公司财务内部控制体系建设及优化策略

王芳

摘 要：随着我国科技与经济发展，通信公司的经营环境发生了较大的变化。由于通信公司用户不断增多，财务成本控制、财务流程效率等情况突显，面对日益激烈的市场竞争环境，通信公司需建立一个风险防范为导向的企业内部控制体系就十分重要。基于此，本文基于财务内部控制理论，结合通信公司情况，采用文献查阅法、调查法等，首先概述了财务内部控制基本内容，根据当前通信公司财务控制情况，分析通信公司财务控制体系建设存在的问题，站在发展的角度上，提出了一系列优化公司财务控制体系建设策略，为通信公司更好地管理、各级更好地执行公司目标战略给予帮助，给我国通信公司更好更快地发展提供借鉴。

关键词：通信  内部控制  财务内部控制  优化

近几年，我国通信技术从2G发展到5G，通信客户总量在快速增长，终端销售客户也在不断增加。在通信公司中财务管理作为重要的控制内容，具有不可替代的地位与作用。在1984年4月，我国首次提出内部控制的概念，之后有大量学者对内部控制的含义、使用等方面做了大量研究，但研究内容多涉及理论方面的内容，对实践方面的研究较少。在国外，相关研究者对内部控制体系建设研究较多，并且涉及的范围较广，具有较强的实践性。其中，有大量的学者认为每个公司内部控制情况不同，为达到较好的控制效果，需要根据公司的实际情况进行有效分析。基于此，本次对公司财务内部控制体系建设及优化策略研究，对通信公司可持续发展与稳定的增长具有重要的现实意义。

一、财务内部控制基本内容

（一）财务内部控制含义

所谓财务内部控制，主要是在公司内控制度基础上，让财务流程与活动符合相关要求与管理，实现财务控制目标的过程。这在《财务内部控制》中有提到。对于财务内部控制内容，其主要包括规范会计信息管理、财务自检与内部审计等。对通信公司而言，制定合理的财务内部控制体系，有利于公司经营管理。当企业财务内部控制有不足或缺陷时，这时就需要对财务内部控制体系进行优化，以达到控制的目的。这样才能降低风险，提高财务审批效率，更好地作用于企业的可持续发展。

（二）财务内部控制作用

在公司治理中财务内部控制是重要的组成部分，对平衡公司治理机构的相关利益具有重要的作用。其作用主要体现在三点，具体内容如下：

1、有效保护财产安全完整

对企业运行而言，财产的安全完整有利于企业日常运行与经济活动的开展。对财务内部控制体系的建设，可对公司财产从采购、入库、出库、调拨、使用、盘点、报废处置等全流程进行控制管理，并进行相应的监督管控，可在一定程度上避免财产损失与资源浪费，将企业效能得到最大的发挥，为公司发展提供有力的保障。

2、提高企业运营效率效果

在通信公司中，企业财务内部控制是否规范，相关信息是否可在企业内部之间有效沟通，影响各部门之间工作协调，可能会影响公司运营的效率和效果。财务内部控制规范设计和执行到位，各部门员工各司其职，财务处理环节沟通和协调更加顺畅，提高了工作效率的同时，也提高了运行效率，可保证企业各项目的运转。其中对企业财务情况进行运营分析控制，可以有效了解企业运营效率和效果，了解运营过程中的问题，为持续的优化调整奠定基础。例如，通过计算公司预算达成率、毛利率、费用使用率等内容，可对公司的主要营运能力进行衡量，为公司未来战略发展提供部署。

3、提高企业财务信息的可靠性

对通信公司而言，拥有可靠的财务信息十分重要。在公司制定发展战略时，财务信息的真实准确，可为公司管理者提供公司经营情况决策提供准确判断的依据。而财务内部控制体系的建设，可为其提供可靠的财务数据。财务人员在内部控制约束下执行相关财务处理，可保证数据的真实性、准确性，为企业经营管理和目标战略实现提供依据。

二、通信公司财务内部控制体系建设存在的问题

现阶段，各通信公司经历多年的建设与发展，组织架构体系逐渐成熟。公司为了方便控制与管理各级组织部门，主要采用财务共享服务中心模式。在实际财务管理过程中，由于受到公司内部控制环境、监控等方面因素的影响，公司财务内部控制体系建设问题凸显，主要有以下几方面：

