完善企业货币资金内部控制浅析

钟引梅

摘 要：货币资金的内部控制是企业的内部控制以及管理的关键，货币资金的管理将会直接影响资金的安全和使用效率。本文将通过货币资金管理存在的风险点，重点从岗位管理、合同管理、收支管理、权限管理、印章和票据管理、银行账户管理、人员管理方面提出化解风险的相关措施，从而为企业完善内部货币资金的控制制度、保障企业资金安全运营提供一定的参考。

关键词：企业货币  资金控制  制度建立

一、货币资金风险点

（一）企业架构和岗位设置混乱，监督岗位缺失

合理的设置货币资金相关的岗位，可以使其互相之间受到牵制并相互受到制约和监督。岗位设置混乱，职责不清，分工不明，缺少权力分解、相互制衡的岗位设置和敏感岗位定期轮岗制度，缺乏对敏感岗位的监督制约，容易产生财务风险。

（二）合同管理不规范，执行不严格

企业在合同管理中，从合同的制定、签订（包括金额的确定）到合同的执行，企业负责人和相关工作人员合同法制观念淡薄、风险意识差，合同制定不规范、条款模糊、约定不明、合同执行方面缺乏动态管理以及监控制度不完善等问题都会导致货币资金收入和支付风险。

（三）货币资金的收支记录不真实、不完整

收支环节的不合规，例如企业部分业务收入以现金形式结算，一人保管多本票据、开票人和收款人为同一人、收款后未有专人及时进行登记等管理漏洞造成私下开具票据的行为，这些情形导致货币资金的收支记录不真实也不完整，容易使企业资金被贪污挪用，使企业遭受损失。

（四）应收账款管理制度不完善，监督缺失

企业没有设立专门的追收部门，且并未设有专人管理应收账款，应收账款的追缴手段较为落后，监督缺失，容易导致企业应收款账款过多，逾期时间过长，造成坏账，形成财务风险。

（五）货币资金的审批手续不严格，管理有漏洞

企业支出审批手续不完善，支出没有严格按有关规定执行，例如存在“白头单”支出的情况等，使货币资金未能受到有效控制，可能导致企业受到一定的损失。

（六）票据和印章未定期审查

票据和印章如果不定期的进行审查，容易出现票据遗失、伪造、非法使用印章等行为，会给企业造成资产的损失，企业也容易受到法律诉讼和信用损失。

（七）财务管理人员风险意识和法律意识淡薄

人员素质参差、业务水平低、风险意识和法律意识淡薄、无视法纪，导致货币资金有被截留、挪用和盗用等风险，造成企业资金和名誉损失。

三、货币资金内部控制措施

（一）明确岗位职责，完善岗位设置，制定轮岗制度和稽核制度

明确各岗位职责，坚持内部相互监督、分工负责的原则，确保内部控制的有效运行。财务负责人是货币资金的第一责任人，对企业的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。出纳不能同时兼任稽核以及会计档案的保管等工作，会计不能以任何方式接触到企业的资金。

设立专人岗位管理票据、印章、合同和催收应收账款。企业必须制定轮岗制度，敏感岗位要遵循“三年一换”的原则，坚持不相容职务相分离和亲属回避制度。建立稽核监督制度，甄选业务能力水平高、法制意识和纪律意识强以及与敏感岗位没有利益关系的人员担任财务监督岗位，行使監督职能。

（二）加强合同管理，规范、完善合同的审核、签订和执行，防范风险

企业应该在合同管理的每个环节建立健全、操作性强的管理制度，做到合同管理的有章可循，以信息化为手段，从合同签订前到合同的签订、到合同的执行以及收付款的整个过程，进行在线监控和精细化管理，从而规范合同审核、跟踪合同的执行、掌控合同的履行风险。一是要通过强化责任人和合同管理人员的责任，营造重视合同管理的氛围，树立依法签约、依法履约的思想。二是完善合同审核流程，明确合同涉及金额各个区间的审核流程，严禁擅自签订合同，未经审核的支出合同，不予以支付，收入合同未经审核的，将追究相关责任人责任。三是严格合同执行，合同的收入支出必须根据合同约定金额执行，按进度付款;企业内部应完善合同执行监督机制，企业内部应设专人跟踪合同执行情况。四是规范合同保管，建立合同信息化管理系统，使合同管理覆盖企业的每个层次，进一步优化合同管理工作程序。

（三）加强企业货币资金收支控制

1、严格把控收入环节的管理

加强收入管理，建立营业收入目标责任制，分解收入任务，落实到人确保收入目标的实现。制定每月收入计划，严禁擅自改变收入性质，严禁虚列、虚报、瞒报、漏报收入。企业主营收入必须要以转账形式收取，严禁收入以现金形式收取或转入私人账户，同时要向对方开具合法有效的票据，零星收入因特殊情况需收取现金的，必须当天全部存入银行，禁止公款私存。

2、加强应收账款管理，完善追缴制度

企业应设立应收账款追缴机构，追缴收入机构至少由4人组成，包括负责人、开票人、收款人、核对人，专门负责收缴各项收入，形成内部控制体制。

3、明确开支范围，严格执行支付程序

企业的支出应严格按照审批程序，并以实际的业务事项为基础，主营业务严格按企业预算执行，严格营业外支出和现金支出，减少现金开支，明确支出的付款条件并且按合同、按进度付款。

（四）合理的划分企业货币资金的审批权限

企业管理层应当指定书面文件中应当明确相关的审批权限依据、权限范围、资金限额以及应当承当的责任。企业货币资金审批权限的合理划分，能够防止授权不合理所引起的审批控制失效，有效的控制了审批独裁和领导人审批量过大的问题。

（五）加强对财务印章和票据的监管

1、严格控制印章的保管和使用

企业印章必须由专人保管，并建立定期检查制度。公章由办公室保管，财务章由财务负责人保管，个人名章由本人保管。银行预留印鉴不得统一由一人保管，一人不能同时保管两个或以上印章。完善印章移交、变更手续，对外所有印鉴使用，应建立登记制度，以备存查。

2、加强票据的管理

企业应当明确票据的购买、保管、领用、注销的处理过程，专人负责管理票据，记录企业各类票据的使用。领用票据应当有审批的领用申请，领用人还应当在登记簿上进行签字登记，空白的支票不应当事先签字盖章，也不可能跳号开具票据，不可以随意开具印章签字齐全的空白支票。重要票款应当留有复印件进行妥善的保管。作废的票据也应当进行保存，销毁票据要履行严格的审批程序。对票据的使用情况定期进行审查确保票据的真实性，并检查各类票据，检查实存和实际的结存数量是否是一致的。

（六）控制银行账户的管理

企业应当严格按照国家相关规定开设账户，办理存款、取款以及结算业务。银行账户的开设以及注销必须持有企业正式的批准手续办理，定期的进行检查。企业所有银行账户只用于结算本企业业务收支，严禁将账户外借代收代支、转账套现等违法行为。

四、结束语

企业的经营活动过程中，任何一个环节的疏漏都有可能引起企业的重大损失，所以深入研究货币资金管理的风险点，提出适合企业的货币资金内部控制制度，并将其落实到位，才能确保了企业的货币资金安全。