关于事业单位内部控制存在问题及对策分析

摘要：随着我国改革的不断深入，事业单位的各项业务范围不断地扩大，事业单位需要不断地加强其内部控制管理，以确保事业单位的各项工作更有效地展开，推动事业单位的发展。我主要分析了事业单位内部控制中存在的问题，探讨如何有效地提高事业单位内部控制的能力和水平，希望对推动事业单位快速发展，提高事业单位的经济效益有所帮助。

关键词：事业单位;内部控制;问题;对策

一、事业单位内部控制的意义

事业单位在不断的发展中，业务活动的范围在不断的扩大，事业单位管理工作更加的复杂。通过强化事业单位的内部控制，能促使事业单位的结构不断的优化，管理体系更加的完善。确保事业单位的经营正常进行，提高内部管理的质量。通过加强内部的监督和管控，及时的发现事业单位业务活动中的问题，强化对风险的识别、预防和控制，提高风险防范和风险应对能力。

因此，事业单位需要根据自身的特点和实际的经营发展状况，未来发展的需求和目标，在原有的管理基础上，不断地完善内部管理机制，构建专门的内控管理部门，明确内控管理的目标和流程，积极地推动内部控制管理工作的有效执行和实施，监督各部门、各环节责任的执行和落实，监督内部控制和管理实施的效果。通过加强事业单位设计、投资、融资、财务、人事等的管控，推动事业单位的持续发展。

二、事业单位的内部控制中存在的问题分析

（一）内控意识不强

尽管，事业单位在发展和运行的过程当中认识到了强化内部控制，完善内部控制制度与机制的重要性。但是，我国事业单位仍然将管理与控制的重心放在事业发展方面，内部控制方面的重视程度仍然不够，事业单位相关人员的内部控制意识相对比较薄弱，也缺乏完善的、有效的内部控制制度，从而使得事业单位在内部控制过程中缺乏良好的环境和氛围。促使事业单位在内部控制过程中比较形式化，没有做好内部控制制度的落实工作，从而影响了内部控制的效果。

（二）内控机制不健全

部分事业单位在管理的过程当中，内部控制相关制度和机制不健全，影响了内部控制制度在事业单位中的实际操作和落实。在内部控制过程中缺乏有效的监督评价体系，缺乏必要的内部审计与内外部监督机制，对于内部控制制度的监管力度不够，监管工作不到位，导致事业单位的内部控制制度在执行和实施的过程当中缺乏制约力和监管力，从而影响了内部控制制度效用的发挥。

（三）对预算的控制力度不强

事业单位在建立和完善内部控制体系的过程当中，需要加强对预算的控制。但是，部分事业单位对于内部的各种资源没有明确的进行划分，事业单位各部门的职能划分也不够清楚，针对事业单位预算以外的支出和费用缺少严格的监督与管控。而且部分事业单位的预算管理与预算控制意识相对比较薄弱，没有实施有效的、全面的预算管理与控制，从而影响了事业单位预算管理的科学性与合理性，阻碍了事业单位的内部控制的进一步完善。

（四）财务的内部控制机制不完善

事业单位财务内部控制制度的执行和落实情况，对于事业单位的财务内控工作有着重要的影响。由于部分事业的财务内部控制机制不完善，财务人员的能力和水平有待进一步的提高，从而导致事业单位的财务内控工作不够科学、不够合理，存在着内部状况比较杂乱、财务管理工作不严、多列、乱列的现象。

（五）内部控制制度不规范

部分事业所采用的内部控制制度，与国家的相关管理制度不一致，也没有严格的依照事业单位的内部管理岗位与事业单位的实际运作情况进行，目标责任不够明确，从而导致事业单位的内部控制制度不够规范、不够科学合理。

三、强化事业单位内部控制的对策分析

（一）强化内部控制相关意识

强化事业单位内部控制，需要进一步的提高事业单位对于内部控制管理的重视程度，进一步的完善事业单位内部控制制度，不断地提高事业单位相关人员的内部控制意识，促使内部控制更加有效。例如，强化事业单位相关人员的改革创新意识，促使事業单位不断地创新和转变发展的理念，促使事业单位的各项财务工作、预算工作更加的符合新时期社会发展和变革的需求。强化预算控制与财务控制的意识，降低事业单位的管理成本、行政资源消耗，促使事业单位的预算资金的使用更加的科学合理。通过对事业单位各项资金的使用，各项费用的支出的跟踪管理，以确保事业单位的预算资金的安排和使用更加的合理、更加的有效，促使事业单位的资金保值增值。

（二）切实做到“五个加强”

1.加强预算管理，提高资金使用效率

强化事业单位的内部控制，需要不断地加强事业单位的预算管理与预算控制，以此提高事业单位资金的使用效率，促使事业单位资产保值增值。一是，促使资金预算编制更加的科学、更加的规范，在事业单位预算资金编制的过程中需要严格的依照国家的相关要求，统一的进行部署，依照“两上两下”的预算编制程序进行，以实现预算目标的逐级编制。二是，在事业单位的业务活动开展和运行的过程当中，要严格地依照编制的预算执行，要能够做到没有预算就不能支出，以减少各项支出和费用的浪费情况。三是，根据当地的具体情况，科学合理地制定事业单位支出经费最低保障线制度，并认真地执行和落实，确保各项经费支出更加的合理、更加的有效。

