集团母子公司资金集中管理思考

孙鑫

关键词：集团  母子公司   資金   集中管理   问题   措施

一、集团母子公司资金集中管理重要性

（一）整合集团财务资源，降低资金使用成本

在集团母子公司未实施资金集中管理时，子公司在出现经营困难且资金周转不利的状况下，往往会向外部机构寻求借款，而金融机构对贷款利率的制定是根据子公司综合状况来分析的，这往往也就会产生较为高昂的利息。此外，对于经营状况良好且资金剩余的其他子公司来说，缺少较好的投资机会会造成资金冗余。而资金集中管理的模式，能够有效的打通内部融资渠道，使得集团公司的资金存量在此体系下能够被有效盘活，资金渠道的壁垒在打破之后，集团公司中的存贷双高等问题能够得到改善，不仅整合了集团财务资源，还能极大的降低资金使用成本。

（二）保持整体战略目标，实现集团利益最大化

在集团公司中，如果缺乏有效的资金集中管理模式，各子公司各自为政的现象仍时有存在。在实现整体战略目标的过程中，由于缺乏统一的管理与资金调配，在决策价值观与长远的经营规划等方面很难做到同步前进。而资金集中管理模式的实行，能够做到集团公司资源的合理配置，从整体角度来应对外部市场环境的变化，进而保持战略目标的有效实现，最终实现集团利益最大化。

（三）增强资金监控，提高统筹能力

集团母子公司的资金集中管理，能够大大加强资金监控能力，对资金使用过程中的违规行为与低效率行为有着明显的抑制作用。资金的统一管理，在授权审批、预算管理等方面以成文的规定、制度以及程序来强化并指导资金的使用，使得资金在运转过程中既能获得有效的监控，又能整体的提高统筹能力。

二、集团母子公司资金集中管理发展现状

（一）子公司资金管理监管不到位

在集团公司中，成员单位多，规模庞大，这也就意味着对资金的监管存在一定困难。监管的漏洞很可能使得下属子公司私立“小金库”的行为带来发生的可能，这也就导致资金的流失，无法有效的归集到集团账户内。在集团公司的实际经营发展过程中，由于各个子公司的经营状况不同，对资金的需求层度也存在差异，部分资金富余的子公司仅关注个体利益，对资金的集中管理或存在消极或抵制的态度，其并不希望将自身资金纳入到资金集合库，其以监管漏洞私立账户，导致资金无法最大层度的收拢到集中的管理平台，影响资金的整体使用效率。监督力度的松软或不到位，最终可能会导致资金集中管理虚而不实，很难促进集团公司发展。

（二）资金核算存在的问题

在资金核算过程中，集团中各个子公司的会计政策方法并未进行统一，即便是集团母公司下达了相关资金核算的政策，但子公司并未能有效实行。缺乏统一的资金核算政策对财务数据的准确性与高效性都会产生直接的影响。此外，在不同的子公司中，财务人员的业务水平与财务处理方式难免会存在差异，这就可能导致对资金核算水平与效率的层次不齐，最终会影响到集团公司的整体资金核算管理。另一方面，集团公司的资金集中管理，需建立在先进的信息技术支持下，集团对财务核算的管理平台建设匮乏，如未能建立财务共享中心等，这就导致了大量的核算工作均由人工完成。如果不能够以先进的信息技术实现自动化、智能化的资金核算，大量冗杂的核算工作会给财务人员带来极大的工作量，且在工作过程中可能会产生由人工判断造成的失误，影响资金核算的准确性与效率性。

（三）资金集中管理部分环节较为薄弱

在资金集中管理的过程中，对管控目标没有充分理解，会导致各项工作的开展存在诸多的漏洞。第一，资金缺乏源头管理。资金在集团母子公司流入和流出的过程中，没有从根源上去统一资金管理的有效途径;第二，对客户信用期限及应收账款的管理无序。集团公司涉及业务极为繁多，在与客户展开业务的过程中，对其的信用管理与应收账款管理不善，会导致资金回笼速度慢，进而影响集团公司整体的资金运转效率;第三，预算执行力度不够。在部分的子公司中，其对预算工作的重视层度不高，存在仅为了应付母公司下达的任务而进行编制，未能够与实际的经营生产工作有机结合，导致最终的支出与预算形成较大的偏差。另外，还存在部分子公司仅重视支出预算的编制与执行，忽视了收入预算;第四，资金风险防范能力不足。首先，在日常工作中，公司管理者更为注重事后控制，忽视了资金风险的预防工作，对事前的风险预防未作出合理规范;其次，资金集中管理过程中，下属子公司融资行为多是通过集团公司自身来进行资金的融通，但如果对资金需求的审核不够严格，子公司获取资金的限制较低，如果一旦出现决策错误，会对集团公司造成极大的危害与资金流失。

