效果无法得到保证。很多高新技术企业在对内部控制工作进行监督和管理时，没有制定与其相应的内部审计制度，内部审计工作的独立性得不到保证，再加之企业在内部审计方面的人员投入和资金投入都比较少，企业内部审计工作更是难以发挥较大的作用。另外，有些高新技术企业在开展内部审计工作时，其他部门的配合程度较低，内部审计工作的开展比较困难，而外部审计又不受企业部分领导的重视，导致企业内外部审计水平都比较低，所发挥的实际效果有限，这对内部控制建设工作而言也是十分不利的。

（三）人力资源管理机制不够完善

在高新技术企业中，其管理层大部分都是技术出身，在日常管理工作中往往会忽视人力资源管理工作对企业发展的重要意义。有些管理者只是将技术人员作为一般工作人员进行管理，对与其相关的人力资源管理制度建设工作也不够重视，企业人力资源管理部门在开展相关工作时找不到可以作为参考和指导的制度文件，难以发挥出自身该有的职能作用。很多高新技术企业在开展招聘工作时，往往只关注应聘人员的学历情况，对其专业技能与企业团队目标的适配度有所忽视，导致企业内有些岗位与人才之间存在脱节现象，这对高新技术企业的整体发展是十分不利的[2]。另外，有些高新技术企业在开展内部控制建设工作时，对那些更加优秀、专业的技术人员没有建立较为科学、完善的激励机制，有些领导对下属的评判往往依赖于自身的主观印象，这对员工的绩效考核工作而言是十分不公平的。

二、高新技术企业加强内部控制建设的对策

（一）对内部控制体系建设主次进行明确

高新技术企业在推进内部控制体系建设时，一定要避免机械盲目地开展某项工作，尤其是在相关资源比较有限时，更需要明确其基本方向和侧重点，分清工作主次。高新技术企业在开展内部控制建设工作时明确主次内容不仅可以实现对各项资源的科学配置和使用，还可以提升其内部控制建设效率，而作为企业管理工作中重要组成部分之一的财务管理工作，高新技术企业将其作为内部控制体系建设的核心内容也是十分可取的。

（二）健全内部控制监督管理制度

高新技术企业在内部控制建设过程中，要完善自身现行的内部控制监督管理制度。其可以从以下三个方面入手：第一，高新技术企业要加大内部控制监督力度，在企业内部设立独立性较高的内部审计部门，内部审计部门直接由企業最高管理层领导。在此过程中，企业可以将最高管理层纳入内部控制管理体系范围，并安排专业人员依据相关规定定期或不定期对企业的内部控制工作和预算管理工作进行追踪和监督。同时，审计人员还要加强内部控制事前、事中、事后的管理、控制及监督工作，确保内部审计职能的发挥。第二，高新技术企业可以根据自身的实际情况，将内部控制的部分审计和评价工作委托给专业的第三方审计事务所，以便对企业的财务报表、研发费用等进行更加全面、专业的监督。相对而言，审计事务所出具的审计报告更加专业，企业可以从中发现自身经营管理过程中的问题，并对其进行改进和完善。第三，高新技术企业可以从自身实际发展情况出发，制定针对内部控制有效性的评价标准，以提升内部控制评价结果的公平性、准确性和公正性，更好地对各部门的内部控制工作进行监督。同时，高新技术企业还可以以PDCA原则为基础，定期对内部控制工作改进和完善。在此过程中，高新技术企业要注意，对内部控制有效性的评价至少应该一年一次，必须保证内部控制工作与企业实际运营管理情况之间的匹配性[3]。

（三）充分发挥人力资源管理职能的作用

高新技术企业在开展内部控制工作时，需要加强自身的人力资源管理工作，使其发挥出真正的作用，可以从以下两点入手：第一，高新技术企业要对现有的人力资源管理制度进行改进和完善。对于高新技术企业而言，专业技术人员是其赖以发展的重要基础。其在对企业进行管理的过程中，必须根据自身的实际需求不断对人力资源管理制度进行改进和完善，在工作中尊重人才，重视人才，以便在企业内营造爱人才、惜人才的良好氛围。与此同时，高新技术企业还要定期开展专业培训工作。通过参与专业培训活动，企业技术人才的专业知识和理论可以得到及时的更新和深化，更有利于激发其工作积极性，为企业发展做出更大的贡献。另外，高新技术企业也可以定期举办专业知识及工作交流活动，这有利于在企业内部形成知识共享的局面，知识共享的实现在很大程度上可以激发技术人员新的灵感，这对高新技术企业技术的创新和发展具有重要作用。第二，高新技术企业构建科学完善的研发绩效管理制度和员工退出机制。在此过程中，高新技术企业要保证员工薪酬与其对企业贡献大小保持平衡，同时还要对员工退出条件和程序进行明确，以保证机制可以得到切实有效的执行。另外，高新技术企业在与一些核心研究人员签订劳务合同时，要对约定离职移交程序、保密义务和竞业限制年限等进行明确，保证后续工作可以顺利开展[4]。

三、结语

本文以高新技术企业内部控制建设为中心讨论点，首先对高新技术企业在内部控制建设中存在的三个问题做了简单分析，然后参照问题分析情况提出了高新技术企业加强内部控制建设的对策，希望能提升高新技术企业内部控制建设水平，使内部控制建设工作可以真正推动高新技术企业的长远、稳定发展。

参考文献：

[1]刘靖.浅析高新技术企业内部控制中存在的问题及对策[J].纳税，2019，13（6）.

[2]李文广.高新技术企业内部控制分析与改进[J].会计师，2019（10）.

[3]王忠华.高新技术企业强化内部控制体系建设的思考[J].财会学习，2019（24）.

[4]李为志.关于高新技术企业内部控制问题的几点思考[J].财会学习，2018（12）.

作者简介：尹 凤（1979—），女，湖南邵东人，中级会计、中级审计，本科，主要从事高新企业内控研究。