关于民办职业学校财务内部控制的研究

聂婷婷

摘要：身处市场经济大环境中的民办职业学校，对创新发展的渴求愈发强烈，财务管控的重要性，自然引起了有关人员的重视。但是，现阶段民办职业学校仍旧面临着诸多问题，例如，财务管理水平较低、内部控制的作用无法得到发挥等，结合市场经济的特点，对各项工作进行深化的意义不言而喻。

关键词：民办职业学校  内部控制  措施

一、民办职业学校内部控制制度建立的重要作用

（一）促进学校健康发展

民办职业学校规模日益扩大，办学形式丰富多样，资金筹集是“自筹资金，自主发展”，迫使进入了多渠道筹资的模式。民办职业学校不断发展自身特色，在传统教学育人的同时，逐渐实行了与其他企业进行联合办学，联合培养用工人才。在学校发展的过程中，需要财务方面的支持，加强学校财务内部控制尤为重要。民办职业学校日常经营、教学、管理及以后发展及未来目标实现，都需要做出一套行之有效的内部控制制度。

（二）预防学校财务风险

民办职业学校在教育改革形势下发展迅猛，出现了学校财务管理不规范、假公济私、资产流失等现象。由于校领导管理层对财务风险管理认识不足，财务人员专业素质不强，导致闲置的资金没有时间价值，资金不能在经营管理活动中实现并创造价值，成本管理不到位，民办职业学校的经济运营链容易受到冲击。在当下激烈竞争的市场经济中，民办职业学校应建立切实可行的内部控制体系和风险预警系统，使学校工作正常进行。

（三）保障财务资金正常使用

为了能够确保财务权利的有效执行，防止财务资金出现腐败、滥用的情况发生，财务内部必须制定出一套行之有效的内部控制制度，并对其进行约束和严格的管控，这样才能够更好地去落实和实施。

二、民办职业学校财务内部控制存在的问题

随着我国对教育事业的高度重视及其蓬勃发展，民办职业学校日益被人们熟知认可。由于自身管理体系和外部因素的影响，内部控制还存在许多问题。

（一）财务人员素质有待提高，财会队伍亟待建设

大多民办职业学校在人事招聘、岗评机制、人员安排等存在问题，致使学校里财会人员素质普遍较低。民办职业学校财会人员虽然来自五湖四海，但是多与投资人有着千丝万缕的联系，有许多财会人员无会计从业经验，有些虽然过去从事过企业或事业单位财务工作，但是财务专业知识和业务处理水平参差不齐，对民办职业学校的财务相关政策法规的运用和业务处理都不够准确，会计人员大多停留在以往报账型和记账型阶段，没有发挥财务管理的功能，没有重视财务预算和专业的财务分析，很容易造成学校内部出现重大财务漏洞。

（二）预算管理的作用无法得到充分发挥

多数民办职业学校管理者尚未形成预算管理这一观念，所开展工作流于形式的问题难以避免，预算管理的作用，自然无法得到充分发挥。所制定预算报表与学校实际不符;在执行预算的过程中，将支出范围扩大;对资金使用的控制力度有限。

（三）内部控制并不完善

财务部门并未将不相容职务进行分离;授权审批制度并未严格落实;审计部门的作用难以得到发挥。民办职业学校各项制度不健全，校长的权利大，大部分的工作决策都是由校长决定，导致财务管理的效率低。就内部审计来讲，有不少的民办职业学校根本没设置该机构，即使设置了也大多停留在就账论账层面，难以发现学校运行中的经济问题，很难起到监督作用。

三、民办职业学校的内部控制的措施

（一）完善财务管理体制

提高民办职业学校财务内部控制，学校要建立一套财务管理制度。在制定管理制度时，要立足于学校自身，不能以偏概全。学校在发展中需要使用大量资金时要通过校长办公会或教代会投票表决，决策项目的可行性，规避学校在投资或发展中出现风险。对学校的日常支出要严格按照规章制度执行。对于学校采购的物品，要有专业的财务人员依法验收，确保采购物品质量达标。

（二）严格进行预算管理

想要实现资金合理分配就要对其进行严格的预算管理，只有这样才能保证资金使用的科学性。具体管理方式如下：首先，要建立起科学的预算管理制度，充分保证预算资金的安全;其次，要实现预算的收支平衡并且符合未来发展规划，为了达到这个目标，管理者要将资金细分到月预算或者是周预算，做好宏观调控工作;最后，预算的后期跟踪工作也非常重要，要安排专业人员实时跟踪预算费用的去向，切实做到全面预算管理工作。

