环卫事业单位内控体系优化策略分析

赵小红

摘 要：环卫单位是依靠政府财政拨款的事业单位，对所在城市的环境卫生、垃圾治理起到了十分重要的作用。内部控制管理体系是环卫事业单位发展的关键之一，科学、合理的内部控制可以规范单位内部管理，确保单位运行顺畅，保证资产、资金的安全、完整，有效控制串通舞弊和贪污腐败，是促进环卫事业走向良性发展轨道的重要保证。因此，在阐述环卫事业单位内控体系基本情况的基础上，结合当前环卫事业单位内部控体系运行存在的问题，就如何优化环卫事业单位内部控制体系建设进行探讨。

关键词：环卫事业单位;财务管理;内部体系;风险防范;完善

中图分类号：F810.6       文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）26-0134-02

环卫是事业单位，和企业的性质不同，是一个涉及各个领域的社會公益性服务单位，其服务水平直接关系到各行各业的发展。在新的历史时期，为了能够让环卫事业单位更好适应新时代发展，需要相关人员强化对环卫事业单位内部管理控制的重视。本文结合环卫事业单位内部控制管理现状就如何完善环卫事业单位的内部控制体系进行探讨。

一、环卫事业单位内部控制的重要性

在社会经济快速发展下，环卫事业单位的发展环境发生了变化，在社会的这个新的大环境下，环卫事业单位想要实现更长远的发展，应结合时代发展需要来调整自己的发展目标，在发展目标的指引下开展各项活动。环卫事业单位经营的资金来源是国家财政拨款，为了能够减少国家资产的损失，实现国有资产的保值增值，环卫事业单位需要强化自身内部管理，特别是要强化资产管理。在环卫事业单位日常管理中，内控管理发挥了十分重要的作用。环卫事业单位作为一个公益性单位，在发展过程中只有加强对财务资本管理的重视，才能够确保整个单位内部资产管理的规范、合理，从而为整个单位的高效率运营发展提供重要支撑。

二、环卫事业单位管理内部控制体系的方法

（一）在单位内部划分好层次

在打造环卫事业单位内部控制制度的过程中需要将其划分为三个层次。第一，设计一个相互牵制的管理体系，并按照提前预防的基本原则在实施内部控制之前建立起相应的内部控制制度。第二，做好对单位内部各部门人员的思想教育工作，通过必要的思想教育工作让成员在日常工作中主动承担起自己的工作责任，有意识地、自主地参与到一系列管控工作中。第三，合理设置会计岗位，明确每个岗位人员的责任，加强会计人员之间的相互监督，做到“内部牵制”。

（二）优化组织结构，明确各部门的工作责任

为了确保环卫事业单位内部控制制度的有效落实和实施，在进行内部控制管理的过程中需要对环卫事业单位内部各个组织结构进行优化，将内部控制管理的责任明确分给各个部门人员，实现对各个部门工作的统一性管理，增强各部门经济管理活动的协调性。

（三）打造完善、合理的监督管理评价体系

通过打造环卫事业单位内部控制监督管理体系对内部控制系统的运行情况进行全过程跟踪，实时监督内部控制系统在具体实施操作中可能遇到的问题，并总结出这些问题出现的原因。在综合评估单位内部控制业务实施可能面临风险的情况下及时采取必要的预防措施。

三、环卫事业单位内部管理控制体系运行存在的问题

（一）财务管理内部控制意识薄弱

有的环卫事业单位工作人员缺乏内部控制思想意识，在从事财务管理工作的时候，管理人员对财务管理工作开展质量要求不高，因而在花费人力、物力和财力来进行内部控制上把控不够。这种对财务内部控制管理重要性不重视的情况将直接影响单位财务管理内部控制体系的完善，在发展的过程中增加了整个单位财务内部控制风险。

（二）内部控制管理制度不完善

完善的内部控制管理制度能够提升财务管理服务水平。但是从当前发展实际情况来看，单位没有制定出有关垃圾管理资金消耗的制度，使得财务管理人员在从事具体工作的时候没有掌握重要的财务控制依据，且相互间不协调配套。另外，由于人员编制有限，不合理的兼岗现象较为普遍，比如，在财务印鉴保管上，存在支票、财务章和法人章同时由出纳员保管;有的单位在固定资产管理中出现有账无物，或有物却未入账;不同单位之间资产转移，未办理相应手续，存在账外资产，最终导致单位财务内部控制管理效果不理想。

