滚动预算在服装连锁门店的应用

摘要：A股份有限公司长春分公司是一家以运动服装经营的服装公司，公司发展连锁门店，直营和寻找客户加盟销售方式。为了抢占市场份额，实现规模经济，公司要开发各级空白市场，对抗竞品，销售还有不确定因素。

公司制定了3年内开连锁门店130家，年销售额达到1.5个亿的战略目标，根据产品销售的属性，2019年做滚动预算补充年度预算。

经过各部门的协作，滚动预算发挥了作用。销售部门根据滚动预算下达每天的销售指标，每天的销售指标跟节假日、休息日相呼应，同时也考虑了季节性变化和商品数量和价格的变化，同时制定激励措施，做到日激励、月激励和年度激励，调动了员工的销售激情，对完成目标树立了信心。由于店铺的开关店，更为直接可视，以及销售的准确性，财务对固定费用和变动费用预计相对准确，合理评估资金的支出和投入情况，筹集更好的资源匹配销售策略。

关键词：滚动预算;绩效管理

一、背景描述

（一）单位基本情况

公司成立于2013年，以经营运动服装为主，商业模式仍然以传统的连锁门店经营为主，主要是在商场和商业街开立门店，发展加盟区域客户，做连锁品牌代理供货。

（二）单位管理现状分析和存在的主要问题

管理层激励措施比较随意，在一定程度上促进了大家的热情和积极性，但是数据的支持度不足，会出现主观性强，有失公平。

门店新开和关闭预测性不足，容易出现亏损，浪费资源，造成库存积压，亏蚀利润和资金。

客户加盟信心不足，有一定犹豫，品牌影响力不大，如何让客户实现盈利，保持可持续发展，充分占有市场。

（三）选择管理会计工具的原因

1、通过滚动预算指导销售部署和调配资源。

2、通过上月完成情况和预算分析差异产生的原因。

3、可以通过上月的预测分析调整本月预测的准确度。

4、比年度预算更为可靠和准确，更贴切现实。

二、总体设计

（一）应用相关管理会计工具方法的目标

通过滚动预算调整营销策略，及时调整部署，稳步推进工作。

提高未来一定时期的盈利能力和资金预测的准确度，将有限的资源进行最恰当的分配，发挥最大的效益，实现资源的前瞻配置。

管理层对一项业务或一个决策的认识变化和调整，及时改变对财务成果的影响，推动企业达到预设的长期战略目标，防患于未然。

（二）总体思路

充分考虑年度预算的总体方向和步骤，在实施过程中以滚动预算控制为主。

预算分析不只是年度预算和实际情况的对比分析，同时将滚动预算和实际情况对比分析，从而验证预测的准确性，更好的指导经营。

（三）相关管理会计工具方法的内容

滚动预算，是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动、持续推进的预算编制方法。

公司根据服装行业的特色周期，采用的滚动长度为6个月。

（四）应用相关管理会计工具方法的创新

为了更好地让业务和管理层更加直观了解预算的执行情况，财务制作了很多动态图标，增加了报表阅读的趣味性，反馈给相关部门，受到好评。

公司为了鼓励大家预算的积极性，每年举办“我是预言家”评比活动，每人每年列出3条预言和建议，年终进行评比。看谁的预言更准确，给予奖励，打造企业全员参与经营，充分体现个人价值感的企业文化氛围。

三、应用过程

（一）单位组织架构基本情况

组织结构模式是功能式的组织架构，分为研发部、商品部、零售部、直营部、加盟部、渠道部、财务部、总经办。成立预算小组负责预算收集、制定、执行、调整、激励的各项措施。

（二）参与部门和人员

由总经理负责，财务牵头，商品为主导，各部门负责人参与的预算小组。

（三）应用的部署要求

销售数据预测是滚动预算的先行条件，渠道是瓶颈工序，先建立渠道数据，再建立销售数据滚动预算模型，将销售预测融入其中，实现数据共享。这其中主要涉及两个问题：先把销售计划和预测的结果通过商品销售和财务套表实现对接，形成整个预算的逻辑关系;同时滚动预算信息传递，和其他管理信息系统的对接。