（一）财务人员管理问题

通信公司包含的业务种类较多，财务内部控制涉及的财务人员较多。特別是会计队伍的扩大，有些专业水平较低的人员参与其中，这在一定程度上影响了财务内部控制实施。比如，有些财务人员对财务内控制度和流程不了解，导致部分信息传递、记录等出现失真。另外，由于通信公司除了总部，还有省分和地市分公司，公司为了便于管理，对财务实行统一控制，部分财务人员缺乏全面性的实践经验，在管控过程中容易造成审批失误，原始信息核对有误等情况，从而影响了公司整体的经营发展。

（二）资产内部控制问题

通信公司资产项目主要分为三种，主要为存货、固定资产和无形资产（具体如表1）。对于存货而言，公司存货数量较大，产品更新替换周期短，如果存货积压或者短缺，可能导致流动资金占用过量，存货价值贬值形成滞销或者正常的经营生产活动中断。公司存货业务归口管理部门较多，又存在总仓、省仓、营业厅多级存放机构，再加上产品品种种类繁多，因此实物盘点和核对过程较为复杂。在实物盘点核对过程中容易出现差异，对于出现的差异未能及时有效的解决，容易产生资产损失。对固定资产而言，主要分布在省、地市和营业厅，地理位置较为分散。首先由于公司财务模式采用集中处理方式，财务人员对公司财务的管理，主要与下级财务部门进行联系而获得财务信息。当下级财务部门出现信息、数据不实等情况，容易造成财务人员对挂账资产记录松散，甚至将会造成固定资产账实不符，进而给公司造成损失。其次公司对部分固定资产使用管理不太规范，控制意识淡漠，导致部分固定资产不能带来预期的经济效益。最后固定资产处置控制流程效率有待提高。根据集团公司要求，结合公司发展实际情况，存在一定数量的闲置资产，如果不及时处理，会长期占用公司资金，影响公司的发展。

（三）资金活动内部控制问题

投资活动在内部控制上的疏漏，可能造成资金使用效益低下，这表现为两点：其一，某些投资项目未进行充分的可行性研究，未对项目的目标、规模、方式、风险和收益等内容进行充分评估，导致项目投资失误;其二，对于投资项目的开展未按照规定的权限和程序进行决策审批，在审批手续中没有针对性的分级化审批流程，资产的后续分类与规划造成影响。

资金营运环节相关管理制度执行不到位，可能造成资金损失。公司中有些财务人员对资金管控不严格，风险意识比较薄弱，在加上长期在资金岗位上，未定期轮岗，有些工作墨守成规，无资金安全风险意识。甚至有的财务人员将自己的系统账号密码告诉其他人员，其他人员未经会计人员同意擅自登录系统，资金流失风险加大。资金收付审批执行不严格，加大资金损失的风险。这表现在两方面：其一，公司采用财务集约化管理，如果财务人员不能及时审批原始财务信息，资金流失风险增加;其二，如果财务人员对票据内容审批不严，容易收取虚假票据，造成资金损失。

（四）全面预算内部控制问题

在通信公司全面预算的内部控制过程中容易出现以下几种情况：首先预算目标不合理、编制不科学，导致企业资源浪费或者发展战略难以实现。其次预算执行不严格，造成预算目标的完成受到阻碍。这主要表现在两方面：其一，对预算执行审批不严格，易出现越权审批、重复审批等现象。其二，预算过程中缺乏监督，在出现与目标不符的预算活动时，相关人员不能及时制止，影响了公司整体运营与发展。最后预算分析缺乏有效跟踪与调整。对通信公司发展而言，一份较好的预算分析报告，可为企业资金运转和企业的经营决策提供较好的参考，相反则会不利于公司预算目标的完成，进而对公司整体经营发展造成影响。

三、优化公司财务内部控制体系建设策略

在公司治理中财务内部控制是重要的组成部分，对公司经营发展起着重要的作用。随着信息技术的发展，传统的财务内部控制方式已不能满足当前的需求，根据以上财务内部控制存在的问题，提出了可行性的优化策略，即提高财务人员整体素质、强化财务系统的信息化建设、建立严密的财务内部监管体系、对资金活动有效控制及注重企业内部信息反馈，具体内容表现如下：