（三）缺乏完善的财务管理风险预警机制

环卫事业单位发展不是以营利为目的的，因而，在环卫事业单位的内部也没有打造出完善的内部控制财务风险预警机制，由此使得单位发展在面临风险问题的时候无法在第一时间采取措施予以解决，为单位的发展带来了不可估计的损失。

（四）内部控制管理人员素质有待提升

环卫事业单位内控管理工作的具体落实是由具体的人员来完成的，即要求环卫事业单位内部控制财务管理部门不仅懂得财务管理知识，而且还要拥有足够的内部控制管理经验。但是从当前发展实际情况来看，环卫事业单位内部控制财务管理人员的综合能力比较弱，一些人员不具备足够的内控管理知识，一些人员不具备将财务管理理论知识应用到实际操作中的能力。

四、环卫事业单位内部管理控制体系的优化对策

（一）强化环卫事业单位内控管理的工作意识

环卫事业单位财务管理内部管理控制体系的完善需要在正确思想理念的指引下进行，即在开展内部控制管理的过程中要强化环卫事业单位内部控制人员的工作意识。环卫事业单位领导处于内控体系中的主导地位，对单位制度的合理性负主要责任，因此必须加强对环卫事业单位领导人的宣传培训，提高领导员工履行单位内控职责的能力。在条件允许的情况下要组织环卫事业单位的工作人员定期开展讲座和课堂培训，在培训工作中对相关知识问题进行调查分析，从而使得内部控制理念深入到工作人员的心中。同时，通过必要的培训强化人员对财务管控工作的重视，在思想理念的作用下推动各部门人员的彼此配合度，从而更好促进单位内部管理控制发展。

（二）完善事业单位内部控制制度

完善环卫事业单位内部控制制度也是环卫事业单位内部控制体系建设的一个关键，在具体实施的过程中需要着重完善以下几个方面的制度。第一，完善责任制度。在环卫事业单位内部控制管理中要明确各部门的工作责任，将具体的工作内容和相应的责任一一对应，使得每一项细节管理工作都能够拥有专门的人员负责管理。避免会计记账与档案保管、记账与复核、会计记录与财产保管、业务经办和审核一人兼任，财务票据与印章不得一人掌控。第二，完善监督管理制度。环卫事业单位财务内部控制 管理完善的监督制度包含对人的监督和对资金的监督两个方面，其中，对资金监督的目的是提升各个资金的利用率，对人监督的目的是确保财务管控人员都能够按照规范的制度要求来进行工作。

（三）科学划分环卫事业单位内部控制工作层次

为了能够增强内部控制体系的可行性，首先要对单位内部控制工作进行分工管理。单位需要根据自身运营发展特点和发展环境来制定出科学的分工管理制度，各个部门需将内部控制目标分为横向目标和竖向目标，在把握总体大局的情况下以各个目标作为依据来制定有针对性的内部控制管理计划。对单位内部定期进行审计，发现问题及时纠正，并及时跟踪审计决定、审计意见的落实情况，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

（四）提升环卫事业单位内部控制人员的素质

人作为实施各项制度的主体，其自身素质的高低直接影响内部控制的质量。因此，为了降低环卫事业单位内部控制风险，在人员素质培训和业务培训上对专业人员要有针对性。第一，单位管理层要了解掌握单位人员的基本信息和能力，要做到专业的事分配给专业的人来做。第二，要定期定点培训、要体系化，并且要推进培训成果日常化，通过平时的小演讲、小测试、小建议等内部活动，营造单位浓厚的学习氛围，以达到内控人员素质的提升的目的。

（五）完善环卫事业单位财務管理审计监督体系

为了能够确保环卫事业单位行政管理控制体系的顺利落实，还需要对财务管理的审计监督进行完善。第一，不能独立设置以单位控制为主的审计监督，避免形成监督机制的“有名无实”，要设立专门的审计机构和人员，并时常查检。第二，单位根据自身内部发展特点来对内部控制的实施效果进行定期的审核和评估，在发现问题之后及时采取措施予以解决。第三，强化各个岗位人员职责，加强管理人员之间的相互监督，避免发生业务经办和审核一人兼任的情况;另外，在开展单位财务审计监督管理工作的时候还需要确保各项财务审计信息的公开、透明、准确。

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