论煤矿企业财务管理的主要风险及防范

祁婵

内容摘要 文章以煤矿企业财务管理为入手点，从管理意识薄弱、管理人员匮乏、管理机构不完善等方面，简要分析了煤矿企业财务管理存在的主要风险，并对煤矿企业财务管理风险的防范对策进行了讨论。

关键词 煤矿企业 财务管理 财务内控

1 引言

在我国社会主义市场经济飞速发展的进程中，煤矿企业所面对的外部市场竞争日趋激烈。为了获得竞争优势，越来越多的煤矿企业选择了多元化、跨区域的扩张战略，但是在快速扩张的过程中，由于企业财务管理意识薄弱，其无法有效地管控财务风险，最终造成了较大的损失，甚至影响了企业的正常生产运营。

2 煤矿企业财务管理的主要风险

2.1 财务管理意识薄弱

多数煤矿企业财务管理人员对企业财务风险管控工作缺乏深刻的认识，导致企业财务风险预判失误、风险预估不足、风险防范措施采取不及时等问题频繁出现[1]。上述问题的出现，不仅阻碍了煤矿企业财务管理工作的开展效率，而且对煤矿企业内部管控效益造成了较大的影响。

2.2 财务管理人员匮乏

由于煤矿企业财务管理部门的特殊性，财务决策涉及整个企业经济命脉及发展命运，故煤矿企业决策者在对财务管理部门人员进行配置时需要考虑诸多限制性因素。但是，由于可安排人员较少，无法为财务管理制度实施、流程运行提供充足人力资源支撑，最终影响了企业日常经营的合理性。

2.3 缺乏完善的财务管理机构

财务管理机构不完善是煤矿企业普遍存在的问题，这主要是由于煤炭企业内部关于财务管理的责任较为模糊，也没有制定完善的内部财务管理控制制度。再加上监督与评价机制的缺失，导致“构建与《中华人民共和国公司法》要求相符合的财务管理机构”这一要求无法有效贯彻落实。

3 煤矿企业财务管理风险的防范对策

3.1 提升财务管理意识

煤矿企业财务管理部门是整个企业的核心，煤矿企业内部财务管理人员是财务管理部门的主体。因此，为了获得进一步的发展，煤矿企业应以提升财务管理人员意识为目标，加强科学文化知识、相关专业知识及现代化技能培训，促使财务管理人员工作意识及能力与时代发展要求相符，从而保证企业财务与时俱进地运行。同时，企业决策者应主动提升自身财务管理意识，从财务管理部门组织及管理人员配置入手，组建一支综合素质较高的财务管理团队，并在今后经营管理过程中不断拓展人才技能提升空间，为整个企业财务管理资源有效应用提供依据[2]。

除此之外，考虑到新时期煤矿企业生产开采技术及设备工艺发生了较大的变化，企业决策者应避免以往本位意识及凭经验定决策管理方法。煤矿企业应将目光投向市场，结合市场要求，提升思想高度，逐步构建人人参与财务管理、人人提升财务管理意识的群控网络，从纵到底，从横到边，保证财务管理效益，降低财务管理风险。

3.2 明确财务管理目标

财务管理是对煤矿企业整个经营过程进行计划、决策、控制的管理活动，从本质上而言是以价值形式对煤矿企业生产经营整个环节进行综合管理的过程。财务管理作为煤矿企业生产经营管理的核心，其目标必须与企业战略目标一致，利润最大化不仅是企业战略目标，而且是煤矿企业财务管理追求的最终目标。但是，利润最大化在长时间实践过程中暴露出了一些问题，如没有考虑利润与风险配比，导致煤矿企业财务管理者盲目追求短期利润，制约了长期利润的提升等。因此，在财务管理目标制定过程中，煤矿企业应利用企业价值最大化代替利润最大化，最大限度地克服利润最大化目标落实过程中时间、风险脱节问题，获得期望成就。同时，考虑到我国市场经济还不够成熟，缺乏完善的财务管理经济制度，非经济因素对企业财务目标制定落实具有较大影响，如受政策因素影响，煤炭价格制定受限，企业价值最大化操作难度上升。基于此，煤矿企业可以将企业价值最大化作为一个理想发展目标，综合考虑净资产收益率、存货周转期、流动比率、资产负债率、成本费用利润率等辅助指标，进行量化目标设置，为财务管理工作顺利开展提供保障。例如，通过净资产收益率计算，企业以提高税后利润为目标，寻找生产经营中影响利润的最大因素、解决方法，并利用财务杠杆作用加强内部管理，降低成本，促使企业价值及利润最大化。