（三）完善内部控制管理

民办职业学校内部控制体系应该扩展到全校所有部门，其日常经营中所有的财务活动要在严格的内控体系下进行，最大程度杜絕舞弊并最大限度降低财务风险。重大经济业务事项应该由校长办公会讨论决定，特别重大的经济业务事项应提交教代会集体讨论决定，执行时按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。其次，采取不相容岗位相分离的措施，如收费与开票相分离、业务经办与会计记录相分离、会计记录与财产保管相分离、业务经办与稽核检查相分离、不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管等。

民办职业学校应做到财务岗位权责清晰，明确每个财务人员职责，制作考核和绩效考评制度，严格把关财务人员的流动，能有效避免业务的交叉和监督的空白。总而言之，全方位加强民办职业学校财务内部控制能降低风险损失，保障学校有效运营。

（四）健全监管措施

为了保证内部控制制度运行有效，必须要建立相关的监管机制，明确监管人员的工作内容以及职权范围。另外，要专门建立监管部门，委派专人担任内部控制制度的监管者，部门的组成人员至少分为两类，即财务主管人员以及学校的领导，让他们针对内部控制的具体运转情况进行监督评价。不定期检查内部控制制度的建立与实施是否合理，并提出相关的改进措施及建议。另外，也要对相关工作人员的工作具体情况进行抽查，用这种方式来调动员工对于工作的积极性，让他们以更加负责的态度对待自己的工作。管理者要充分发挥奖惩的作用，促进内部控制的完善。对于犯错的员工，要给予批评及惩罚，对于表现优异的员工，也要进行相应的奖励，以此激励他们长善救失。

（五）加强成本费用的管理

成本管理是民办职业学校内部控制的重要内容，做好成本管理才能保障学校实现可持续发展。成本管理的关键环节就是对资金、物力、人力等具体成本进行核算与合理规划，使学校满足日常管理的同时，花费最低成本。由于民办职业学校与公办职业学校不同，生源不是按片区划入，而是自主招生。为招到优质生源，民办职业学校一般都有一定额度的招生费用，所以在民办职业学校成本管理中，招生费用的管理很重要。有些外出招生的人员抓住在外无人监管的漏洞，虚列开支，甚至与培训机构勾结，招生信息作假，以达到套取招生费用的目的。这些行为不仅给学校造成经济损失，还严重影响到学校的声誉。为此，学校在核报招生费用时，除按正常程序审核外，还应该建立监督机制和考勤机制，如钉钉打卡的形式，网络考核，同时由证明人及分管招生的行政签字方可报销。另外，还应该建立责任追查机制，落实责任人，出现问题时要严格追责。

（六）提升財务人员素质

民办职业学校要突破自身发展局限，引入科学的管理与招聘模式，重视财会人员专业素质的提升。民办职业学校要基于择优招聘原则，选用高素质人员补充学校财会人员空缺，可以推行轮岗制度，让全体财务人员都熟悉业务，增加人才储备，解决财务人员不稳定的问题。

建立健全相应的培训机制和激励机制，尽快完善考核体系，充分调动广大财务管理人员的参培积极性，将培训结果考核和晋升激励等挂钩，同时加大人力和财力投入，促进财务管理人员专业素质能力的提升，鼓励其积极进行自我学习和提高。内部控制体系完善需要财务管理人员的共同努力，只有财务管理人员充分意识到财务管理内部控制工作的重要性，才能够更好地投入到工作中去，从而保证财务管理工作的效率和质量。

四、结语

民办职业学校作为培养人才的基地，在经历政府政策改革的新形势下必须充分认识到学校财务内控管理的重要性，积极响应政府的方针，提高财务管理水平，建立合理完善的内部控制制度，充分利用各项资源达成人才培养目标，提升社会服务水平，为社会创造更多效益。

参考文献：

[1]黄杏萍.民办学校财务内部控制制度研究[J].行政事业资产与财务，2018.

[2]潘广月.民办学校财务内部控制制度研究[J].时代经贸，2019.

[3]周利霞.企业内控在财务风险管理中的应用[J].财会学习，2020.

作者单位：合肥腾飞学校