2.加强财务管理，规范财务行为

强化事业单位内部控制，需要做好事业单位财务管理与财务控制工作，促使事业单位的财务行为更加的规范、更加的科学。一是，认真贯彻和落实国家相关的财务制度，规范事业单位的账户管理、财务事项审批管理、专项经费的使用管理。规范事业单位的会计核算，不断地提高事业单位会计信息的质量和准确性，促使事业单位的各项收入和支出更加的明确，做到账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。二是，做好相关会计决算工作，对事业单位的财务状况进行准确的分析，完善会计报表编制。三是，强化对事业单位资产的管理与控制，尤其是对固定资产的管理，促使固定资产的购置、分配、使用、处置符合相关程序和相关规定。

3.加强内部审计工作，积极发挥内部审计的监督作用

强化事业单位内部控制，需要加强内部審计工作，有效地发挥内部审计对于事业单位的监督作用，促使事业单位的各项行为更加的规范。一是，严格的依照现代内部审计制度的要求进行，完善事业单位内部审计组织，进一步的建立和完善内部审计制度，完善信息管理体系。二是，强化专项审计，对事业单位的预算安排与执行、专项资金的使用、财务核算等进行审计，促使内部审计更加有效，提高内部审计的工作质量。

4.加强政府采购工作

强化事业单位的内部控制，需要加强事业单位采购工作的管理与控制，促使事业单位的采购工作严格的依照相关的法律法规、相关的程序要求进行，并严格地按照预算计划进行。还需要做好采购预算的编制工作，促使事业单位的采购计划更加的科学合理，不断地提高事业单位采购工作的效率，有效地减少采购环节中的成本和费用支出。

5.加强基本建设管理，严格执行制度

强化事业单位内部控制，需要进一步的加强事业单位的基本建设管理，并做好相关制度的落实工作，在各项业务开展和运行的过程当中严格地执行相关制度。一是，加大基本建设项目立项审批管理的执行力度，严格控制事业单位基本建设的规模。二是，强化事业单位相关人员的管理与控制意识，加强对事业单位的审批立项项目的跟踪管理与控制，及时的发现事业单位发展中的各项问题，并做出调整措施，还需要促使事业单位的责任更加明确。

四、做好内控工作制度和措施的落实

事业单位在不断地建立和完善相关内部控制制度和机制的基础上，还需要做好相关制度和机制的落实工作，促使内部控制制度和机制更加有效。

（一）做好监督和管控工作

强化内部控制工作的监督和管控，由专门的部门和人员对事业单位的重点岗位职责的落实情况、事业单位的预算编制和执行情况、专项资金使用效益、固定资产管理与控制、会计核算与财务报表编制等，进行跟踪检查与管理控制，确保各项工作更加规范。通过监督事业单位的内部管控与控制的执行和落实，促使事业单位的内部控制工作更加的规范，更加的符合相关程序要求。通过实现全面化、精细化管理与控制，提高事业单位内部控制工作的水平和效率，及时的发现管理活动中的问题和风险，做好风险的防范与应对，推动事业单位经营活动的正常进行。

（二）完善和落实责任制度

逐步探索建立内部管理工作责任制及责任追究制度的长效管理机制，促使各部分积极的执行和落实内部控制与管理的相关责任，有效地减少事业单位内部控制制度落实不到位、行为不规范、预算控制意识薄弱、监督机制不健全等问题的发生，增强内部控制的效果。

（三）强化人员培训

强化对事业单位内部控制人员的培训教育，不断的提高事业单位内部控制相关人员的综合素质和能力水平，促使其认真的落实和执行各项内部控制制度，促使事业单位的经费支出、预算控制、财务控制、采购工作等更加的规范、更加科学，提高内部控制和管理的整体质量效果。

（四）完善内部控制与管理体系

促使事业单位的内部控制与管理体系更加的完善，做好事业单位内部控制制度的落实调查工作，了解事业单位在实际工作当中存在的问题，及时的发现这些问题，并提出有效的改进策略和方法，以有效地提高事业单位的工作效率，提高事业单位工作的计划性、预见性，有效地发挥事业单位内部控制制度和机制的价值作用。

五、结束语

综上所述，事业单位不断地建立和完善内部控制机制和制度，有助于加强事业单位的财务管理与控制、预算管理与控制，促使事业单位的各项资金的使用更加的科学合理、更加的有效。也有助于提高内部机制的运行效果，促使事业单位的各项行为更加的规范，更加的符合相关程序要求。事业单位需要强化内部控制，增强事业单位相关人员的内部管理与控制意识，做好内部控制制度和机制的落实工作，推动事业单位持续、稳定、健康发展。

参考文献：

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[2]安向东.加强行政事业单位内部控制的思考[J].会计师，2011（08）：74-75.

[3]李小青.如何建立和完善事业单位的内部控制制度[J].会计之友（下旬刊）， 2007（12）：25.

作者简介：

白冰茹，吉林省种子管理总站。