浅论医院会计内部控制存在问题与对策

胡茂红

【摘 要】当前，医院内部会计电算化升级已成为一种趋势，导致医院会计内部控制变得愈发困难。电算化环境下，医院的风险识别及排除工作开展难度增大，致使医院会计内部控制存在许多亟待解决的问题。文章通过分析医院会计内部控制中存在的一系列问题提出相应改进策略，从而实现电算化背景下医院会计内部控制系统的健全和完善。

【关键词】医院会计;内部控制;问题;对策

【中图分类号】R197.3 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）09-149-02

目前，医院会计内部控制主要针对会计内部风险，其中包括会计工作涉及的预算风险、决算风险等。造成医院会计内部风险出现的主要原因是内部从业人员能力不足、操作不到位等。当前，互联网信息技术发展使得医院会计电算化不断升级，随着人工操作的计算量不断减少，医学会计管理智能化成为一种主流发展趋势。从一定程度上说，电算化让医院会计工作的开展更加方便快捷，同时也使医院会计信息处于公开的网络环境中，这大大加剧了医院会计的风险性，让医院的会计内部控制工作存在一定难度。基于此，本文就医院会计内部控制存在的问题进行探讨与分析，并提出相应解决办法，从而改进医院会计内部控制管理工作，为相关人员提供参考。

1 医院会计内部控制存在的问题

医院的职责是救死扶伤，保障人民群众的健康和安全，但医院与政府、社会、群众等均有资金往来，因此医院的会计管理工作具有其特殊性。医院的会计管理是保障医院一系列工作顺利开展的前提，如果医院的会计内部控制出现问题，那么就会阻碍医院各项工作的顺利开展。当前，医院会计内部控制主要存在以下5个方面的问题。

1.1 内部控制意识淡薄

医院会计内部控制是医院内部管理的重要环节。然而，由于医院长期采用粗放式经营模式，加上过多依赖国家给予的财政拨款，这样的运作方式使得医院会计内部控制得不到重视。医院管理人员把注意力更多放在各科室的日常工作，认为没有专门管理资金的必要，对医院的运营资金预算和决算工作不重视，即使进行预算，也没有基于本醫院日常收入和支出的实际情况。正是因为医院内部管理人员对会计内部控制意识淡薄，依旧遵循粗放式的管理方式，从而形成恶性循环。

1.2 内部控制体系不健全

医院的内部控制体系应有一套特定的流程，然而很多医院的内部控制体系却十分烦琐，导致工作开展困难，也会在一定程度上增加医院内部控制成本。一些医院的内部控制体系没有按职责划分工作，导致内部控制在实际开展过程中比较混乱，经常出现偏差，造成一系列问题。此外，一些医院缺乏相应的监督手段，导致有些医院会计人员没有按照内部控制体系所规定的标准去落实相关工作，甚至出现贪污的情况，导致医院整体控制出现问题，影响医院日常工作的开展和可持续发展。

1.3 内部控制人才匮乏

医院会计内部人才匮乏是医院长期以来的突出问题。人才匮乏不仅体现在缺乏专业能力的人才，还体现在缺乏自制力的工作人员。传统的医院会计内部控制人员不太注重技术能力的培养，只需要内部工作人员通过相互监督和分享数据即可，而在电算化背景下，医院的会计内部控制系统主要利用计算机来操作和修改数据权限，对技术层面的要求比较高。如果医院的会计管理与电算化相结合，那么对管理人员的计算机操作水平就有一定要求。如果会计人员自身能力和素养不够，不能严格遵照电算化系统要求操作，那么一些重要操作步骤肯定会被忽略掉，从而造成数据错误，甚至泄漏医院的相关信息和重要数据。

1.4 内部审计不严谨

内部审计工作是医院会计监督的关键环节。然而，大部分医院对内部审计工作并不重视，不会专门招聘审计人才，更多时候是让其他部门的工作人员自学审计知识并兼顾审计工作。但是会计审计是保证医院会计信息真实准确的保障，它不仅对会计人员起到监督作用，还能督促会计人员严格按照严谨的标准反映会计信息，促进会计工作的规范和完善。

