中小企业公司治理中的内部审计问题与改进对策研究

王金刚

摘要：中小企业由于自身的经营规模以及管理水平的限制，导致中小企业经营风险比较高，为了有效提高中小企业的经营风险防范能力，对中小企业实施内部审计十分有必要。通过实施内部审计，有利于中小企业发现公司治理中存在的问题，提高中小企业的风险处置能力。当前，很多中小企业在开展内部审计工作时，仍然存在很多常见问题，影响并制约到了内部审计的作用发挥，将给中小企业的治理带来更大的难度。鉴于此：本文将深入分析，中小企业在公司治理过程中在内部审计环节存在的常见问题及对策，旨在进一步提高中小企业的内部审计质量。

关键词：中小企业;内部审计;问题对策

内部审计是中小企业内控管理中的重要构成部分，对中小企业整体经营发展有着举足轻重的价值。近年来，随着中小企业现代化管理进程的不断加快，内部审计工作得到了中小企业的进一步重视，但仍有很多中小企业不重视内部审计结果，也并未根据内部审计结果来开展内控工作，从而严重影响了中小企业的内控效果。为此，中小企业需要进一步提高内部审计结果认识与重视，并将内审结果充分运用到中小企业管理经营当中才是，从而保障中小企业更好地发展。为此：中小企业需要进一步优化内部审计问题，构建科学、完备的内部审计体系。

一、探讨内部审计对中小企业公司治理的重要价值

（一）有利于提高中小企业内控质量

内部审计可以为中小企业内控管理提供重要的数据支持及决策依据，让中小企业内部控制体系更加科学与全面。首先，通过实施内部审计，并将得到的内审结果进行分析与总结，可以为中小企业财务管理工作开展提供必要的数据支持，还可以通过发挥内部审计对财务管理的监督职能，提升财务管理质量，为内控管理实施打下坚实的基础。其次，内部审计不仅可以运用于中小企业财务管理当中，还可以运用中小企业其他管理工作中去，有利于及时发现中小企业管理过程中存在的问题，并及时加以解决。

（二）内部审计有利于提高中小企业的人才竞争优势

首先，中小企业在管理中通过有效运用内部审计会进一步提高对员工的要求，为了满足内部审计考核需要，中小企业会进一步完善自身的培训机制、考核机制等，这对提高中小企业员工综合能力有着积极的作用。其次，从中小企业员工层面出发，为了满足内部审计考核需要，中小企业员工会不断提高自身的能力水平，员工能力水平得到提高了中小企业自然就会形成更为强大的人才竞争力量。

二、中小企业内部审计中存在的常见问题

（一）中小企业内部审计在思想认识层面存在问题

思想意识将会左右到内部审计的应用效果，当前很多中小企业对内部审计工作的认识与重视力度都不够。首先，我国中小企业管理层历来重视业务拓展，而轻视管理工作，这是因为中小企业管理层认为：如果内部审计查错纠弊力度过大，会对中小企业的成长造成一定的束缚。其次，很多中小企业在实施内部审计时，往往因缺少充足的人力、物力、技术等方面的支持，导致内部审计建设效果不理想。

（二）中小企业内部审计在人才储备层面存在问题

首先，内部审计质量高低，与中小企业内部审计队伍作用发挥有直接的关系，然而很多内部审计人员是达不到中小企业审计要求的，中小企业有不可推卸的责任，当然内部审计人员自身不要强也有很大的关系。很多中小企业的审计人员在审计工作过程中缺少学习精神、交流精神，无法高效、保质的完成中小企业交代给其的审计要求。其次，从中小企业层面分析，中小企业应该加强对内部审计人员的管理与培训，但从实际培训与执行效果看，中小企业却并未做好此项工作，疏于对内部审计人员的管理与培训，不利于稳定内部审计队伍与中小企业之间的关系。

（三）中小企业内部审计结果无法得到保障

中小企业内部审计质量能否得到保证，要看审计结果是否具有全面性、权威性、科学性，这是保证内部审计质量有效性的客观要求，而当前很多中小企业都无法保障内部审计结果。有的中小企业在开展内部审计工作过程中，审计主观性太强，从而容易导致审计结果失真、审计范围比较狭窄，这样无法反映出中小企业内部审计结果的全面性，在运用审计结果开展工作时，就会影响到工作效率及工作质量，所以中小企业必须要进一步提高审计结果才行。

三、探讨中小企业治理过程中如何加强内部审计质量

（一）中小企业要进一步提高对内部审计工作的重视

首先，内部审计工作开展需要中小企业全员的参与，内部审计工作也不是中小企业审计部门单独的事情，是中小企业整体的事情，所以中小企业领导要第一个参与其中，从而起到表率与引导作用，让更多的员工参与进来。其次，将内部审计纳入到中小企业员工绩效考核当中，通过与绩效考核相挂钩的方式可以让员工明白内部审计工作并不是与已无关的。

（二）提升中小企业内部审计队伍层次

首先，从中小企业层面分析，要进一步完善关于内部审计的培训机制与激励考核机制等，从而为内部审计队伍的发展提供更为完善的帮助，这不仅有利于提高中小企业内部审计质量，更重要的是有利于内部审计入员与中小企业之间建立起更加稳定的关系，增强中小企业内审队伍的稳定性，提高内部审计质量目的。其次，从中小企业审计人员层面分析，内部审计质量与审计人员能力有直接关系，所以，内部审计人员要深刻认识到本职工作的重要性，加强自我管理与技能提升，积极投入到内部审计学习与审计结果运用当中。

（三）切实保证中小企业内部审计结果质量

首先，进一步规范中小企业内部审计行为。中小企业的审计项目计划制定、审计通知书的下发等应在调查分析的基础上来进行，审计部门要严格按程序及规章机制办事，实现金融银行内部审计的制度化与规范化。其次，进一步提升中小企业内部审计的层次，将内部审计提升到效益审计、管理审计、风险审计的层面上，从而更好地发挥出内部审计在中小企业中的作用来。最后，进一步拓宽中小企业的审计范围，对中小企业的重大改革项目及重要方针政策的落实情况进行有效的跟蹤审计，保证内部审计过程的规范化及透明化。

四、结语

中小企业内部审计是保证中小企业内部管理质量，防范中小企业经营风险的重要手段，希望广大中小企业都能够提高对其的重视，积极推动内部审计效用的发挥。

参考文献：

[1]杨昕.中小企业公司治理中的内部审计问题与改进对策[J].经营与管理，2019（03）：43-45.

[2]陈心阳.中小企业治理中的内部审计问题研究[J].现代营销（经营版），2019（05）：179.

[3]陈治文.中小企业内部审计存在的问题及解决方案[J].内蒙古煤炭经济，2019（03）：78-79.

[4]穆敏.中小企业内部审计中存在的问题及对策[J].中国管理信息化，2017，20（19）：4-6.