关于我区预算执行项目分阶段组织实施审计的思考

李劲松

传统的预算执行审计是审计机关根据《中华人民共和国审计法》第十六条和第十七条的规定，对上一年度本级预算执行情况和其他财政收支情况及本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行的审计监督，审计监督的方式主要为事后监督，存在审计发现问题滞后，审计整改难度大，审计监督力度不大的问题。《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）第（十八）款指出“推动审计方式创新。加强审计机关审计计划的统筹协调，优化审计资源配置，开展好涉及全局的重大项目审计，探索预算执行项目分阶段组织实施审计的办法，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件可以开展全过程跟踪审计。”该意见明确提出了探索预算执行项目分阶段组织实施审计的办法。笔者认为，根据我区实际情况，可以对预算执行项目分阶段组织实施审计。

预算;阶段;审计

一、预算执行项目分阶段组织实施审计的可行性

（一）财政大平台和国库集中支付、公务卡制度的健全和完善。目前，我区已实行了财政大平台和国库集中支付、公务卡制度，通过财政内网能够随时从财政大平台和国库集中支付、公务卡消费记录中提取全区预算执行分阶段审计所需要的相关数据。

（二）预算单位账务已实行统一和集中核算。全区行政事业单位及村（居）委会的账务已纳入区财政账务处理系统进行核算和后台数据处理，通过联网能够随时从区财政局账务系统提取全区行政事业单位及村（居）委会预算执行分阶段审计所需要的财务数据。审计部门可以与财政部门联合发文，要求所有预算单位对重点项目资金、大额资金支付、重大“三公”经费开支的原始凭证、记账凭证通过扫瞄后同时在线传输给财政部门和审计部门，可以实行同步在线审计。

（三）政府部门门户网站的建设和完善。目前大多数区级政府部门和乡镇建立了门户网站，審计部门能够通过门户网站从相关部门获取有关财政预算执行分阶段审计所需要的财务信息和非财务信息。（如从发展和改革部门获取项目立项及审批信息;从公共资源交易中心获取政府采购信息;从政府、部门公告中获取招商（标）信息;从组织人事部门、编制部门获取财政供养人员相关信息等。）

二、预算执行项目分阶段组织实施审计的优点

（一）具有较强的时效性。实行预算执行项目分阶段组织实施审计，一是可以及时发现区级财政部门在预算编制、批复、调整、追加、组织预算收入入库及预算执行过程中存在的不科学、不规范行为和违法、违规、违纪等问题，及时针对发现的问题，提出意见和建议，将违法、违规、违纪问题消灭在萌牙状态中;二是可以及时发现预算收入征收部门组织预算收入过程中存在的不科学、不规范行为和违法、违规、违纪等问题，及时针对发现的问题，提出意见和建议，将违法、违规、违纪问题消灭在萌牙状态中;三是可以及时发现预算执行部门预算编制、批复、调整、预算执行过程中存在的不科学、不规范行为和违法、违规、违纪等问题，及时针对发现的问题，提出意见和建议，将违法、违规、违纪问题消灭在萌牙状态中，当好“守护神”，念好“紧箍咒”。

（二）具有较强的全面性。预算执行项目分阶段组织实施审计，可以对所有预算单位实现审计监督全覆盖，可以沿着每笔资金的运动轨迹，进行追溯，从资金分配、下达、审批、使用、绩效评价等情况全过程监控，资金流向哪里审计就追踪到哪里。可以直接对重大项目资金、重点专项资金实行全过程实时在线实时跟踪审计，确保党和国家的重大方针政策落地生根，当好“催化剂”。

（三）具有较强的威慑性。预算执行项目分阶段组织实施审计，能够做到点面结合，可以涵盖所有的预算单位，又可以选择重点单位、重点项目进行审计，所有预算单位的全部资金都在审计的监督范围内，真正能做到把权力关进制度的笼子，能够充分发挥审计的“火眼金精”作用，使各单位严格预算约束，厉行节约，勤俭办事业。

三、预算执行项目分阶段组织实施审计的步骤和方法

（一）编制科学、精细的预算执行项目分阶段组织实施审计实施方案，确定审计重点和范围。一是将管理和实施切实关系到人民群众切身利益的民生资金、惠民资金、重大投资项目、重点专项资金的部门和单位作为审计重点。二是将我区稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的落实情况作为审计重点。三是将中央“六条禁令”和“八项”规定执行情况及厉行节约、反对浪费等制度贯彻落实情况作为重点。四是将政府基建项目和政府采购项目作为审计重点。五是可以将稳增长跟踪审计、经济责任审计、政府投资审计与预算执行项目分阶段组织实施审计进行项目打包整合。

（二）预算执行项目分阶段组织实施审计的步骤。预算执行项目分阶段组织实施审计可分为以下几个步骤：1.预算编制阶段审计。主要审计本级及本级各部门（含直属单位）和下级政府编制的合法性、科学性、规范性、真实性、完整性。2. 预算批复和预算公开阶段审计。主要审计本级及本级各部门（含直属单位）和下级政府预算批复的及时性和预算公开的及时性和真实性。3. 预算执行阶段审计。主要审计本级及本级各部门（含直属单位）和下级政府组织预算收入的合法性、及时性，合规性;预算支出的合法性、合规性、真实性、效益性。4. 预算调整阶段审计。主要审计本级及本级各部门（含直属单位）和下级政府预算调整的合法性、真实性、效益性。5. 决算编制阶段审计。主要审计本级及本级各部门（含直属单位）和下级政府决算编制的合法性、科学性、规范性、真实性、完整性。

（三）预算执行项目分阶段组织实施审计的主要方法

1.电子数据采集和分析。电子数据采集和分析主要负责预算执行分阶段组织审计业务所需电子数据的定期采集、验收和整理工作。（包括预算单位基本情况数据、预算指标、直接支付数据、授权支付数据、账务数据、采购信息、内控制度等）;对所有部门和单位的电子数据根据进行数据挖掘，对跨行业、跨部门、跨地区的数据进行综合分析、对比;对发现的疑点问题进行归纳整理和汇总。

2.疑点问题查证及处理。对电子数据采集和分析发现的疑点问题进行审计核查，对核查出的违法、违规、违纪问题进行审计取证，对违法、违规、违纪问题进行处理、处罚并提审计整改意见和建议。

3.问题整改落实督查。对审计发现问题处理、处罚并提出整改意见的落实情况进行督查，确保审计处理、处罚和整改意见落到实处。

总之，预算执行审计是每年必审的审计项目，只有对预算执行审计方式不断创新，预算执行审计才有生命力，才能真正发挥审计监督在国家治理现代化中的基石和重要保障作用。