3.3 完善财务机构

煤矿企业财务管理工作的科学开展必然需要有一个完善的财务管理机构，但现阶段可根据财务实际活动构建完善财务机构的企业较少。基于此，煤矿企业应加强对财务机构建设的重视，根据需求进行动态调整，为财务管理活动的开展及财务管理风险防控提供充足支撑。

针对煤矿企业具体情况，结合内部会计控制要求，煤礦企业可以分别设立会计、主管会计、财务负责人等财务岗位，并构建财务人员岗位责任制，对各会计岗位人员在总账、业务往来账核算及现金日记账、银行往来账日记账中的职责权限及岗位责任进行明确、清晰划分。后期根据规模扩展需求，煤矿企业可以设置含财务总监、财务经理、财务副经理、财务主管、一般会计等几个岗位的财务机构。其中，财务总监主要负责整个财务的运作、企业财务管理;财务经理主要负责企业整个财务经营状况;财务副经理主要负责协助财务经理分析企业整个财务经营状况，并进行管理;财务主管主要负责具体财务工作，如总账核算等;一般会计主要负责日常记账、凭证汇总等工作。除此之外，根据财务管理需要，煤矿企业还可设置应收会计、材料会计、应付会计、税务会计、成本会计、费用会计、出纳（现金出纳、银行出纳）等几个岗位，其中出纳主要负责现金、银行日记账。

3.4 强化财务管理信息化建设

财务管理信息化是煤矿企业信息化的核心，是以信息化为手段，以成本控制为过程，以全过程核算信息化为目的财务管理，其可以将资金管理中存在的问题进行有效解决，加快内部资源周转流动速度，在提高资金使用效益的同时，消除财务管理风险。完善的煤矿企业管理信息化主要包括企业信息门户、财务经营管理层、生决策支持层三个层次。三个应用分系统为核算管理信息化、资金管理信息化、预算费用管理信息化，支撑环境为数据库管理环境和计算机网络支撑环境。同时，煤矿企业财务管理信息化系统内还具有一个统一的数据处理中心，可将三个层次、三个应用分系统及支撑环境统一在同一数据平台上，为整个煤矿企业财务管理提供ASP服务，切实实现信息的安全管理及多个数据格式、多个系统间信息交换、共享。

首先，核算管理信息化。核算管理信息化是应收账款与财务系统无缝隙连接的分系统，可以实现现金抵扣自动计算及收付款凭证自动生成，包括往来管理（往来机构核销管理、账龄分析及个人往来各种信息查询、关联交易披露、核销等）、现金银行管理（现金及银行存款、等价物收付的动态掌控，库存现金余额分析、自动银行对账、自动编制余额调节表、自动实现存款异常跟踪等）、总账管理（财务核算过程各项业务）、应收应付账款管理（自动核算资金流入流出值、减少坏账损失、自动提供往来账龄及账单分析、自动计算汇兑损益、自动调整支持汇率及往来账清理等）

其次，资金管理信息化。资金管理信息化主要是依托资金管理系统，对信贷管理、投资管理、资金结算、资金计划进行自动编制、下发、核对、对比、总结的过程。同时，资金管理信息化还可实现网上收付款、银行对账单及银行账户余额、资金计息、银行交易明细的全方位查询。在这个基础上，利用信息化分系统自动追踪查询功能，追踪查询报表数据来源及各科目数据计算凭证，据此实现一体化单位期间构成分析、任意分析、底稿分析。

最后，预算费用管理信息化。预算费用管理信息化是指除提供各种费用单据定制平台及多个级别、多个环节的费用审批流程外，还可以通过计算机渠道设定不同部门、不同岗位人员的不同审批权限，并以预算限制费用的方式，在费用单据数据与预算较接近时发送预警信息。除此之外，通过预算费用管理信息化分系统，还可以根据分摊标准，对多个部门共性费用及不同成本对象共性费用进行恰当分摊，同时利用现代管理技术、决策分析技术构建分析模型。在分析模型中，以图形+表格+文字的形式反映预算费用管理情况，为后期决策提供依据。

3.5 强化财务内控

财务内部控制是煤矿企业财务管理主要风险防控的中坚力量，因此，煤矿企业应从实际情况入手，针对管理松散、实体多的现状，对内部资源进行重新整合，为财务管理风险监督防控提供依据。

首先，煤矿企业财务管理部门应加强对各种经济活动分析的重视，从事前、事中、事后三个环节出发制定全过程控制管理体系。同时，依据组织监督、群众监督与法律监督相结合的方针，构建与全过程风险管理体系一致的监督体系，消除财务管理风险防控盲点。

其次，现代企业制度明确提出，在煤矿企业财务管理发展过程中，应逐步构建可行性较高的资金集中管理制度。基于此，在内部监督防控体系构建的基础上，煤矿企业可以结合自身生产经营需求，选择一种与自身发展相适应的内部资金集中管理模式。在内部资金集中管理模式中，依据科学化、规范化、统一化原则，将企业投资、筹资、资金运作问题统筹处理。或者以内部结算中心的方式，汇集内部资金流，满足企业内部对资金统一管理的诉求。

