多举措做好内部审计全覆盖

唐晨曦

当前我国各行业普遍的重视开展内部审计工作，但是内部审计未能实现全覆盖，在开展内部审计时往往面临着各种具体的困难。有些高校不了解正确的内部审计工作方式，不注重根据国家相关法规建立内部审计的有效参与机制，内部审计的整体性、有效性、持续性和客观性不足。还要进一步优化内部审计的过程，找准内部审计的重点，多措并举的提高内部审计的整体质量。

内部审计全覆盖面临的挑战

审计对象较多。目前我国高校内部审计重点与企业不同，内部审计对象不同，特别是随着高校规模的日益扩大，内设机构的增加，以极重大项目复杂性的提高，因此需要审计的对象不同。特别是在当代社会协作分工日益细化，岗位设置多样，各项工程日渐交叉整合的情况下，分布地域广，项目实施时间长，涉及资金量大，资金流向复杂的情况下，内部审计的难度加大。往往一些高校的设有内部审计机构，派出机构、各院系、各相关部门不设有内审机构，导致内审工作的有效性较低。

内审独立性差。内部审计的独立性差，内部审计部门发挥作用不明显，内部审计工作没能得到应有的重视是普遍存在的。有时审计工作的独立性得不到保障，内部审计制度在执行过程中没能有效得到领导支持和各部门的必要配合。很多时候是近于外部的压力而不得不设置内部审计职能部门，内部审计职能部门工作的针对性不足，往往内部审计只是审计各部门的报表，内部审计人员在高校未能得到管理层的足够重视，审计人员根据审计结果提出的建议有时未能得到充分的重视。

内审制度不完善。高校内部审计工作还处在起步阶段，内部审计的技术方法较为落后，虽然高校对内部审计有足够的重视，但是缺乏科学的内部审计标准，未能根据实际工作需要建立内部审计的政务手册，内部审计的标准修订不及时，不能从技术层面上全面提高审计质量，有时大多以自身工作经验进行样本采集，缺乏审计线索的查找能力，内部审计还缺乏独立性，审计时间相对过长，审计时常常造成人力物力资源的浪费，审计时的成本较高，导致审计工作时存在审计效率低下问题。

内审人员素质低。部分高校的内审人员的综合素质低，内部审计人员虽然有较高的理念知识，但是往往缺乏内部审计工作的经验，不能把内部审计理论有效应用到内部审计的实践当中。一些高校内审人员并不能根据高校的发展战略目标确定内部审计工作的重点。而且，高校的内审人员的数量较少，即使进行了内部审计人员的培训，内审人员也不可能无法从多方面的数据信息中找出线索或问题。当前还要完善高校内部审计人员培训机制，加强审计人员的培训力度，增加内审人员的比例，不断增加一线内部审计人员的数量，从而推动内部审计工作的不断快速发展。

实现内部审计全覆盖的措施

提高内审能力。新时代应当提高内审人员的素质，以有效的渠道丰富内审人员的经验，内审人员应当运用先进的理论知识武装自己的头脑，提高内审工作的独立意识，坚定政治立场、保证正确的政治方向、实现较高的政治占位，进一步落实内审工作的部署，切实提高履职能力，把国家内审政策落实到相关方面。应当把国家政策作为开展内审工作的重中之重，把讲政治贯彻到内审工作各个环节，树立内部审计全覆盖的决心，自觉提高政治能力、专业能力，勇于责任担当，自觉提升政治能力，勇于责任担当，做到内审工作勤作为，根据实际情况提出内部审计对策，反思内审工作的形式主义，真正的下沉到各项工作一线，全面调研和收集内部审计数据信息。采用“以干代训”培养方式培训审计人员，根据实际审计需要经常性的组织开展内审人员的培训工作，优化内部审计人员能力素质，促进内审人员在内审工作中提高工作的效率。

合理配置资源。为了提高内部审计的有效性，做到持续、全面、合理进行审计，既保证审计重点，又创新内审方式，合理的配置内部人源，做到深化开展内部审计工作。首先，建立以上审下的全覆盖工作机制，根据资产特点、项目情况、未来需求，逐步的提高内审工作效率，做到各级审计的全覆盖，进一步保证审计工作的独立性，维护审计工作权威性。其次，内审与外审相结合。保持内审的独立性和权威性，择优选择优秀的外审机构，组建内外配合的相对稳定的审计工作队伍，根据业务需要及时、适时、高效的开展内审工作，同时加强审计业绩与质量的考核。对于专业性较强的复杂项目可以由社会审计机构完成，并且由内部审计机构进行相关工作的监督，较大的项目可以组成联合审计组，在政策性、时效性较强的专项审计以内审人员为主进行审计。

做好审计规划

应当全面加强审计规划，运用科学的计划保证审计的全覆盖，审计覆盖应当做到对所有内部机构的全覆盖，保证审计覆盖一定的周期，做到高校发展到哪里就审计到哪里，实现审计不留死角，统筹安排审计的范围、内部、重点，确定审计的周期，科学的确定审计工作的频次，科学合理的配置审计资源，明确审计工作的具体目标。首先，以年度审计项目计划方式進行审计调整，防止出现重复审计或浪费审计资源的问题，保证审计工作动态化，提高审计工作的整体质量。其次，防止审计出现空白点，防止出现审计断档和死角，做到审计全覆盖和审计综合化。第三，扎实做到好经济责任审计、同时还要提高财务收支审计质量，尤其把重大专项审计、境外审计、内部审计评价作为重点，强化审计工作的项目，做到科学化的埋内部控制评价。为了达到提高审计效率的目标，还要对涉及投资、招标采购、经济责任审计、运管管理、中央“八项”规定，廉洁纪律问题进行审计，审计工作应当坚持问题导向的原则，围绕着发现的突发问题开展审计，做到发现问题不掩盖、不回避、不推脱，提高审计工作指向性。

建立长效机制。为了提高审计工作的整体有效性，还要坚持实事求是的原则，依法依规开展审计，做到公正、客观、独立开展审计工作。应当就高校出现的新情况、新问题、新变化审计，在审计过程中还要分清明知故犯和无意过失，积极探索有效的审计方式，做到公正、客观、合理的进行审计。进一步做好问题整改工作，将整改任务列入到审计工作当中，积极促进整改工作落实到位，建立负责人为第一责任人的整改责任制，做到整改践线图，明确整改责任书，做到整改全落实，明确考核奖惩的责任依据，凡在规定时间未完成任务的，整改不到位的，应当追求相关责任人的责任。审计工作应当举一反三，防患未然，做到提前审计，并且大力发挥审计成果的作用，逐步的提高审计工作成效，进一步做到深化、具体、细化、长效的开展具体的审计工作。

多举措的开展好审计工作，实现内部审计的全覆盖，还要加强审计规划，明确审计工作的重点，形成科学的内部审计工作机制，形成各部门对内审工作的积极配合机制，还要建立内部审计与外部审计相配合的机制，大力提高审计的整体效率，解决传统内部审计工作中存在的具体问题。

参考文献

[1] 李小琴.  内部审计问题及策略分析[J].纳税. 2019（20）

[2] 蔡韫. 民营企业内部审计问题研究[J]. 时代经贸. 2018（05）

[3] 高匡波.  民营企业内部审计问题研究[J].时代经贸. 2018（08）