地方高校实施全面预算绩效管理的问题研究

摘 要：自2018年高校上级主管部门开始对地方高校全面实施预算绩效考核以来，各地方高校在这两年的预算绩效评价中存在各类问题。对这些问题进行分析与研究，并根据问题的原因给出解决的建议，以期促进地方高校通过全面预算绩效考核，提高管理水平和管理能力。

关键词：地方高校;预算绩效管理;现状;建议

中图分类号：G648.4        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）25-0112-02

2018年，中共中央国务院为深化体制改革，优化资源配置，提升服务质量，颁布了《关于全面实施预算绩效管理的意见》。自2018年以来，省级人民政府开始全面推进预算绩效管理，省教育厅要求省属高校绩效考核并制定具体实施方案。高校的预算绩效管理虽在高等学校会计制度中有所体现，并在各类项目中有所体现，但仍处于初步阶段，教育厅直属普通本科高校，基本上适应了现行的绩效考核制度，但普通高校尤其是地方高校仍存在各种各样的问题。目前，地方高校的绩效管理工作开展时间相对短暂，经验不足，历史遗留问题较多。因此，找到地方高校预算绩效考核中存在的问题，分析问题的原因，找到解决问题的方法，是当前地方高校在全面预算绩效管理中迫切需要解决的问题。

一、地方高校预算绩效管理的现状

1.对全面预算绩效管理重视程度不够。大多数地方高校对预算绩效管理的重要性认识不足，主要体现在以下几个方面。一是决策层在管理的理念上重视度不够。由于多数决策者不是专业财务人员，预算绩效管理本来就是一个新的概念，所以对非专业人员来说，就更难理解预算绩效管理的实质与内涵，多数决策者在投资时只考虑准备投资到哪个方向或哪个部门，很少考虑到投资以后效果怎么样，没有对投资以后的方向或部门所起到的作用进行合理的评价。二是决策层对财务预算管理不够重视。地方高校决策者受原计划经济的影响，认为财务预算就是掌握每年学校的收入，通盘考虑资金状况，财务核算就是核算票据中的相关问题。决策层的不重视，导致了财务人员的减少或流失，财务人员在人员较少的情况下，也只能完成简单的统计，以致没有真正发挥财务的作用。三是决策层在进行预算绩效评价时只是简单的评价。决策层在每年安排学校预算时只是简单地把预算交给财务部门的一个业务科室进行预算，其他职能部门以及二级学院无法参与到预算编制中去，以致预算编制缺少科学性和规范性。决策层在每年上报学校全面绩效管理数据时，也认为只是简单地把绩效管理情况进行统计并上报，由人事或规划等部门到相关职能部门进行数据统计之后上报，报完之后很少对上报数据进行研究分析，只是为了上级的评价而评价，无法实现绩效管理的真正目的。

2.预算管理的作用得不到充分发挥。地方本科院校在预算管理中“预”的意识和“管”的意识不强，预算编制制度不能与时俱进，整体预算编制质量有待提高，预算执行监督不到位。主要体现在以下几个方面：一是预算管理统领财务的理念不够。预算管理者缺乏预算管理的理论认识，“预”的意识同时也受决策者的影响，无法把学校的长远发展规划体现在学校的预算中，预算中只顾整体均匀，以不得罪他人为原则，以致预算中资金使用相对分散。在资金使用过程中，缺乏资金管理调度和动态监管，把“管”的意识最后变成了“只管统计”。二是预算管理制度上存在问题。一些地方院校无预算管理制度，照搬其他高校预算管理模式，实行“拿来主义”，使预算执行与学校的长远发展相脱离，无法保证地方高校的可持续发展。大多数地方高校在预算编制上，只求一碗水端平，不考虑上年的支出情况及资金使用效果，以致临近年末的时候各单位预算经费余额千差万别，甚至一些单位为了加快执行进度年末突击花钱，难免会造成资金浪费，资金的使用效益也无法得到保证。三是缺少校内预算绩效管理，校内各二级单位在学校经费使用过程中约束性差，年初在预算制定时以各种理由向学校申请经费，决策者在前期预算编制的基础上，往往会考虑所申请单位的情况并适当增加经费。各单位在申请增加经费预算时，很少考虑学校的总体目标或本部门年度任务，只过多地考虑资金缺乏的问题。导致资金在后期的整个使用过程中没有目标，也无法对执行结果进行评价。因此，要实现资金绩效管理，校内财务预算应设定目标任务，建立一套行之有效的校内绩效预算管理機制，来发挥预算管理的作用。

