浅谈审计技术方法的创新

江文

摘要：大智移云时代，云计算、大数据等信息技术交融渗透，不仅深刻改变组织的业务管理，也深刻改变内部审计的环境，影响着内部审计的工作质量和成效，传统的审计技术方法正面临着巨大挑战，所以对审计技术方法进行创新成为审计高质量发展的必然要求。

关键词：审计; 技术;创新;要求

《中国内部审计准则》仅仅在《第2103号内部审计具体准则——审计证据》中的“审计证据的获取与处理”一章中对8种审计方法进行列举，分别是审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序，但未对该8种审计方法如何实施进行阐述或说明。正是因为《中国内部审计准则》未对这8种技术方法进行明确的规定，所以内部审计人员在实际工作中不断总结和创新。下文结合安徽烟草内部审计的情况谈一谈如何创新审计技术方法促进审计高质量发展。

一、安徽烟草内部审计技术方法创新的优势

近年来，安徽烟草内部审计工作的不断发展进步，从单纯的财务收支审计到管理审计，从经济责任审计到各个方面的专项审计，从制度审计到风险点管理审计，审计内容不断拓宽，安徽烟草的审计技术方法也得到了不断提升。

一是内部审计人员的技术能力得到了很大提高，为审计技术方法的创新提供了人才基础。这些年来，安徽烟草内部审计人员通过参加全国性、全省性及各地的审计项目，审计人员的业务技能、素质水平等不断提升，传统的审计方法使用起来也得心应手。任何创新都离不开人才，通过这些年的审计经验积累，审计人员的技术方法也取得进步，为下一步审计技术方法的创新提供了可靠的人才基础。只有在熟悉目前的审计技术方法的前提下，才能更好地进行审计技术方法创新。

二是烟草行业开发了審计信息化系统，为审计技术方法的创新创造了前提条件。烟草行业开发的审计信息化系统，与当前社会信息化水平的发展一致，审计信息化系统与财务系统相连接，便于审计人员直接从审计信息化系统中查询分析财务数据，查找疑点并标记，为审计工作的开展提供了便利条件。审计信息化系统的应用为传统审计技术方法的革新提供了更好的环境，传统审计技术方法中的审核、计算和分析程序在审计信息系统中的使用得到了更好得实施，也为审计技术方法的创新创造了前提条件。

三是内部审计组织机构的不断完善，为审计技术方法的创新提供了组织保障。从2010年起，安徽烟草的地市级局（公司）的内部审计部门作为省局（公司）的派驻机构，接受省局（公司）审计处统一管理;后来省局（公司）成立了内部审计委员会，部分地市级局（公司）也成立了内部审计委员会，审计委员会会长由单位主要负责人担任。不管是上级单位派驻审计部门还是审计委员会的成立，都为审计部门发挥审计独立性提供了组织保障，也为审计技术方法的创新提供了组织保障。

四是内部审计范围的不断拓宽，为审计技术方法的创新积累了经验教训。这些年来，安徽烟草审计业务范围从单一的财务收支审计扩大到目前包含各个业务层面的管理审计，经济事项的专项审计，企业法人的经济责任审计和企业风险点管理审计。安徽烟草的审计业务范围正在不断拓宽，审计边界不断延伸，而且审计工作从事后审计向事前审计和事中审计拓展，审计人员的工作范围也不断拓宽，审计人员的接触面不断增长，在各种审计事项中，审计人员的经验不断积累，为审计技术方法的创新奠定了坚实的基础。

五是单位各级管理层尤其是领导层对审计工作成果的关心、重视，为审计技术方法的创新指明了方向。在安徽烟草，各级管理人员非常重视审计工作，审计发现的企业经营管理过程中的问题得到各级管理人员的重视，尤其是审计成果得到了省局（公司）主要负责同志的关注。各级领导的关注增加了审计人员的工作压力，也给审计技术方法的创新工作带来了动力，要求审计人员进行审计技术方法的创新，从而更好地开展审计工作，从而达到“审则清”、“审则明”、“审则纠”和“审则优”的要求，达到“去存量”、“遏增量”的目标。这些要求和目标的达成给审计人员进行审计技术方法创新指明了方向。

二、安徽烟草内部审计技术方法创新的不足之处

虽然这些年来，安徽烟草的内部审计工作不断推进，审计人员素质、业务技能水平得到不断提高，内部审计机构的独立性也不断加强，内部审计范围及审计边界不断拓宽，审计工作得到了单位领导层的认可和鼓励，但在审计技术方法的创新发展方面仍然不尽人意。主要表现在内部审计人员创新意识不强、创新能力不足，信息化系统与业务工作结合不完善，各市局（公司）审计机构、人员不平衡，审计人员分散、精力不足。

一是内部审计人员的技术方法创新意识不强。由于审计人员多年来一直使用传统的审计技术方法，受到传统审计思维方式制约，创新意识淡薄，观念更新滞后，对新的审计技术方法应用的重要性和必要性认识不足。审计人员对于改变自己擅长的东西而去适应新的审计技术方法存在一定的恐惧感，对新技术新方法没有底气，害怕自己对新技术新方法的使用不当造成审计结论不恰当。这样就更加造成审计人员不敢创新，不想创新。而且随着审计人员年龄不断老化，没有了创新的激情和动力。

