汽车销售企业内部控制问题分析

孙朝玲

摘要：在我国经济建设快速发展的情况下，人们的生活水平有了明显的提升，对汽车的需求也在不断增多。现阶段，我国汽车行业已经发展了十多年，在汽车市场中，国产汽车和进口汽车之间的竞争越来越激烈，推动国内市场和国际市场的交流和合作，为汽车销售企业带来良好发展机遇的同时，也对其内部控制提出了更高水平的要求。因此，本文概述汽车销售企业的主要工作内容，以及其内部控制主要内容，分析现阶段汽车销售企业内部控制中存在的问题，并提出相应的解决对策。

关键词：汽车销售;内部控制;问题;对策

引言

在现代化企业管理过程中，内部控制是关键内容，有效的内部控制能够保证企业内部的管理质量，为企业发展奠定坚实的基础，提供更多盈利的机会，挖掘企业的发展潜力。近些年来，我国企业制造技术有了明显的提升，再加上百姓的收入也较为可观，社会对汽车的需求越来越大，汽车进入了家家户户，为人们的生活提供便利。因此，对于汽车销售企业来说，要想提升销售量，就需要加强内部控制，及时发现其中存在的问题，完善企业结构，避免发生风险，促进企业稳定发展。

一、汽车销售企业主要工作内容

在汽车销售企业中，除了销售汽车以外，还包括售后服务和衍生业务等方面的工作，其中车辆销售是主要的工作内容，售后服务和衍生业务是基础性的工作。车辆销售决定了企业的经营，售后服务决定了企业的服务业务，能够体现出企业的经营特点，而衍生业务则是由车辆销售和售后服务衍生而来，包括分期销售、车辆保险、二手车销售、配件销售等业务。

二、汽车销售企业内部控制意义

在一个企业中，内部控制是企业为了改变自身经营结果，提高财务收入，保证财务信息准确性所进行的一种管理方式。根据我国有关内部控制的规范法则——《企业内部控制基本规范》的内容，企业内部控制主要由五大要素构成，分别为环境、风险、活动、信息和监督。针对汽车销售企业来说，开展有效的内部控制具有良好的现实意义，第一，能够提升汽车销售企业中财务数据的真实性和准确性，为企业的经营发展提供参考依据。第二，汽车销售企业开展车辆销售和售后服务业务时具有较强的复杂性，完善的内部控制能够让企业各个部门之间的联系更加紧密，能够在业务上相互配合，这样不仅能够提升企业财务管理的效率，还能提升企业在市场竞争中的地位[1]。

三、汽车销售企业内部控制中存在的问题

（一）销售环节内部控制制度缺乏完善性，容易出现风险

现阶段，很多汽车销售企业依旧侧重关注企业的销售环节，还有一些企业存在认知错误，认为内部控制就是内部牵制，导致企业没有或者缺乏全面的内部控制制度，这样很容易让企业在发展过程中出现风险。同时，一些企业仍旧根据以往计划经济设置部门机构，企业内部人员复杂，工作流程较多且復杂，这使得企业各个部门之间没有一定的协调和必要的沟通交流，而且内部控制并没有贯穿于企业的各个业务领域中，一些业务处理存在问题没有及时解决，甚至会引发严重的后果，出现财务核算不真实的情况，影响企业的长远利益。另外，对于汽车销售企业来说，出现的风险问题严重影响企业的正常发展。一般一个汽车品牌企业会有很多下属销售公司，这些4S店在区域上就相对较为分散，财务也较为分散，假如没有建立统一、完善的内部控制制度，当一些小的门店出现财务问题且没有及时解决时，就会引发其他相关性问题，造成财务混乱，甚至会发生连锁反应，影响企业的稳定性发展[2]。

（二）售后服务环节内部控制出现的问题

对于汽车销售企业来说，不仅要将汽车销售出去，还要做好车辆的售后服务工作。不论哪个行业，假如没有良好的售后服务，不仅会失去顾客，还会影响企业自身的声誉。在目前汽车销售领域，售后服务没有达到标准，没有做到顾客满意，都会导致顾客流失[3]。例如，顾客在购买汽车之后，车辆出现一些问题，一些顾客会选择返厂维修，但是一些汽车销售企业的工作人员为了减少自己的工作量，会拒绝顾客的这些要求，而且还有一些企业为了节约成本，只对车辆的表面进行维修，并没有对整个车辆进行全面的检查，这样的维修只是形式化，没有解决实际问题，车辆在后期使用过程中还会再次出现问题。另外，还有一些工作人员受到利益的驱使，和修理厂家达成共识，将一些汽车原件替换成质量较差的构件，进而将这些原件贩卖出去。而且还存在过度维修的情况，增加顾客的维修成本，这样在无形之中就会失去顾客的信任，严重影响企业的发展。