最后，监督与资金流集中管理仅是手段，排警避免损失、减少损失才是煤矿企业财务管理的根本目的。因此，在内部财务风险明确的基础上，煤矿企业应立足内部管控，构建集补救方法、应急措施、改进方案为一体的风险管控机制，逐步改进企业经营管理中内部薄弱之处，以便在面对财务风险、财务危机时，可以控制事态的进一步发展或者将损失控制在一定范围内，避免类似财务风险的再度发生。

3.6 强化风险预警机制建设

强化财务风险预警机制建设，是煤矿企业财务管理风险防范的有效措施之一。煤矿企业应综合考虑应收账款、现金流入、资产负债率、现金存量等主要财务指标风险警戒因素，构建个性化风险预警机制，在风险因素出现的第一时间制订解决方案，实现动态调控，真正地将企业财务危机消灭在萌芽状态。

首先，构建应收账款风险预警机制。一般来说，煤矿企业应收账款指标风险警戒值主要为：企业月度应收账款回收在最低应收款率红线下，且处于持续下降趋势，进而出现经营现金流不足，坏账风险加剧。出现上述情况时，煤矿企业风险预警部门应第一时间将相关情况提交给经理层，由经理层进行经营策略的剖析研究、调整，并向相关管理部门发出坏账损失风险预警，以达到加快资金回笼、控制坏账风险的目的。若无法通过经营策略剖析控制坏账风险，则需要向监事会报告，以专题研究的形式制订应对方案。

其次，构建现金流风险预警机制。现金流风险主要指煤矿企业无充足资金保障正常生产经营必需的资金支付，进而出现的债务逾期、生产经营停顿风险。当前，煤矿企业现金流风险主要表现为：可随时支付银行存款余额在试点存量、最低月末现金红线下出现资金周转困境，或者月度现金流入量在最低现金流入红线下、月度预计现金支出预算在现金流入预算上（无可靠现金补充措施）、无可靠现金来源保障一年内到期应付债券或长期应付款按期足额偿还、连续两个报告期现金流量表明经营活动现金净流量出现非正数等。在出现上述现金流风险警戒因素后，煤矿企业应指派专门的风险预警部门，及时将相关风险信号递交给经理层，由经理层制定可保障企业正常生产、经营的资金周转策略。若仍然存在问题恶化趋势，则需要将相关情况同时报告给监事会，以专题研究的形式予以解决。

再次，建立物资储备及催种催收风险预警机制。企业材料物资库存超标，不仅会导致资金积压，而且会加剧资金贬值风险。因此，在发现材料物资库存超标这一风险警戒因子后，煤礦企业应根据生产经营计划、物资采购计划进行变更调整。同时，第一时间处理积压淘汰物资，达到降低损失、盘活资金的目的。若发生采购计划的采购行为偏离或生产经营计划的重大调整，生产经营部门、采购部门及财务部门相关管理者应分别向采购供应部门、经理层递交相关报告，并发出风险预警，为非计划采购问题的有效解决提供依据。而针对新展开项目，煤矿企业应依据进度要求，促使其成为新的经济增长点。在无法达到催种催收红线要求时，开展深层次剖析，并制定可操作性较强的进度加快策略，同时将相关信息报告给经理层，进行专题探究。

最后，建立投资及资产负债率预警机制。对煤矿企业而言，投资风险主要包括投资效益低下、过度投资等导致的投资失败、企业陷入财务危机风险。在发生项目没有论证、投资资金来源无法落实、没有按照标准程序批准等可能带来投资风险问题时，煤矿企业风险预警部门应第一时间向经理层、监事会报告。同时，基于资产负债率与企业偿债能力、债务负担水平紧密相关性，严格设置资产负债率红线，在触及红线时，由风险预警部门第一时间全面分析风险因素，并将风险信号报告给经理层，制定解决措施。

4 结语

综上所述，在传统能源企业体系中，煤矿企业是非常重要的组成部分，且为国有性质。结合新时期和新时代要求，煤矿企业应充分研究、剖析自身在财务管理方面出现的风险问题。煤矿企业应提升财务管理意识，从实际入手，切实有效地推进企业财务管理改革，逐步明确财务管理目标，强化财务信息化及预警机制建设，为企业的可持续发展提供动力。

【参考文献】

[1]何舟.煤炭企业财务管理风险分析及改善措施[J].新商务周刊，2018（18）：40.

[2]余乐峰.基于全面风险管理视角下的煤炭企业财务管理探究[J].河北企业，2019（9）：37-38.