1.5 内部控制权限混乱

虽然电算化让医院会计内部控制更加快捷和方便，但也让其权限更加混乱。电算化背景下，员工的操作更加复杂，很大程度上依赖管理权限来实现。如同手机内部对安装软件的权限进行设置一样，医院会计内部控制也是通过设置管理者权限，对会计人员的各项操作权限进行设置，比如查找数据就看查询权限、更改权限等，权限设置是限制员工执行各项操作的权利，防止不法分子非法获取医院的有关数据。但是由于权限操作十分复杂，一些医院对会计内部管理系统操作不熟练，没有办法利用权限操作进行会计内部控制，导致内部控制权限混乱，安全系数低，有些员工偷看数据或者更改数据，会给医院发展埋下隐患。

2 医院会计内部控制问题的改进对策

基于以上提出的一系列问题，医院需要积极制定对策，防范风险，更好地提高医院会计内部控制。本文针对以上问题提出改进对策。

2.1 加强对医院会计内部控制重要性的认识

有效加强医院会计内部控制，就要提高会计工作人员的内部控制意识。只有在思想上认识到内部控制的重要性，才能在实践中更有效、更严谨地开展医院会计内部控制相关工作。提高医院内部整体意识，需要提高顶层人员的意识，从领导管理层入手，让领导充分认识到会计内部控制的重要性，通过领导层对部门成员强调会计内部控制的重要性，达到全院重视内部控制的目的。除了理论普及外，还要让领导层切实了解医院会计运行工作的方方面面，例如在对医院进行预算评估时，让相关领导参与预算起草工作，用实际行动领会会计运算的相关规则，防止在后续管理中出现决策失误的情况。这种理论与实际相结合的意识教育培养工作十分重要且必要，因为领导层是落实医院各项事务与预算的执行者，只有他们从思想深处意识到会计内部控制的重要性，科学合理安排预算决算，才能让全体员工感受到会计内部控制的重要性，才能有效保障医院会计内部控制稳定发展。

2.2 健全醫院会计内部控制体系

健全医院会计内部控制体系主要通过制定相应的制度、明确奖罚政策及相应职责，按照“个人责任制”落实内部控制各项工作和任务。比如，医院内部研发工作落实到研发室，对医院员工薪酬的核算和发放由人力资源管理部门负责，对于医院各科室、各部门的日常办公用品及费用管理由物资管理专员负责。只有细化医院每个层次的工作，对各项任务进行职责分工，并将会计部门与其他部门工作相连接，才能切实保证财务的准确发放、收取和管理。

2.3 引进医院会计内部控制高质量人才

人才的引进对医院发展至关重要，电算化背景下医院发展更需要相应的互联网发展人才，并且医院的会计内部控制对电子技术的依赖程度越来越大，因此，医院必须重视人才培养与引进，可以通过派遣本单位会计员工去进修学习或者从外部招聘专业的会计内部控制人才，以满足医院发展对内部控制人才的要求。

2.4 严格落实医院会计内部审计工作

会计审计工作是医院会计管理工作的重要组成部分。因此，医院必须招聘专门的审计人员，予以审查权利，让他们能够对医院有关会计信息和工作严格开展审查与核算，保证会计信息的真实可靠。在对医院不同部门的资产进行分配时，应该进行综合审查，避免出现不公平的现象，确保每个部门都能获取相应的物资，实现各部门均衡发展。

2.5 严格落实医院会计内部控制管理权限

为了防止权限设置不当给医院带来风险，必须严格落实内部管理权限。可以通过对管理员身份进行识别，根据不同会计工作内容的员工及领导分别设置权限，解锁口令可以采用双层口令或者三层口令的形式，保证计算机系统内的会计信息不被越级盗取。对于一些基本信息，可以设置成“登录即可看”，对于比较重要的信息可以用管理层与会计工作人员的双层口令解锁，更高级的信息可以采用分级领导的三层口令解锁，既确保会计信息的安全、降低被盗风险，也实现了管理领导层人员与会计基层工作人员的相互制约。

3 结语

会计内部控制一直是个热点问题，考虑到医院工作的特殊性，医院会计内部控制也有别于其他机构或单位。电算化背景让会计内部控制面临许多新问题，通过分析问题，提出相应的解决策略，对实现医院财务管理公开化、透明化、公正化具有十分重要的现实意义。本文主要基于电算化背景对当前医院会计内部控制存在的突出问题进行分析，还有很多方面没有涉及，希望提出的思路和见解能够为我国医院会计内部控制提供参考。

参 考 文 献

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