税制结构变迁对区域绿色发展的影响研究

焦玉莲 吴霜 陈巧玲

摘 要：本文将结合我国当前协调发展和生态文明建设需求，从税制结构变迁的研究视角出发，在廓清绿色发展科学内涵的基础上，基于对国内和区域绿色发展理念、制度、技术、管理等方面的调查，结合国际上税制改革与区域绿色发展的经验启示，提出实现区域绿色发展的改革架构及实施路径，从而为优化税制结构确定战略方向。整个项目严格遵循“提出问题——现状考察——经验借鉴——对策分析”的研究思路，探讨深化区域绿色发展的税制结构优化方案与路径设计。

关键词：税制结构;绿色发展;生态环境

1. 研究目的及意义

在党的十八届三中全会首次确立了生态文明建设的制度内涵和改革方向。为了实现税制结构改革转型和生态环境协调发展的目标，必须采用一系列财税、经济、法律等手段改变区域绿色发展的激励机制，从而通过税制结构变迁引导区域发展转型，实现资源、环境、经济、社会的和谐发展。

在上述背景下，充分发挥税制结构其应有的作用，有效调节生态环境与资源承载力，从而使区域绿色发展具有重要意义，是使税制结构正确变迁的现实需要。而国内协调生态环境与经济发展的方式、政策、管理机制、研究方向等方面还存在不足，使得税制结构变迁与区域绿色发展的融合效果不佳。

有鉴于此，本文基于生态文明建设的研究视角，从区域绿色发展的现实需要出发，并通过对国际税制改革与区域绿色发展的经验借鉴，为进一步推动区域绿色发展提供研究素材。通过以上分析，为税制结构变迁与区域绿色发展的耦合关系研究奠定基础。

2 税制结构变迁与区域绿色发展：历史演变与基本现状

2.1 历史演变

税制结构的演变主要分为四个阶段：

一是社会主义过渡和建设时期（1949～1977），从1950年实行统一的税收制度到1973年将税种进行合并以及简化税目和税率。

二是改革开放时期（1978～1992），实行了改革开放的决策，对国内的税制构建不断的进行探索及改革，这个阶段使得税制建设取得重大的进展。

三是社会主义市场经济建立和完善时期（1993～2012），逐步确立增值税和营业税并行征收、增值税和消费税交叉征收的流转税征收格局，构建了中央税收和地方税收体系以及税收返还和转移支付制度等。

四是新时代的税制改革（2013～至今）。国家进行营改增，推进供给侧结构性改革，推进增值税的改革，建立综合与分类相结合的个人所得税制，完善消费税改革，不断深化资源税及构建绿色环保税制，推动区域绿色发展。

2.2 基本现状

伴随着经济社会的发展，调整和完善税制结构的进程也在不断的加快，其关键在于不断的优化我国的税制结构，促进区域绿色的发展。

我国目前存在税收收入比重的严重失衡，违反了税收公平原则，不利于推动区域绿色的协调发展。我国目前通过进行减税降费来降低人们的负担，完善环境保护税、资源税等绿色税种，并针对大部分企业制定了优惠政策，促进企业开发新的绿色产业，在税制结构的不断变迁中来逐步促进区域绿色的协调发展。

3 税制改革与区域绿色发展：国际经验借鉴

3.1 选择适合的绿色税收体系

很多发达国家会选择适合自身国情的绿色税收体系，通过建设绿色税制等方法让资源可持续发展。

比如英国在1972年开始征收碳税， 随后美、法等国也开始征收硫税、碳税等。结合我国国情来看，到2018年，我国碳排放总量居世界第一，因此我国很有必要设置相应税种，通过完善税制来发挥激励作用，促使可再生资源的使用，使环境质量更为优化。

又如瑞典开征环境税，主要是对资源及其他与环境有关的相应产品进行征税。通过制定环境税，是构造绿色税制体系的重要步伐，这不仅可以优化环境质量，也为开展环境保护筹集了一笔专门性收入。

3.2 实行绿色税收优惠政策

实行绿色税收优惠政策，可以达到通过改革税制结构来优化环境质量的目的。发达国家的绿色税收优惠政策如下：第一，税收减免。第二，加速折旧节能环保设施。第三， 环保设备投资给予相应优惠。

对环境清单上的设施的对待，美国赋予其在5年内加速折旧的税收优惠， 相信通过这些税收优惠可以激励产业转向绿色经济。荷兰对环保设施投资采取了税金偿还制度以及将税收收入作为荷兰施行其他环保举措的主体资金来源， 荷兰利用优惠税收政策， 倒逼一些绿色企业加大对环保设施的投入，这样既优化了环境质量，又促进了经济发展。

4促进区域绿色发展的税制结构变迁路径与经验对策

4.1科学设置绿色税种

一方面是设置新生态化税种，新生态税种应重点落脚在维护环境和管治污染上，针对废气、废水和固体废弃物开征，建议参考国外设置水税和垃圾税等等;另一方面是完善现有税种，提高税收优惠门槛，对于不符合条件的产品如农药等取消税收优惠。同时对具备绿色环保意义的产品如可循环使用产品扩充其优惠范畴。

4.2宣传引导绿色稅收政策

一方面可以从不同媒体平台，如微博、抖音等全面输送关于绿色税收的政策，增加对于绿色税收的关注;另一方面可以针对不同层面的特点，印发官方绿色税收读本，或者开展相关绿色主题座谈会。最关键的是，要注重促进绿色税收政策落实的后续观察机制，切实关注到相关政策实施过程中的难题，让绿色税收政策真正落到实处。

4.3鼓励节约能源和环保产业的税收政策

针对企业，出台各项鼓励节约能源和环保产业的税收政策，比如现如今对于新能源汽车企业所出台的各项政策就值得借鉴，倒逼相关企业淘汰消耗能源多、污染环境严重、技术不够先进的工艺和产品，转向对保护环境的、可再生的能源与环保产业。另外建议在汽车等重点行业以及相应城市，开展优化环境试点，探索优化环境质量的有效模式。最后也要重视提高人们的生态环保意识，鼓励各方产出和使用绿色产品如可再生能源型汽车等，让消费者们从消费出发，形成绿色健康、持续发展的消费方式。

参考文献：

[1]宋莹，郑可心.环境税收体系的国际经验及其对我国的启示[J].河北企业，2019（11）：73-74.

[2]刘佳慧，黄文芳.国外环保税收制度比较及对中国的启示[J].环境保护，2018，46（08）：71-74.

[3]姚轩鸽，杨溪.减税降费背景下税制改革相关问题研究[J].财政监督，2019（24）：5-15.

指导老师：宇红