（四）资金集中管理模式相对落后

当前，在集团母子公司中，其在规模逐渐扩大且业务量增多的状况下，对于资金的统一部署与调配需要更为先进的管理模式来支持。但部分集团公司中，其相对落后的管理模式难以满足实际的管理需要。主要体现在以下两个方面：第一，银行账户信息未实现高效的传递。在集团母子公司中，各银行账户之间存在彼此独立的现象，集团公司与银行之间未建立有效的关系。在部分业务的处理系统中未能与银行的财务软件彼此交互，部分结算服务还需到银行中去完成。此外，在集团公司中会计处理系统与预算系统之间是分离的，对资金使用效率与监管都造成了一定的抑制;第二，信息化水平不足。在部分集团公司中，其资金集中管理的信息化水平不足，资金管理系统不够完善，未能以先进的信息技术作为资金集中管理的有力支持。信息传递效率低、管理者对信息流转状态掌握不足、实时监控不到位等问题的存在多是由信息化水平较低所造成的。

三、集团母子公司资金集中管理的有效对策

（一）完善资金集合库管理模式

在资金集合库的建立过程中，集团公司需以先进的信息管理系统作为支撑，各子公司与银行以及母公司实现无缝对接。母公司针对资金集合库建立管理部门，负责对外融资、零余额归集，以此来强化集团整体的资金配置与调度。资金集合库还需负责集团内外部的利息结算、内外部的报表报送以及集团内的资金往来核对。对于资金的整体管理，要结合集团自身进行适度的集中。以报表来实现对各子公司账户余额的监控，要做到大额资金归集，以此来保障资金的安全与后续使用的合理、高效。要依据各子公司的发展状况对资金进行合理调配，提高资金使用率，降低集团整体的融资成本。

（二）優化资金集中拨款方式

集团公司在资金集中拨款的过程中，要遵循安全优先的原则，此外还需注重流动性与收益性的彼此兼顾。要在统一管理的过程中，集中运用，以集团整体视角来统筹调拨资金，收支两条线要明确分离。拨款之初首先要得到集团母公司的审核确认，对于未按规定审批的业务不予拨付。在拨款过程中，原则上不使用现金，主要应以银行转账的方式来开展。此外，拨款过程中要遵循不相容岗位相分离的原则，严禁独自一人完成拨款全过程，以此来预防徇私舞弊行为的产生。

（三）优化集团资金监控体系

在资金监控体系的建设过程中，要制定明确的规章制度，以风险预警机制来严格监控资金的进出、周转与调拨。其需要在财务风险、决策支持以及信息沟通等方面都作出相应的部署。要提高风险识别能力，使其能在事前、事中以及事后实现全过程的资金流转监控。对重点项目或大额资金支出的项目要进行重点管理，将风险识别与预警相结合，再加以资金监控，实现资金使用的高效、安全。

（四）完善信息管理平台的建设

信息平台的构建要以业务流程为核心，既而开展相关的资金管理工作。其职能体现需做到整合集团公司资源、优化业务流程，进而实现资金利用效率的最大化。具体来说：第一，信息管理平台要将预算管理、授权审批、会计核算、资金收付以及报表与档案管理等内容进行高度集成，将日常性与事务性的工作实现自动化、智能化操作;第二，优化流程设计。在信息管理平台中，要科学的设计并构建预算管理模块、会计集中核算模块等，各个模块的操作要按权限划分，在一个层级的端口进行操作或审批之后，业务流程只能向上传递，杜绝越级上传的行为，更不能同时传向多个端口。

四、结束语

集团母子公司在资金集中管理的过程中，能够进一步的促进成本压缩、风险防范、资源配置以及会计信息质量的提高。但其在具体的业务开展过程中，还需通过实践进行摸索。资金集中管理模式的有效开展与完善并非一蹴而就便可实现，需要结合集团公司的实际经营发展进行不断的变革与创新，进而保障集团母子公司的健康稳定发展。

参考文献

[1]李艳.企业集团财务公司资金集中管理的思考[J].科技经济导刊，2018，26（32）：223.

[2]徐锦玉.集团公司资金管理问题探析[J].中国乡镇企业会计，2020（06）：72-73.