浅谈新形势下如何开展企业内部审计

崔勇

摘要：现阶段国民经济发展进入新的历史时期，供给侧结构性改革深入推进，同时党和政府对内部审计的制度规定及政策规划正在不断完善，使得新形势下的企业集团面临新的审计要求和变化，特别是国有集团企业的内审工作水平有待提升。基于此，国有集团化企业需要站在内审工作模式和内审体系的层面思考内审工作的提升途径，通过对当前内审工作中的不足探讨，以寻求国有企业审计质量的有效提升，最终服务于国民经济的可持续运转、企业整体的健康发展。

关键词：国民经济;内部审计;国有企业

一、引言

自21世纪以来，我国一些公司存在财务舞弊的情况，产生此类问题的原因在于企业内部控制能力不足，缺乏有效的内部审计纠正自身的问题。如今，企业规模在扩大，企业内部的控制关系日渐复杂，跨行业经营和跨地域经营非常多，这就要求企业不断提升内部审计的质量。我国内部审计将内部审计质量定义为内部审计机构要制定内部审计准则，并且制定明确的执行程序和方法。我国很多企业都是改革开放以后建立，经营时间不长，他们对内部审计的内容不是很了解，企业的内部审计质量有待于进一步提升。

二、新形势下的国有企业内审现状及不足

（一）企业管理者及企业内部审计人员对审计风险的认知不足

一方面，企业管理者缺乏风险意识，表现在生产经营管理方面，要么没有内部控制，要么内部控制不健全、不合理、不能有效执行，要么就是只重生产经营，不重管理，当发现问题时，审计风险己然产生。另一方面，由于企业内部审计人员法律意识淡薄，对国家财经法规及其变更掌握不充分，或职业技能水平低下，或审计职业经验不丰富，对已经产生或即将产生的审计风险不能及时预测和判断，从而给企业带来不必要的损失。

（二）审计机构未充分发挥作用

一般来说，集团企业在其母公司董事会或者其他一级领导部门下设置独立的内部审计管理机构，并要求其二级子公司根据自身业务特点建立健全内部审计组织体系，但目前由于企业内审机构设计的不完善和人员配备严重不足，导致企业内审活动开展困难。如一些企业内审人员由于工作量较大就没有严格按照企业制度要求定期开展内审工作改善会议，也未能及时做好企业内部审计时各部门的协调管理工作，制约了内审机构管理职能的充分发挥。

（三）企业员工对内部审计工作的配合不足

内部审计工作的正常开展，离不开企业全体员工的大力支持。内部审计人员主要对企业重大业务、财务收支、投资项目、企业经济效益、内部控制、领导人员履行经济责任等进行审计。在工作过程中，内部审计人员需要查阅相关资料、访谈相关人员、有时还要进行现场勘察实物、调取计算机系统数据等。可见，内部审计工作涉及的部门及人员较多，确实有时会增加有关部门人员的工作量，并有可能发现相关部门存在的一些违法违规行为。内部审计机构还会对违法违规行为提出追究处理意见，对相关部门会提出改进管理、提高绩效的建议。所谓“良药苦口”，由于内部审计的这些工作方式和工作性质，有部分企业员工存在一定的抵触心理，对内部审计工作的配合有待提高。

三、加强企业内部审计工作质量的控制

（一）切实保障企业内审工作模式的独立性和发展性

所谓独立性，就是确保企业内审工作及其机构的独立性，包括经营权、监督权的分离、设立党委统驭下的内审监督机构等。同时，内审机构及内审监督机构需要企业管理者给予更高的监督权限，使其监督内审工作能够说独立推进，确保“内审监督机构监督内审机构、内审机构监督企业正常运转”的监督机制相互独立。所谓发展性，就是确保企业内审的规范程度和质量控制要符合国家审计署的要求及企业发展的需求。一方面，内审机构对审计署文件的即时性研学机制需要完善。这需要国有集团化企业及时跟进和研究审计监管政策，确保自身的审计工作程序、审计工作内容符合国家标准，最终助力于企业审计的规范性提升。另一方面，在企业战略管理层面提高企业内审工作的质量。这需要企业将内审工作质量的规划要求纳入到企业整体战略规划当中，同时在企业发展目标、发展规划当中完善内审机构及其附属监督机构的组织设计，使得企业内审质量的提升紧随企业战略发展目标。

（二）加强对内部审计人员的后续教育

互联网时代，经济发展呈现出多元化、复杂化的特征，随之而产生的审计风险也是多种多样，这无疑加大了审计人员开展审计工作的难度。审计风险具有不可避免性、持久性，但同时又具有可测可控性。所以，一方面，为了提高审计人员对审计风险决断和应对能力，企业应适时长久地加强对内部审计人员的培训，以提高其综合素质和政策水平，改善内部审计人员的知识结构，丰富内部审计人员的工作经验，以防范大数据时代形势多变的审计风险。

（三）促进内审转型发展，注重内审方式创新

新时期，国有企业审计工作的内容主要围绕腐败风险防范、维护人民利益、依法治企管企、保障提质增效等方面展开，强调要更加突出企业内部審计的责任感与使命感，适应我国经济高质量发展的需求，夯实企业发展基础。通过“严肃追责与宽容失败”的机制创新审计理念;全面审视审计环境变化，综合考虑信息技术安全等新的审计内容;更新审计方法，结合在线审计、大数据比较分析审计、三角形原理审计等多种审计方法提高审计效率，提升审计效果;强化审计过程控制管理，将审计过程检查效果纳入人员的考核评价范围，提高审计人员的工作积极性，保证审计方案的有效执行。

四、结束语

随着我国经济高速发展，内部审计的职能也更加明确。内部审计在公司治理和风险管理中发挥的作用非常大，因此，企业应该重视内部审计，提升内部审计的质量。

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