3.大数据得不到充分的应用。在大数据时代背景下，许多地方高校一直沿用传统的财务管理模式和制度，人才管理观念落后，不重视大数据人才的应用，没有能够充分发挥大数据的作用。主要体现在以下几个方面：一是在预算方面。如今的预算基本上采用“二上”“二下”的上报模式，许多地方高校在预算时需要考虑学校的整体规划、发展目标、资产情况、教职工的数量职称职位、学生的数量及专业分布、每年的招生的计划及招生完成情况等诸多动态数据，这些数据的获得，每一次都是费时费力地从各个单位和部门获取，而且有时数据还不精确，从而导致预算管理人员不停地加班加点准备预算材料，同时也影响了预算的质量。在预算的动态监管过程中以及预算绩效评价时，由于预算人员无法实时获得以上动态数据，只能重新统计或采用上报预算时的数据，在一定程度上不仅仅数据不精确而且还影响了工作的进度。二是在人才管理方面。人事管理部门认为财务部门只能设置财务专业人才，大数据专业、数学专业、计算机专业等相关专业人才不适合在财务部门做专业的财务管理，财务管理部门缺少数据统计分析的管理人员，以致在预算绩效评价时，财务人员只能被动地跟着上级部门进行评价，无法主动分析相关数据及原因，不能从源头解决问题。三是财务管理人员交流、沟通、学习的机会较少。一些地方高校的财务部门，由于人手少，管理落后，预算收入支出无法按时完成，只能靠加班加点来完成，让加班常态化。财务人员没有精力去充电，交流的机会就更少了，以致财务人员无法了解其他高校的先进做法，缺乏与其他先进院校同行交流沟通的机会。

4.预算绩效考评结果得不到充分重视与应用。多数地方高校的目标是培养高层次人才，不以营利为目的，很少去核算教育的成本以致绩效理念比较淡，对资金投入的责任和支出后的绩效没有足够的重视。地方高校没有建立起追踪问效机制和相应的奖惩措施，来对上级主管部门在预算绩效考核中表现优秀的给予奖励，表现较差的进行追究责任。由于多数地方高校对预算执行的效果考虑较少，预算管理只是形式。在这种情况下，上级主管部门的全面预算绩效评价结果得不到充分的重视，全面绩效考核结果无法应用，无法达到全面预算绩效考核的目的。

二、地方高校预算绩效管理的建议

1.高度重视预算绩效管理。针对大多数地方高校不重视全面预算绩效管理的情况，建议主要从以下几个方面进行改变现在的现象：一是完善问责机制和奖惩机制。为了更好地强化高校各部门的责任意识，高校可将预算安排的权力适当下放，给予各部门一定的自主权，提高资源配置效率。同时按照“花钱必问效、无效必问责”原则，逐步建立绩效评价问责机制。二是重视财务预算管理。财务预算管理，是整个学校工作的总抓手，学校决策层应该重视财务工作，财务部门各科室的人员应该配足配齐，同时在人员管理制度上，给予激励，让财务人干劲十足，充分发挥财务人员在预算管理上的作用。三是成立预算管理机构。预算绩效管理是全过程、全员参与的活动，虽然专业性较强，但仅仅依靠财务人员还是不够的，学校应该成立预算管理机构，以保证预算绩效管理的全面实现。在预算管理机构中，首先，成立包括分管财务校领导的预算管理委员会，管理委员会设置办公室，由财务部门负责预算的科室进行统筹工作。其次，成立预算执行与监督委员会，可由校领导负责、主要职能部门领导组成，由学校党委办公室负责调度。预算管理委员会办公室为预算执行与监督委员会的工作提供各种支持，及时沟通预算执行情况，这两部门互相协调互相配合，才能保证预算绩效管理工作的顺利开展。