（一）提高财务人员整体素质

首先完善企业内部财务管理人员的培训工作，通过开展多角度、多形式的培训，积极汲取先进企业管理经验，提高财务人员的综合素质与管理水平，实现员工业务水平整体提升。其次根据财务岗位中不相容岗位情况，合理安排相关财务人员，对资金、资产等关键岗位人员进行岗前培训，强化内部控制管理要求和风险意识。定期对资金、资产等关键岗位人员轮岗，避免由于长期在同一岗位上，由于思维习惯固化而降低了相关风险意识。加强财务人员对资金使用的把控，要求财务人员及时更改银行与账户密码，防止出现泄密风险。最后完善财务管理内部控制环境，为财务员工创设一个良好的企业文化氛围，鼓励公司财务人员加强自身专业学习，参与财务资本运转实践性管理的活动，为公司财务控制做好把控，促进公司业务的发展。

（二）强化财务系统信息化建设

为提高财务控制效率，可以通过信息化建设加强内控控制。促使财务内部控制流程和财务信息系统的有效结合，减少和消除认为操纵因素。例如对于销售客户收款财务人员手工录入系统环节，尽快推进系统的对接，实现银行收款后到系统的一点触发，避免人为输入，减少人为操作失误发生，降低资金安全风险。

（三）建立严密的财务内部监管体系

根据当前通信公司财务管理情况，需要建立与健全财务监管体系，主要包含设立监管中心、建立责任追究机制等内容，对资金资产管理、会计处理、往来对账等内容进行制度化管理，加强日常管理与监督。尤其对存货的和固定资产的日常管理、盘点和处置等环节加大监管力度，明确标准和流程、提高审批效率、强化落地执行。对存货日常管理和盘点进行动态监管，出现积压时及时进行滞销处理，出现短缺时及时补货采购，充分利用信息化系统，保证公司的库存量处于最佳的库存状态;加大存货盘点监控，跟进盘点率和差异率指标，主要跟进差异解决情况，有效降低资产损失。对固定资产日常使用、盘点和处置过程中发现的问题和差异及时推进相关部门解决，盘活闲置资产，提高资产使用效益，降低资金占用。强化各级财务人员的执行与考核，保证各项财务管理制度有效落实。通过定期对财务管理情况进行财务检查，对检查发现的问题及时组织相关环节整改，保证企业的资金资产安全、财务信息的真实准确。加大责任追究力度，对业务发展过程中的损失，按照规定定损、定责，在责任追究的同时起到警示的作用。

（四）对资金活动有效控制

对于投资活动管控，公司应根据目标和规划合理确定投资项目，经可行性研究后，按照权限和程序对项目进行决策审批。安排专人对投资项目进行跟踪管理，及时跟进项目进展，如发现问题及时报告处理。对于运营资金活动管控，重点是控制大额资金支付和虚假收款。在日常财务内部控制与管理中，可通过电话、网站举报进行控制不合法货币资金收款和支付行为。强化资金管理人员考核，强化复核机制，通过运用各种手段，控制资金安全性和效益性。

（五）注重企业内部信息反馈

在公司财务内部控制中，内部信息的传递和反馈也很重要，相关财务报告和财务数据及时准确的报告管理层，可以为管理层决策提供有效支撑。如在预算编制过程中，也要加强信息的沟通与反馈，强化编制责任，能够按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序完成全面预算的编制。加强预算审批内容，严格控制与辨证性的审批相关的经济活动。定期对预算执行情况进行分析和调整，对预算执行过程中的问题和改进措施及时向相关部门传递与沟通，促进公司实现战略目标。

四、结束语

综上所述，本文对公司财务内部控制体系建设及优化策略的研究，介绍了财务内部控制的基本内容，以通信公司为例分析了公司财务内部控制体系建设存在的问题，以发展角度提出了提高财务内部控制人员整体素质、强化财务系统信息化建设、建立严密的财务内部监管体系、对资金活动的有效控制及注重企业内部信息反馈的优化策略，为通信公司更好地管理和执行公司经营发展战略给予帮助，给我国通信公司更好更快地发展提供借鉴。

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