加强中小学内部控制建设的几点建议

陈振奎

中小学内部控制是保护学校资产安全、规范资金使用、堵塞管理漏洞、防范贪污腐败、保障学校正常运转的一道屏障。近几年，各级政府不断加大教育投入，中小学校舍建设、教学设备等办学条件不断改善，学校资产明显增加。为确保学校资产安全完整，提高资产使用效率，防范舞弊和腐败发生，中小学加强内控建设势在必行。

在中小学阶段，学校领导层把大部分精力放在教育教学上， 对内部控制建设认识不足， 没能立足学校实际制定或完善内部控制制度，忽视了内部控制在学校管理中的重要性。中小学会计人员普遍存在兼职情况，财会专业知识不足，工作时间无法保障，导致会计业务不规范，工作中的隐患和风险点较多。大多数中小学预算编制不规范不精准，预算执行缺乏约束，预算指标形同虚设。中小学普遍缺乏有效的内部控制考核评价机制，学校对于内控建设缺乏动力，内控建设流于形式。

基于此，现就加强中小学内部控制建设提几点建议。

一、转变思想观念   全员参与内部控制建设

为了营造一个良好的内部控制环境，确保内控建设顺利开展及有效实施，首先要强化校长的内部控制意识。校长作为第一责任人，需要掌握一定的内部控制理论，深刻认识实施内部控制对提高学校管理水平的重要性。例如，校长要熟知学校重要业务事项和高风险领域，带领校委会采取严格的控制措施，确保不发生重大风险。对“三重一大”事项实行集体决策和联签措施，对重大事项的处理公平公正。

校长的内控意识加强了，还要通过校委会、学校教职工大会、财务管理会、中层管理人员业务会等渠道推广内控知识，让每名教职工参与到内控建设中来。通过逐级渗透强化全体教职工的内控意识，为学校内部控制体系的建立奠定思想基础。

学校要加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的精神，树立立德树人管理理念，强化风险意识和法治观念，形成全員参与内控建设的良好局面。

二、完善制度流程  营造内部控制管理好环境

学校要根据本单位实际情况不断完善内部控制制度。定期梳理现有的规章制度，按照内部控制的逻辑顺序，组织财务人员或借助第三方专业资源，对本单位的预算业务、收支业务、资产管理、政府采购业务等经济活动和业务环节进行探讨，对不合理环节进行剔除，对需要完善的环节进行补充，不断打磨出一套完善的内部控制制度。

对学校的每项业务以流程图的方式明确出来，找准流程图中的关键控制节点，加强重点监督，通过合理设置岗位，确保不相容岗位相互分离，将制衡机制嵌入到单位的内部管理制度之中，明确各岗位的权限范围、审批程序和相关责任，将风险化解到萌芽状态。建立重大事项集体决策和会签制度， 对“三重一大”事项实行集体决策和联签制度，要求相关人员在授权范围内行使职权，并接受监督。

通过完善内控制度体系，真正发挥用制度管权、管事、管人，把权力关在制度的笼子里。在内控制度执行过程中，校领导要全面统筹、积极协调各业务部门（岗位），确保各项制度落实、落细。

三、依法设岗  夯实内控人员基础

学校财务部门是内控体系的核心部门，做好会计工作是搞好内控的基础。目前，中小学的会计岗位普遍存在代理、兼职等情况，会计人员知识结构比较单一，专业能力不足，无法胜任财务岗位。

会计岗位工作人员是否具备相应专业知识和技能是决定内控体系建设和运行效果的重要因素，所以中小学应严格按照财经法规，设立会计机构（岗位），配齐配好会计人员。学校要把好会计人员入口关，招聘有会计资格或具备相应职称的人员，从源头上确保从业人员的专业性。在实际工作中落实岗位责任制， 专人专岗，确保不相容岗位相互分离，为内控实施提供有利条件。

学校应建立培训制度，每年定期地对财务人员进行业务培训和职业道德教育，提升其业务能力和综合素质，确保会计工作有序进行，稳步提高会计工作水平。为保证内部控制建设的有效开展和内部控制的顺利实施，学校还要让每名教师了解学校的内部控制目标，熟悉学校的机构设置、权责分配及各项业务实施流程图，了解学校各岗位运行中相互制约、相互监督的“点”，引导教师做内部控制的“主人翁”。适时通过一些违法违规典型案例开展警示教育， 分析内部控制不力而产生的严重后果，增强全体职工的法律意识。

四、强化预算约束  加强内控管理

预算作为学校工作的起点和经济活动的基本依据，是建立和实施内部控制的核心环节，学校的所有经济业务都要通过预算来实现，要把预算管理贯穿于学校经济活动的全过程。中小学应当加强预算管理，建立健全预算编制、审批、执行、决算和评价等预算管理制度。要加强部门（岗位）间的沟通协调，明确相关部门（岗位）在预算中的职责，掌握人员定额、实物定额、各项费用支出的政策要求，结合资产配置情况，采用有效方法，确保预算编制的完整性、准确性、合规性。

学校应根据批复的预算安排各类收支，加强执行监控，建立预算执行适时分析机制，确保预算有效执行，不随意调整预算，避免无预算、超预算支出等情况，强化对经济活动的预算约束。

五、加快信息化建设  提升内控管理水平

随着新政府会计制度的实施，中小学应当按照新会计制度的要求，及时更新财务软件，将控制流程、控制方法等要素通过信息化的手段融入到信息系统中，从而提升内部控制的信息技术水平，让复杂的财务核算简单化，实现内控体系的系统化和信息化，进而提高内部控制体系建设的效率和效果。

中小学可以利用现有管理系统进行整合，例如，学校在内部控制信息系统中建立流程管理、风险管理、控制点管理、自我评价管理、缺陷整合管理和内部控制报告等核心模块及功能，并建立该系统与学校办公系统和其他业务系统的集成关系，实现内部控制信息系统与其他各类系统的数据共享。内部控制信息系统与学校办公系统的有效整合，将内部控制和学校的管理决策、日常业务活动完全融合，减少人为原因造成的失误，提高管理效率，实现信息共享，保障了内控工作的高效实施。

六、完善绩效评价体系  促进内控有效实施

为确保内部控制的有效实施，中小学要建立健全内控工作的绩效评价体系。有条件的学校应设立独立的监督部门和岗位，明确各个部门、各个岗位和相关人员在内部监督中的分工和责任，定期对各部门内部控制执行情况进行监督检查并提出整改意见。同时，将有关结果进行公开，使内控制度的执行、经济业务工作的开展更加透明。对各部门内控执行及完成情况进行定期的绩效考核，对于出现的问题引入问责机制，责任落实到人;对于内控执行较好的部门及时给予奖励，形成完善的内部控制评价体系。

通过内控建设，提高学校管理水平、防范舞弊、预防腐败、确保资产安全，为提高学校教育教学水平创造有利条件。