（四）具体应用模式和应用流程

第一步，月末报表，月末报表细到每个部门、每种费用。

第二步，销售计划，由销售部门根据当前的情况，重新去梳理出未来一年的销售计划。根据最新情况，去做出未来一年的销售计划，调整当前的项目。

第三步，供应计划，当收集到销售计划以后，财务部门会把销售计划分发到每一个职能部门里，每个部门再根据最新的销售计划去匹配资源，把部门的预算做出来。

第四步，协调会，每个部门都有KPI，要协调各部门出现的矛盾问题。

第五步，确认会，总经理跟各部门，来确认未来一年战略方向，因为未来一年基本看得清楚了，哪些客户和门店要重点发展，哪些客户和门店要舍弃掉，战略调整等等。

四、取得成效

（一）情况对比

2019年收入预算完成率为107.6%，2018年为79.7%，预测差异性相对缩小;

2019年费用预算差额为282.5万元，2018年预算差额为444.21万元，预测差异额缩小;

从滚动预算来看，更容易看到经营上的预期差距，和实际存在的问题，如果军事演练一般，模拟作战，实际运用中，更有利于指導工作。

（二）对解决单位管理问题的评价

通过滚动预算有效地解决了销售预算盲目高估，更有效的合理配置资源;

更加促进了内部合理的竞争和配合，保持公司获取最大收益;

为公司决策提供明确依据，支持公司发展战略。

（三）对支持单位制定和落实战略的评价

销售和商品部门通过预算更加了解市场，掌控门店前端人员的工作状态，对市场变化做出合理反应，并制定有效措施;

渠道部门通过销售数据分析，提前了解市场情况，开发更有质量的门店。

（四）对提升单位管理决策决策有用性的评价

管理层通过门店数据分析决定门店保留还是关闭，及时调整决策;

合理配置资源，把资金投入回报更高的项目。

（五）对提高单位绩效管理水平的评价

为绩效管理提供了相对准确合理的数据支持;

创造一个相对公平公开公正的绩效管理体系;

充分关注每个人的业绩表现，给予发展空间。

五、经验总结

（一）相关管理会计工具方法的基本应用条件

1、需要管理层高度重视，全员参与，责任清楚，不流于形式。

2、充分了解业务流程和相关数据，制定完善的预算管理体系。

3、重视执行和反馈，及时分析工作中出现的问题，日臻成熟。

4、分清主次，逻辑关系，让工作更高效运转。

（二）关键因素

决策层面，把战略设想通过预算目标达成分解、量化，数据表现出来，让管理层对未来一定时期内经营业绩地更加清晰。

业务层面，对市场深度挖掘，结合营销策略，做出合理的推测。

财务层面，通过业财融合，更加了解业务经营模式和销售策略，增强话语权，为公司提供高价值的服务。

（三）改进应用效果的思考

是每一名基层人员的职责，而不是部门负责一个人的工作。形成一种部门氛围，一种公司文化，聚沙成塔，集腋成裘，集合团队的力量，变成常规工作，才会逐渐体现出它的力量，而不会成为管理层的负担。

（四）相关管理会计工具方法在应用中的优缺点

优点：

1、滚动预算是战略落地的体现。

2、为绩效考核提供了有力的支持。

3、有利于合理有效配置资源。

4、有利于加强风险控制职能。

5、有利于加强预算的可控性。

缺点：

企业的领导层对滚动预算不够重视，没有足够的恒心坚持;业务部门认为没有时间和足够的精力都在搞预算的制订，增加工作量，流于形式。

（五）对发展和完善相关管理会计工具方法的建议

做好数据分析，一个版本是去年原封不动的预算目标数字;一个就是已经发生的数字+未来还没发生的，是未来数字已经重新预测过的数字，这么一版叫全年预测数，去跟原本的预算对对比。

（六）对推广应用相关管理会计工具方法的建议

推广滚动预算要看公司的管理状况和环境，要看商品的吻合度，管理层的决心，制定共同的目标，滚动预算只是个媒介，酒香不在于瓶子好，培养一个重视数据，重视分析，用于创新，不畏困难的团队非常重要。

参考文献：

[1]冯巧根.全面预算管理[M].中国人民大学出版社，2015.

[2]龚巧丽.全面预算管理案例与实务指引[M].机械工出版社，2016.

作者簡介：

张占东，贵人鸟股份有限公司长春分公司。