关于加强国有企业应收账款的管理研究

摘要：随着市场经济改革的不断深化，企业“两金”周转效率和效益的提高显得尤为重要，特别是应收账款管理非常重要。众所周知，资金是企业的血液，资金周转的好坏直接关系着企业生存质量的好坏。而应收款项最直接的风险是因企业管理不善导致其成为坏账而收不回来，这对于一个企业来说无疑是一种灭顶之灾。企业很可能因为其流动性差而导致资金链断裂，从而影响企业的信贷和还款能力，给企业造成很大损失。本文就应收账款存在的问题进行了分析，并给出了解决对策。

关键词：国有企业;应收账款;信用管理

众所周知，资金是企业的血液，资金周转的好坏直接关系着企业生存质量的好坏。而应收款项最直接的风险是因企业管理不善导致其成为坏账而收不回来，企业很可能因为其流动性差而导致资金链的中断，从而影响企业的信贷和还款能力，给企业造成很大损失，甚至带来经济危机。

一、“两金”压控工作的重要性及紧迫性

所谓“两金”指的是应收账款和存货两个方面，应收账款管理和存货管理是企业管理的两个重要方面，尤其是应收账款的管理，二者相辅相成。企业不能为了减少坏账的发生，就不采取赊销的方式，这样做应收账款减少了，但是存货又大大地增加了，甚至还会造成企业库存的大量积压，这是对企业来说非常不利的。最好的方法是对二者同时实施压控。

近年来，随着市场经济的发展，由于经济下行压力的增大和市场不断的下滑，一些企業出现产能过剩，产销不畅，上下游资金紧张的趋势。国有资产监督管理委员会将大力减少2016年应收账款，加快清理无用库存。该指标将包括在中央企业的质量和效率工作计划以及中央企业领导者的绩效评估指标体系中。2016年，通过完善应收账款管理机制和并行措施，完成了国资委减少应收账款存款的任务。但是，一些企业的应收账款余额很大，资金回笼相对较慢。账户余额增速高于营业收入增速，应收账款压力仍然很大。因此，国有企业应高度重视现金流对企业生存和发展的重要性，树立“现金为王”的经营理念，以实现最合理的净现金流。有必要充分了解应收账款工作的紧迫性和重要性，并采取进一步措施减少应收账款，增加应收账款的压降率，并保持应收账款总额。

二、国有企业应收账款管理存在的问题

目前，国有企业中应收账款管理存在的主要问题包括：

（一）与应收账款有关的内部控制制度不健全

未能建立并严格执行应收账款回收和合同管理体系。应收账款负债系统和评估系统尚未建立或实施。没有加强对销售、发货、收款等业务的会计系统控制。

（二）对应收账款风险的认识不足

公司经理对债务人的管理意识有些滞后。在扩大公司发展重点以及如何在国有企业内部评估中增加市场份额和销量方面，指标通常取决于利润和收入等指标。公司的营业额被夸大，而忽略了追回债务人的重要作用。但是，财务状况却越来越糟糕，甚至危及公司的生存。

（三）无法对应收账款实施全流程控制

如果在收回应收账款之前不使用严格的客户信用管理系统和预警系统将增加以前的应收账款成为坏账的可能性。应收账款发生后，如果不能进行实时和事后的监督和提醒，就会进一步增加坏账的风险。

三、完善国有企业应收账款的建议

国有企业应充分认识到应收账款“全面监控、监督、监察”三合一管理模式的重要性，清理流程并加强了前端管理，并组织了各个部门的相关责任部门，积极地遵循“快速接收收据”的原则，全面降压和关键降压相组合。在压降的同时有增量的成分，在清理的过程中无形之中提高了质量和效率。

（一）建立应收账款压控工作组

成立总经理、党支部书记为组长，副总经理为副组长，财务部、业务部等应收账款压控工作组。在明确工作职责、分层分解的前提下，对应收账款的现状进行详细的剖析和沟通，并探讨未能及时归还的客户的原因和限制发展的因素，全面分工、完善措施、严格考核。

（二）设立应收账款管理办公室

建立了一个由营业部和财务部组成的应收账款压降办公室。运营部门的主要职责是：加强与目标客户的沟通，发挥创造力，改善工作方法，利用内部和外部资源并同时采取多种措施。财务部门的主要职责如下：第一，加强对债务人余额预警的管理;第二，结合生产经营部门加强对应收账款账龄的分析，以及评估指标的分析和解释。

（三）建立完整的过程控制和监督系统

对客户进行分类管理，规范制度、分离程序细节，这是保证企业全面审查和完善客户管理的内部控制制度，完善风险控制措施，强调风险防范措施，将客户管理纳入风险管理的各个方面。

1、提前谨慎对待，建立防范信用风险的制度

信贷是应收账款管理系统的重要组成部分，其目标是通过使用信用管理来平衡销售机会、管理成本和坏账损失之间的关系，同时在降低风险的前提下尽可能扩大销售并增加利润。企业应建立专门的授信部门或授信专家，以确定和管理公司的授信管理方法并加以完善。信贷救济措施包括详细的信贷政策、信贷审批权限、信贷评估方法、信贷期限和信贷限额审批和授权。

