企业会计电算化过程的内部控制

张双 泮志鹏 朱慢慢

摘要：本文对企业会计电算化过程的内部控制问题进行了探讨，文章从阐述会计电算化对企业内部控制的影响入手，进一步分析了会计电算化环境下内部控制存在的不足，最后提出了加强企业电算化内部控制的具体措施。

关键词：会计电算化;内部控制;影响;不足;具体措施

前言

当前企业开展会计内部控制工作，其核心目标在于科学开展相关经济运营活动，方便管理人员迅速掌握营运信息，并形成科学的发展策略。而会计电算化改变了内部控制对象及范围、改变内部控制重心及形式，企业如何随之改变发展策略，值得思考。

一、会计电算化对企业内部控制的影响

（一）改变了内部控制对象及范围

步入信息化时代，会计电算化成为潮流，使得企业会计内控工作的重点转移到人与计算机的关系上，会计工作的开展也转变为人机结合代替单纯人为操作的模式，这就为企业节约人力、物力资源提供了更多可能性。而且现代化的企业内部控制面临更为多元的内容，其控制节点也转变为双向化——即人与计算机的互相控制;而传统的手工会计模式对比来说，电算化系统所涉及的范围更为宽泛，使得信息录入、电脑授权、防止病毒控制等新增功能加入系统中，基本实现了会计信息的无纸化，这就使得值得各种以系统媒介的报表、会计账簿等信息得以数字化，这就达到了便于信息存储、输送的目的。

（二）改变内部控制重心及形式

因为电算化系统的特征是信息化智能处理，因此前期输入的数据的质量就起到决定性作用，因此企业控制重点就从末端移到了前端。凭证库内有多种类型的海量数据，只要原始凭证信息被输入系统后，计算机就会直接对其进行处理，减少了人为因素在中间环节的干涉，这就避免了人为操作可能所造成的账账不符、账证不符问题，严重影响了内部控制的效率和质量。

二、会计电算化环境下内部控制存在的问题

（一）会计人员一身多职现象严重

在新的环境下，开展内部控制工作必须更新其方式、理念，但当前许多企业的会计人员和管理层却并未真正转变其意识，对专业部门及岗位员工的安排不当，对采取电算化模式后新的组织部门和岗位间的彼此制衡、监督和管理制度的建设未能给予足够的关注度，这就导致部门人员配置不合理，可能存在一身多职的不良現象，最终导致计算机舞弊的后果。

（二）数据的安全性及保密性差

企事业单位在长期经营发展过程中生成了海量的复杂数据信息，这些数据的安全性、保密性在很大程度上影响着企业的发展安全，但是，现在基本全部的软件系统都在优化会计功能等方面下功夫，却忽视了数据的保密工作，即使用户在登录系统时可能要求输入一些口令密码、权限手段，但其保密效果并不好，但具备一定计算机专业知识的人很容易绕开会计软件的审核，对文件的信息做直接的删减修改处理，使得数据的客观性受到不良影响。除此之外，会计数据的质量与真实性本身对计算机系统有着极大依赖，其硬件及软件的配置是关键性影响因素，而一旦出现系统瘫痪、突然停电或者病毒入侵电脑的问题，也很可能造成数据真实性不足的问题。

三、加强企业电算化内部控制的具体措施

（一）明确职责分工，加强组织控制

由于电算化内部控制本身是一件极其复杂的工作，因此必须重视其职责分工问题，这首先要确保电算化部门与用户部门彼此分离，其中用户部门应该是指生成原始资料的机构及员工，实现这两个部门职责的分离，是为了使不具有相容性的职能彼此分开。而组织控制则是指在管理系统中的不同员工间实施职责分工，并设置与之相关的管理机制加以辅导，因为组织控制的存在，可以使各部门和员工形成彼此稽核、监督的格局，以此确保会计信息的真实性。基于此，电算化部门需要将职责分工与组织控制二者紧密结合起来，以达到职权分离的良好局面;会计电算的岗位设置应该包含计算机会计主管、软件操作、出纳人员、审核记账、系统维护等，与之对应的岗位责任制也要得到科学配备，对各电算化岗位的任务完成情况进行评估，将员工工作业绩与其薪资待遇彼此结合起来，形成特定的员工激励机制。

（二）加强内部审计

对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等;审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整;监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象;对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

（三）建立健全人才培训制度

企业应高度重视电算化人才的开发与培养，积极组织会计人员学习会计电算化知识，掌握计算机先进技术，培养或聘用一批精通技术、熟练应用电算化程序的高级技术人才，推动企业电算化事业由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变。

结语

综上所述，加强对企业会计电算化过程的内部控制问题的探讨意义重大。相关工作人员需要明确会计电算化环境下内部控制存在的问题，进而提出加强企业电算化内部控制的具体措施，明确职责分工并加强组织控制，加强内部审计，建立健全人才培训制度。

参考文献：

[1]探究会计电算化下企业内部控制审计策略[J].史建军.审计与理财. 2018（03）.

[2]会计电算化下的企业内部控制审计策略分析[J].曹晶.财经界（学术版） . 2017（17）.