二是内部审计人员的技术方法创新能力不足。虽然这些年来，审计人员的素质和业务能力都得到了较大的提升，但创新能力的提升仍然不足。随着审计业务范围的不断扩大，审计覆盖面越来越广，对审计技术方法的能力要求也越来越高，需要各类专项人才和复合型人才。而安徽烟草的审计人员大部分都是从财务岗位调到审计岗位，对其他的业务领域了解不足，精通的仅仅是财务知识，对于审计范围中的工程管理、物流管理、信息化管理、专卖管理等方面的业务知识仅仅处于一知半解，造成审计人员创新无从下手，审计技术方法创新能力不足。

三是审计信息化系统与实际业务的结合不完善。目前烟草行业的审计信息化系统仅仅与财务系统相连接，审计人员通过审计信息化系统也就仅仅能看到财务信息，可以对财务账簿和财务报表进行查询，可以线上凭证抽取，可以对财务数据进行分析，而对于企业管理中的其他各个业务层面的数据就无法进行查看、审查和分析。而安徽烟草目前的审计业务范围基本上已经实现了全覆盖，而审计信息化系统没有跟上审计业务范围，不利于审计人员新技术、新方法的使用，更不利于审计人员进行审计技术方法的创新。

四是各地市局（公司）审计人员分配不均衡，审计人员分散、精力不足。目前，安徽烟草的各市局（公司）均设立审计派驻办，共有审计人员约60人，但分到各市局（公司）每家仅有3人左右。有的审计人员正处于年轻力壮的阶段，有的审计人员年纪偏大。而且各家单位的人员能力水平不平衡，有的审计人员经验丰富，有的审计人员属于新手。由于审计业务的全覆盖，各单位审计部门人员还要参与日常监督事项，包括审核合同，审查招标文件，参与招投标监督活动等，日常性监督事务的开展分散了审计人员的部分精力，这些因素都不利于审计技术方法的创新。

三、加快内部审计技术方法创新的建议

综上所述，安徽烟草内部审计技术方法的创新即有优势，又有不足之处，需要更好地发挥优势，补足不足之处，审计部门作为审计技术方法的具体使用者，需要结合自身条件，创造有利的内外部环境，根据实际情况，采取积极有力的措施，将审计技术方法创新工作落到实处，促进企业高质量发展。

一是转变思想观念，提高创新意识，让审计人员认识到审计技术方法创新的重要性和必要性。首先，省局（公司）審计处应创造良好的创新氛围，为审计技术方法创新提供基础保障。其次，要让所有审计人员转变思想观念，改变对传统审计技术方法的依赖，只有思想观念得到改变，才能提高创新意识。最后，努力提高创新意识，让所有审计人员意识到只有创新审计技术方法，才能更好地开展审计工作，意识到审计技术方法创新的重要性和必要性。

二是加强学习培训，提升创新能力，让所有审计人员能够积极参与到创新活动中来。首先，由于审计人员的知识结构、知识水平和能力素质水平不同，省局（公司）应组织全体审计人员通过参与网络培训和社会培训及课题研究的方式，加大现代审计技术方法学习培训力度，不断提升审计人员知识水平和能力。其次，要让所有审计人员都参与进来，才能更好地进行审计技术方法的创新。

三是加强审计信息化系统与审计业务工作的结合。目前的审计信息化系统仅仅与财务系统相连接，应该将审计信息化系统与公司的主要业务系统相连接，通过与业务系统的连接，可以为审计部门和审计人员提供跨部门跨领域的各类数据的分析处理。同时应该加大审计人员对其他部门业务软件的熟悉程度，让审计人员在分析数据时能够知道怎样提取和收集收据，怎样从海量的数据中找出有使用价值的数据。信息化审计是未来审计业务工作的主要审计技术方法，要以信息化推动审计技术方法的创新。

四是整合全省烟草系统的审计资源，充分发挥组织优势、人才优势，提升审计技术方法创新效率。通过对全省烟草系统审计人员的整合，统筹安排全省烟草系统的审计人员，将审计经验丰富，年富力强，具有创新精神，具有现代审计思路，审计技术能力突出的审计人员整合到一起，打造一支审计技术方法创新的尖兵。充分发挥审计能手的作用，打造一支创新思维能力强、勇于创新的团队，率先进行审计技术方法创新，摸索审计技术方法创新的经验。充分发挥组织优势，搭建审计技术方法创新的平台，共同进行审计技术方法创新研究。通过创新尖兵和团队的先期探索研究，再将新技术新方法进行推广。

五是对传统审计技术方法进行总结，对审计新技术新方法进行推广。审计技术方法创新是在传统审计技术方法基础上的创新，是对传统审计技术方法的突破。要对传统审计技术方法进行总结，充分了解传统审计技术方法中存在的不足之处，才能进行创新。如大数据时代，数据数量大，使用传统的审计技术方法从海量的数据中找出所需要的数据是个繁重复杂的工作，需要利用大数据的特点来研究新的审计技术方法。

综上所述，目前安徽烟草的审计技术方法创新工作，既有优势，也有不足之处，充分发挥优势，补足短板，审计人员转变思想观念，提高创新意识，提升创新能力，整合审计人才资源，通过共同努力，不断探索研究，审计技术方法创新工作一定能取得进步，达到企业高质量发展的要求，更好地为企业发展服务。

（作者单位：安庆市烟草公司）