酒店企业内部控制问题与优化研究

摘要：随着经济全球化时代的来临，酒店企业要想在日益激烈的市场竞争中，得以生存与发展，加强内部控制管理是极其重要的。然而，很多酒店企业的内部控制存有问题，没从管理角度出发，只是为了满足国家政策的规定。本文根据某酒店企业的内部控制的状况，对酒店企业内部控制存有的问题进行了分析，同时提出了内部控制的优化措施，旨在提高酒店企业的管理水平，促进酒店企业可持续发展。

关键词：内部控制;酒店企业;优化措施

所谓的内部控制是指企业领导者和全体员工共同实现控制目标的整个过程。完善的控制体系，能促进酒店企业各种规章制度、行为准则合理化、合法化，促进酒店企业对外披露的信息更加真实、完整，提高酒店企业的诚信度，维护企业良好的形象，为酒店企业资金的取得以及使用过程提供更有效的监督，为各种资源信息的取得及使用提供更为安全的保障，有助于提高企业的管理水平，促进企业的经济发展。因此，酒店企业要想在激烈竞争的市场里得以发展和生存，必须完善内部控制的过程，发挥出内部控制的积极作用。

一、酒店企业内部控制存在的问题

内部控制在酒店企业发挥的积极作用越来越重要，然而经营者对内部控制的重视度不够，对内部控制的具体操作性差，内部控制过程常常脱离实际等等现象，都阻碍了内部控制在酒店企业发展中的作用。现结合某酒店企业的实际情况，对酒店企业内部控制存在的普遍问题进行分析。

（一）内部控制的运行环境不完善

1、内部机构设置方面

内部机构设置不合理不科学，职责分工不明确，管理层对内部控制认识度和重视度不够，基层人员参与度不够使得内部控制的运行效率降低。酒店企业往往没有单独设内部审计机构，或者有设立审计机构而审计负责人没有具备独立性，发挥不了监督作用。

2、人力资源方面

人力资源政策不完善，对人员的需要有时会过多，有时会出现缺乏的现象，没有根据实际需要去控制人员结构。岗位设置不合理，造成员工胜任岗位的能力不足、专业能力缺乏。平时对员工职业道德和专业技能培训力度不够。

3、企业文化建设方面

企业文化建设不够健全，酒店企业不注重加强企业文化的建设，也不注重培训员工的责任感，造成员工对企业文化认识不深，认同感不足。包括管理层在内的所有人员之间缺乏沟通，风险及法律意识薄弱，容易出现舞弊的行为，给企业和社会造成损失。

（二）内部控制活动措施不到位

1、内部控制执行力不足

在酒店企业中，内部控制没有覆盖企业全面的业务活和各种事项中，也没有全体人员共同参与。酒店企业为了实现成本效益，对不相容职务没有采取分离控制的措施，比如仓库保管员和记录人员、业务经办与审核等。这样容易出现舞弊的行为。对于重大事项，往往以最高管理层决定为主，并没有实行集体决策。

2、预算控制不合理

酒店企业预算管理是内部控制的关键所在，而酒店企业的预算控制没有结合实际情况，没有对市场情况进行分析，使得预算缺乏可行性分析。酒店企业的预算工作局限于单一的财务部门，没有全员全部门参与，编制预算的方法较单一，使得预算的准确度不够。预算执行过程中也没有对数据进行比较分析，对出现的差异没有进行有效的调整和改进。预算的结果没有与绩效考核挂钩，导致管理人员对预算控制缺乏积极性。酒店企业缺乏专业化预算管理人才，也将导致预算控制的不合理。

3、成本费用控制存在不足

成本费用的控制是酒店企业的关键点，而目前酒店企业最大的成本在于原材料和人工这两项成本。原材料和存货的控制缺乏详细有效的控制制度和措施，以及有效的監督机制，都会导致成本偏高。由于酒店企业没有通过内部控制对人员进行合理有效的配置，也没有按部门实际需要去设置岗位，导致某些岗位的人员过剩。而到了酒店企业经营高峰期又会出现配备人员不足，用工时间长，需要额外支付加班费。工作人员服务质量不到位，导致客户不满意。这些都会导致成本费用难以控制。

（三）企业传递信息及沟通不及时

实行有效的内部控制，信息的及时传递与沟通是不可缺少的条件。在企业内部，由于内部控制没有全员全部门参与，导致各部门之间缺乏共享信息和建立信息传递渠道，各部门之是没有及时地沟通，使得管理者接收到的信息存在不到位和失真的现象。而在企业外部，酒店企业内控人员没有及时地去了解政治社会环境以及市场和金融的变化，使管理者接受到的信息不及时，会给企业的经营管理带来风险，削弱酒店企业在市场上的竞争力。

（四）风险管理及内部监督意识薄弱

1、风险管理方面

酒店企业在市场上更新变化的速度是很快的，因此酒店企业在发展中存在很大的风险。酒店企业的管理都只注重经营业绩的提高，往往忽略了风险的存在，风险控制意识比较薄弱。而酒店企业内控人员也缺乏对风险的认识和分析能力，这也极意造成酒店企业经营风险的发生。

2、内部监督方面

在内部控制管理体系中，酒店企业往往比较重视内部控制活动的实施，而对过程的监督意识重视度相对比较薄弱。因此，很多酒店企业没有设置专门的审计机构。日常的审计工作交给财务部门和财务经理去执行，而对于重大内控事件，如：税务管理、绩效考核、财务问题、合同法律纠纷等就缺乏有针对性的监督工作。同时内部控制人员专业技能不足，内部监督审计的法方和技能都比较落后，这也将阻碍内部控制在酒店企业经营管理中发挥应有的作用。

