试析企业财务风险问题及其内部控制

张永秀

摘 要：煤矿企业是我国重要能源产业，是保证能源供应，促进经济发展的重要支撑产业。为了保证煤炭企业正常运营，本文对煤炭企业中存在的财务风险问题做出分析论述，并从加强内部控制、强化管理等角度提出建议。为煤炭企业财务风险管理提供参考。

关键词：煤炭企业  财务风险  管理  内部控制

煤炭企业在运营中会受到市场经济和国家产业政策影响，同时还包括各种不确定因素带来的风险，使财务风险充斥在企业整个运行环节中，影响企业生存。面对不确定因素，唯一能做的是对可能出现的危机进行科学有效应对，同时建立一套完整预防体系，预防有可能的潜在风险，保障煤炭企业正常运营。

一、煤炭企业财务风险

风险是一种不确定因素，存在于煤炭企业各个环节中，如生产、经营管理、销售等各个阶段。以下对煤炭企业中产生财务风险的原因和财务风险特点做出论述。

（一）煤炭企业产生财务风险的原因

煤炭业是我国重要产业，提供能源供应，带动经济发展。近年来，煤炭企业在我国经济发展带动下呈上升趋势，煤炭企业经济效益越来越高。煤炭企业资本结构也发生了变化，受到外部宏观经济、政治文化等方面制约，加之企业内部财务管理人员风险意识不高，导致煤炭企业中的控制体制、财务关系出现问题，影响企业经济效益。

（二）煤炭企业财务风险特点

煤炭企业财务风险特点具体分为：客观性：煤炭企业风险客观性主要体现在生产经营环节中。企业生产经营与市场经济有着直接联系，市场大环境下风险是无法直接消除的，只能根据经验分析存在的风险进行控制，降低发生率及经济损失。随机性：煤矿企业中的财务风险具有随机性，难以准确预测风险发生阶段及在何种条件影响下发生，也是不确定风险，这种风险控制分析难度大，难以量化和定性分析。与利益收益具有伴生的特点：表现在企业投资环节中，当煤炭企业进行某项投资时，可能给企业带来较大经济效益，也有可能产生财务风险，造成巨大经济损失，一般来说，投资越大带来的效益越高。这还需要根据具体情况而定，唯一预防措施就是投资前的市场分析工作等。反激励特点：当煤炭企业出现财务风险后，会带给企业警惕，促使企业及时采取有效措施，提高企业预警运行机制，从而避免风险发生率。

（三）煤炭企业风险管理现状

随着市场经济发展，煤炭企业内部结构也发生了变化，从以往的财务风险亏损由国家承担，变成企业承担。这样促使煤炭企业内部管理工作进行调整，其中多数煤炭企业都采取财务主动应对方式，从优化内部管理工作入手，建立风险管理体系，增强内部控制力度等，形成了科学的风险管理系统，尽可能地降低风险损失。但该方式仍处于探索阶段，内部控制管理措施中仍存在着较多问题，尤其是单一风险防范意识中的控制能力较低，从而产生多种问题。

二、煤炭企业财务内部挖制对于财务风险管理的重要性

随着市场经济发展，煤炭企业竞争力愈加激烈，且本身属于高风险产业，对其进行风险管理对企业健康发展有重要意义。其次，从风险来源、特点及風险管理现状看，财务风险管理工作非常重要，可以对煤炭企业各项管理工作进行控制，是规范企业经营管理的准则，通过制定科学规范的风险管理制度，可以有效降低财务风险损失。以下对煤炭企业发展中财务风险管理重要性进行论述。

（一）煤炭企业内部控制现状

随着经济发展，市场对煤炭需求量越来越高，对煤炭企业来说是发展经济的机会。但问题也随之而来，例如资源浪费、环境污染等现象越来越严重。在此基础上，煤炭企业不得不加强内部控制，制定完善的内部控制体系。从执行情况来看，多数企业基本遵守了COSO框架和国家对企业内部控制的要求。由于部分企业仍处于国家主导，导致在实际管理中主体地位不清晰，企业控制效果不高，多数情况下处于人为管理，而不是制度管理。此外，在企业中由于结构复杂，使得企业股东、董事会、监事会、经理层等中高层领导，职责划分不明确，影响企业正常运转。另外，在煤炭企业风险管理中，企业虽建立了预防机制，但风险识别、评估、预警等缺乏系统性、科学性。

（二）内部控制对于财务风险的重要性

内部控制制度和企业财务风险管理工作同等重要，是企业管理重要手段。财务风险管理工作与内部控制有直接联系，对煤炭企业财务风险管理来说，建立健全内部控制体系，有助于企业各部门人员职责划分，权责明确、政企分开使得煤炭企业管理运行更加高效，从而有效提高煤炭企业控制环节、控制结构，降低财务风险，提高企业财务风险应对能力。

三、提高企业财务风险的控制策略

煤炭企业财务风险管理工作直接影响企业经济效益，对此，要针对性解决问题，提高企业财务风险管理质量。

（一）煤炭企业财务风险管理的基本原则

提高企业财务风险管理质量，首先要了解企业财务风险管理基本原则，企业在制定风险管理前，根据企业特点、风险进行针对性应对，包括三方面：符合企业发展策略和目标：企业发展策略和目标是企业完成收益的重要方向，是企业经营活动中重要部分。制定风险管理一定要符合企业战略发展方向。嵌入式建立财务风险管理体系而非独立运行。建立防管结合的风险应对机制：由专业人员对企业各种策略进行分析，找出潜在财务风险，针对性制定防范措施。成本效益与对比分析原则：预防和治理工作需要大量人力投入，必要时可选择先进的大数据分析，但会产生大量成本，风险管理目的是尽可能避免损失，保证利益最大化，在此期间，如果防范控制风险投入费用大于规避风险获得收益，煤炭企业就失去了控制风险的必要性。

（二）以内部控制为基础

煤炭企业财务风险管理策略建立应以以下几点为基础：以现代企业制度为基础：企业运行机制、市场环境等随着社会发展都有很大改变，对此，在制定管理策略时，根据现代企业制度为基础，强化财务风险内部控制体制，制定科学的风险管理策略，确定风险偏好、容量和风险承受度。有效避免危险因素发生。此外，还要重视员工职责划分，保证组织架构合理有效。还要加大企业改革力度，健全内部控制制度。以会计管理为核心：会计工作贯穿于企业运转，了解企业运行状态、分析企业财务风险。对此，企业应转变经营机制，加强会计管理和审计工作，严格核算、考核，强化账务管理，便于及时发现风险，财务规避。优化资本结构：煤炭企业资本结构较为复杂，企业应重视这一环节管理，避免出现纠纷，例如企业在权益资本和债务资本间的比例，权衡长短期负债的应力能力。利用各种资本网络，扩大财务风险快速应变能力：财务风险是企业发展中实际存在的问题，但财务风险发生后的解决则是可人为控制的，例如当财务风险发生后，企业应积极利用银行、信托等各种资本，增加资金流，及时应对财务危机。

四、结束语

煤炭企业财务风险直接关系着企业经济效益，由于企业自身资本结构、管理现状等，导致财务风险控制能力较低。因此需要企业根据自身实际状况，制定不同内部管理体系，及时应对风险，保证企业经济效益最大化。