2、加强经济业务日常管理和合同管理，加强对日常事件的控制

（1）加强日常账户管理

首先，必须对相关人员加强业务培训，加强系统运作培训，并确保所有日常管理措施都到位。第二是建立信用数据库，重视客户生产经营、客户动态信用管理和风险控制信息支持。第三是建立负责任的意识体系。谁卖谁负责收钱，都与绩效评估挂钩。建立“两金”清算账户，分类管理，每月清算“两金”，清算账户，每季度完成“两金”压控工作统计，动态监测各项变化量，加大力度清理债务。

（2）加强合同管理

所有业务操作必须由公司安排部署，销售部门必须在共享不相容职位的前提下，根据《合同法》的要求和公司的规章制度签署合同。合同的内容必须完整且符合法律要求，尤其应明确付款方式，账户要求和延期付款的具体责任，最好与代理机构进行沟通。签署后应该被移交给信贷部门、财务部门和其他部门，以促进销售合同的执行，跟踪和监督。

3、行业整合，协同清理

（1）合并应收账款

在业务部门和财务部门之间形成“梳理-反馈-跟踪-反馈”的闭环管理机制。通过各种渠道进行的沟通可以弄清应收账款的产生原因。 每个月结束后，金融资产部门将与销售部门及时沟通，例如每月对账户、账龄进行分析。它形成了精简、规范的管理层面，并实现了业务信息和财务信息的共享，并有效降低了财务风险发生的概率。

（2）检查应收账款并创建当前付款警告机制

根据销售部门和财务部门的分类，应首先考虑期末未收回的应收账款中是否有客户存在恶意不归还的情况。由于暂时的经营问题，例如不良的客户管理或资金，导致未偿还的应收款被归为A类。用于其他目的而无法及时归还的应收账款，列为B类;或客观环境因素的变化，例如政策调整等。由于不可抗力和无可救药的逾期应收账款而导致的逾期应收款项被归为C类。不同分类规定了不同的经济存储政策和存储计划，并确定是否对印章实施法律措施。A类应使用包括法律措施在内的适当措施。为了增加B类的催款方案，客户可能需要采取补救措施，例如再次签署协议以延长付款期限。但是增加一些补偿可以推迟C类拖欠的措施，并将利润分配给客户。上述方法用于参照账龄分析表，将应收账款的账龄与上述方法进行整合。工作的重点是应收账款金额大、账龄长的客户，并努力清理一年以上的客户账目，减少应收账款的存量。

4、发挥主观能动性，增加收账手段

广泛整合和完善业务流程，进行深入研究并分析无法及时收款的根本原因，制定收款方案并根据实际业务情况调整方案，通过电话收取催收，访问送货人向主管汇报“票据收集”“开票信”以协调改进“开票通知书”和其他方法法律顾问通过诉讼等法律方法来协调和研究公司的合法权利。当前，一些大中型组织正在研究引入应收账款业务。这是一种专为信贷销售而设计的新金融产品，包括支付金融、财务管理和风险保险。应收账款可以根据某些要求确定，按一定的比例卖给银行，这转移了账户的风险，加快了公司资本的周转，并为具有长投资回收期特点的企业提供了新思路。

5、建立应收账款管理的长效机制

明确确定并遵守相关要求，制定《经常账户管理办法》并加强对经常性付款的管理责任。同时，继续提高信誉、完善客户，为将来的客户选择提供决策依据。

企业应建立指标完成情况反馈机制和纯粹的考核机制。2016年，国有资产监督管理委员会它必须包括控制“两金”的压力，这项工作是对组织负责人的绩效评估的一种度量。为了确保“两金”压力控制的有效性，国有企业应改进指标工作，满足国资委的管理要求，明确奖惩规则，加强考核，建立封闭的管理圈子。

首先，创建反馈机制以完成指标。第一个是与国资委合作，监督国有企业在2016年的“两金”压力。第二个是建立每周汇总系统。在每周的会议上，债务人的压力控制工作组将专门研究本周的压降工作。报告、摘要，分析，及时发现问题，解决问题并实施计划。第三，建立月度报告制度，计算月度债务压力控制的成效，总结经验教训，及时调整工作措施，并建议在一定期间内完成工作。

其次，建立与效率相关的绩效评估机制为确保“ 两金”压力控制工作的有效性，国有企业将根据业务流程中明确定义的工作职责，改善和降低债务人的压力控制工作，并指定“应对措施”、应收账款明确奖励和处罚规则，负责压力控制，净化薪金和薪酬，以充分发挥合作的效果，变压力为动力。

四、结束语

每一个国有企业尤其是电力集体企业，都要提高对应收账款的重视程度，把加强应收账款的长效机制作为重点，建立健全“两金”管理制度，进行自我检查，完善“两金”制度、“两金”管理。尤其是我们集团企业，只有每一个分公司都把自己的“两金”压控工作做好了，才能把整个集团的“两金”工作做好。加强风险识别、评估和控制机制的建立，预防和控制“两金”风险，实施“两金”压降是提出预防措施和对策的契机。与客户管理中的盲点和风险点相结合，加强源头保护，为健康发展创造“防火墙”机制提供可靠保證。

参考文献：

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[2]张丽君.国有企业应收账款管理存在的问题及对策[J].投资与创业，2019（6）：213-214.

[3]刘朋朋.浅谈国有企业应收账款的内部控制[J].中国经贸，2018（2）：176-177.

作者简介：

娄艳，郑州祥和集团有限公司中牟分公司。