二、酒店企业内部控制优化措施

（一）酒店企业内部运行环境的优化

1、加强内部控制机构设置

酒店企业应该根据本酒店实际运行业务特点和内部控制具体要求科学的设置组织机构，同时要参照国家的法律法规的规定和企业章程的要求合法设置组织机构。职责分工明确，将权利与责任落实到每个人每个部门中间去，注意不相容职务要分离，尤其要设置内部审计机构，审计机构的工作人员要具备一定的独立性，要加审计工作。如一些小规模的酒店企业注重成本效益的原则，在不影响工作效率的情况下将不相容的职务进行合并时，就需要审计人员加强对其日常工作的监督检查。

2、加强人力资源的建设

酒店企业这个行业对人的服务质量要求是很高的，所以在招聘人才时就要注重员工的价值观和责任感，注重专业技能的同时要加强职业道德的修养，尽量减少舞弊行为的发生。对员工要进行定期培训和思想教育工作，做到奖罚分明、公平公正对待每一位员工，提高员工工作的积极性，培训综合素质高的人才。控制好人员的结构，按需要分配人员，不要让人力资源过剩或缺乏，以免增加酒店企业的负担。

3、加强企业文化的建设

企业文化是每个人都要了解和遵守的行为规范，作为酒店董事、经理等高级管理人员应当在企业文化建设中起到带头和主导作用，用自己的行动来影响基层工作人员。平时要加强对员工企业文化的培训及有效沟通，让员工更加了解和认同酒店企业的文化理念，增强员工的责任心和工作积极性。

（二）酒店企业内部控制活动的优化措施

1、加强全面预算控制

全面预算控制工作是酒店企业经济得以发展的基础，在内部控制中加强全面预算控制尤为重要。首先，要制定完整的预算管理体系，酒店企业全员、全部门、全业务都纳入到全面预算控制中，作为管理层要注重预算控制工作。其次，加大收支预算的管理。每項业务的发生尤其是重大业务，事前要编制预算，严格控制预算以外的支出，应在预算范围内合理安排各项支出，并做好预算监督工作，杜绝舞弊、超支现象。要综合、灵活运用适合本酒店企业实际情况的预算编制方法。使数据更加的准确、合理。最后，预算完成后，要对全部的预算工作进行分析比较，找出产生差异的原因并加以改进。对预算控制工作结果要进行考核并出台奖罚措施，调动员工对预算工作的积极性，有助于酒店企业工作的顺利展开。

2、加强内外部信息传递及沟通

信息传递的及时准确，是做好各项工作的保障。首先，要全体人员全部门都参与到内部控制中，部门之间要及时沟通具体情况，并根据具体情况形成信息传递报告。酒店企业要建设信息传递渠道，让各部门的信息报告能及时、完整传递到上一层，确保管理层得到的信息真实。其次，各部门领导人要多和同行业进行有效的沟通，了解政治社会环境及金融市场的变化。并将了解的情况及时反馈到管理层。最后，加强反舞弊机制的建设，建立投诉、举报人保护制度，鼓励员工及与酒店企业有利益相关方举报和投诉违法违规事件，防止舞弊现象的出现。

3、加强成本费用控制

只有对成本和费用进行严格控制，才能提高酒店企业的利润，更好地实现战略目标。首先，对所有的支出都要经过财务经理的审阅签字，再交由总经理统一签字方可报销，各部门负责人应该对成本费用做好把控，不能超预算。其次，酒店企业的成本费用主要是材料、能源消耗、人工支出等，对于材料的价格和质量在进货前要做好市场调查，再经过管理人审批再进行购买。入库验收时，由专人验收并出具验收单。出库时也要审批，定期对库存进行盘点，采购、验收、和记账员要权责分开，防止舞弊行为出现增加成本。水电能源方面，从高层管理者到基层员工都要做到节约使用，电器等提倡用节能产品，财务人员要做好能源消耗统计，对比分析增加减少的原因，及时解决问题。人员支出方面，要做好市场调查工作，员工的薪金不能偏离同行业，以免招不到人，影响酒店企业正常运作，影响收入，也不能为了留住员工而盲目增加薪金，给酒店企业造成成本负担。完善薪金考核制度，控制支出成本，调动员工工作积极性。总之，对于成本费用要严格把关，由最高管理层统一领导，各部门、各负责人层层负责。

4、加强风险管理和监督机制

（1）风险管理控制

酒店企业在发展过程中会遇到各种各样的风险。在酒店企业经营中要加强员工尤其是管理人员的风险控制意识，建立合理的风险管理系统，加强风险管理的学习，增强风险动察的敏感度，能够结合内外部环境识别出风险。出台有效的风险防范制度，当识别出风险后，能够及时找出规避、控制风险的方法。尽量把酒店企业经营风险降至最低，使酒店企业更好的发展。

（2）监督机制的控制

首先，要建立内部控制审计机构，保证工作人员具有一定的独立性，加强工作人员的专业素质和职业道德的培训。同时要完善内部控制审计制度，进一步加强对管理人员及财务人员以及各种经营活动的有效监督力度。其次，要进行授权批准控制。对授权批准的范围及层次要进行严格控制，明确管理者的权利和应承担的责任。规范授权批准的程序，避免越权、违权审批，给酒店企业造成损失。尤其是“三重一大”事件，必须按规定的程序实行集体决策或联签制度。最后，岗位的设置，既要科学合理的分工，又要有制约性，不相容职务要分离，重要的岗位要实行轮换制，进一步加强监督力度，避免舞弊现象的出现。

参考文献：

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[2]王一帆.酒店企业内部控制建设研究——基于A股酒店上市公司资料[J].现代商贸工业，2017（2）：99-100.

[3]杨敏茹.酒店企业内部控制体系优化[J].财会通讯，2016（14）：106-108.

作者简介：

叶丹，温州市金鹏宾馆有限公司。