2.充分发挥预算管理的作用。针对大多数地方高校预算管理的作用得不到充分发挥的情况，建议从以下几个方面来发挥预算管理的作用。一是建立完善的预算管理制度。各地方高校应该在现在学校整体规划和发展目标的基础上，改变粗放的管理模式，规范管理机制，加强财务管理，完善现行的预算管理制度。二是在预算绩效管理上事权与财权的统一。高校应当赋予各二级单位相对应的财权与事权，财权与事权的统一是高校及其二级单位完成职责的必要条件。对下达的预算必须进行预算绩效动态监管以及预算绩效实施评价，通过预算绩效动态监管了解预算支出的实际效果，通过预算绩效评价的情况来分析预算管理的考核执行情况以便后续年度的预算资源分配更科学、更合理。三是在校内各二级部门中建立预算绩效管理。在地方高校的发展过程中，根据学校的实际情况，借鉴上级部门的全面预算绩效管理办法，在校内从多个维度设立科学合理的绩效评价指标，构建一套能正确引导校内各二级部门发展的全面预算绩效管理辦法，形成一种全新的绩效管理和绩效评价机制，全面提高预算管理水平和管理能力，促进地方高校快速稳定地发展。

3.充分重视大数据在现代化管理中的作用。针对地方高校在预算管理中不能够充分利用大数据在现代化管理中的作用，建议从以下几个方面来进行主导大数据的作用：一是根据地方高校管理的特点，促进数据融合，推动数据共享。在学校决策层面明确牵头部门，在调研好学校现状的情况下，考虑各类数据的统筹、融合，做好学校层面的顶层设计，实现信息源与数据平台的实时对接。各二级单位按照统一的标准格式收集、录入数据，建立基础数据库及数据中心，建成之后，各二级单位数据共享。如人事部门的各位教职基本信息、学生工作部门的学生信息情况、资产部门的资产信息，教务部门的教师教学情况及学生学习情况等。大数据的共建共享不仅可以避免各类软件的重复购买，节约管理成本，还可以提高工作效率。二是重视大数据人才的管理与应用。在人才的使用上，要打破传统的观念，利用专业的数据分析人员，依托大数据和新技术，采用各种数据分析方法，通过对大量数据的智能分析和综合判断，全面构建绩效导向的科学决策体系，实现绩效管理的科学化、精细化，实施更加高效、全面、准确的评价。

4.充分运用预算绩效考评结果。针对地方高校合理分析全面预算绩效考评结果，从以程序为导向转向以结果为导向，并建立奖惩机制促进预算绩效质量的提高，提高预算绩效水平。一是根据上级主管部门的全面预算绩效考核结果，充分利用大数据多层次多角度分析预算绩效考评情况，对于预算绩效考核中表现较好的部门，学校决策层在下一年度预算资金分配时，应该重点考虑，并在干部管理中优先重用或提拔;对于在预算绩效考核中表现较差的部门，在下年分配预算中应适当减少资金分配额度，该部门及部门主要负责人在年度考核中不予考核优秀层次。二是建立预算绩效奖惩机制，适时将绩效考评结果与奖金补贴相挂钩与职称晋升相挂钩，充分发挥预算绩效奖惩机制的优势。

参考文献：

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[5]  李婧.关于高校预算管理中绩效指标构建的思考与探索[J].财会学习，2016，（5）：57-58.

Research on the Implementation of Comprehensive Budget Performance Management in Local Colleges

ZHAO Pei-chen

（Heze University Finance Department，Heze 274015，China）

Abstract：Since the authorities of universities in 2018 began to comprehensively implement budget performance appraisal of local universities，there have been various problems in the budget performance evaluation of local universities in the past two years.According to the reasons which we analyze and study of these problems，some suggestions are given.The management level and management ability can be improved through the suggestions that we give in the comprehensive budget performance evaluation.

Key words：local colleges;budget performance management;present situation;proposal

收稿日期：2020-03-06

基金项目：山东省教育会计学会2019年度课题项目（SDJK2019088）

作者简介：赵培臣（1980-），男，山东单县人，资金管理科科长，硕士研究生，从事决策理论与方法研究。