（三）内部审计监督环节薄弱

在很多汽车销售企业中，并没有对内部控制中的审计监督工作有一定的重视程度，这对内部控制工作流程的优化造成很大的影响。汽车销售企业最主要的收益是汽车维修、汽车贷款、保险销售和汽车维修。整车销售的利益主要是车辆企业的返利，不同的车辆生产企业使用不同的政策，返利的大小也存在一定的不同，这对销售企业内部审计工作产生影响。在奖惩机制的制定方面，企业对销售部门、贷款部门等制定激励制度，其他部门只是固定的工资，导致同一级别不同部门员工的工资差距较大，对企业的和谐发展造成影响，也阻碍内部审计监督工作的正常进行，难以保证内部控制的效果。

四、汽车销售企业内部控制问题的解决对策

（一）完善销售环节内部控制制度，避免发生风险

对于汽车销售企业来说，需要完善销售环节内部控制制度，才能有效避免风险的发生。首先，企业需要了解每一位工作人员的特点和经验，让其在合适的岗位中完成业务工作，并根据企业制定的年度战略目标、月度计划等进行内部控制，联系企业各个部门，实现良好的沟通和交流，包括汽车销售、售后服务、汽车维修和配件销售等部门，促进汽车销售业务目标的实现。同时，严格监督各个岗位的执行情况，避免出现销售、收款方面的错误，严格控制业务审批和合同签订等环节，并建立风险控制体系，定期对企业可能存在的风险问题进行评估，而且企业内部控制人员和其他部门工作人员都要学习风险管理相关知识，能够有效规避风险的发生[4]。

（二）完善售后服务体系

对于任何行业来说，做好售后服务才能获得顾客的认可和支持，才能提升企业的声誉，增加顾客流量。因此，需要严格规范合同签署环节，完善售后服务体系，让服务有据可循，能够根据体系标准进行。而且在实际进行售后服务的过程中，需要详细了解顾客的真实需求，并和顾客仔细确定维修项目，避免在后期出现问题，而且也要避免发生过度维修的情况，保证顾客的利益的同时，让顾客认可企业，推动企业树立良好的形象。

（三）完善内部审计监督环节

对于内部控制工作来说，内部审计监督是主要的内容，审计监督的结果直接决定了内部控制的效用。因此，企业要想充分发挥内部控制的作用，实现审计监督功能，就需要保证企业内部审计部门的独立性，并赋予其一定的管理权利，这样才能发挥出内部审计的价值。因此，在汽车销售企业中，审计部门管理人员可以由企业高层领导人负责，设置轮岗制度，实现职位融合，避免审计人员长期处于同一个岗位出现工作倦怠情况，或者利用漏洞进行一些违法行为[5]。同时，内部审计工作需要在完善的制度下进行，根据汽车销售企业的特点，由财务部门对车辆的进出库、应收账环节进行监督，一旦出现问题，可以从车辆信息、时间等方面查找，这样能够充分将内部审计监督的职能发挥出来。

（四）开展风险的评估

汽车销售企业需要组织单位内部的风险管理人员和业务人员分析汽车销售过程中的各类风险，同时还需要加强对汽车库存、汽车运输等各个环节的风险优化。建立风险评级机制，组建风险部门，然后给各部门的工作岗位都设置明细工作权限和工作职责。无论内部汽车销售规模有多大，公司的各个员工都提高对风控的重视程度。随着当前国内汽车销售市场竞争程度日益激烈，销售企业通过加大对销售过程中风险的管控，提高自身的风控能力，来降低风险。公司经营需要各部门相互的配合，才能够建立一套整体的运营体系;将风控的措施落实到各部门，才能够预防风险的产生。并且，销售公司还要在汽车销售的关键环节点上，制定相应的控制措施、控制策略，对汽车采购、销售、付款和收款等各环节，制定相应的控制策略。例如，在汽车采购企业中，加强对汽车采购单、订购单的授權审批，对汽车购置的单价、数量、质量等进行严格的把控[6]。

（五）加强企业内部的监控监督

汽车销售公司在内部建立审计部，审计部来监察各内控制度是否贯彻落实和执行，同时需要为内控的实施创建必要的管理氛围，公司也要聘请外部专家来单位内部组织设计内控体系，建立组织文化。然后让单位的各个运营人员、业务人员相互监督，落实工作机制，公司创建积极组织文化，让各职工都按照公司内控制度和相应的规范来工作。组织职工去开展自我的评估，提高内控管理能力，公司可以通过开展专题会、研讨会、座谈会的方式，来组织员工积极地对自身的运营问题进行分析，来了解工作中的缺陷和不足之处，并相互探讨，去制定处置措施，以改进现有的工作现状[7]。内部监督中，企业需设定监察审计部，制定内部审计制度，明确规定审计人员的资质和执业能力要求，界定其岗位职责。如要求审计部负责企业内控监督评价工作，定期向监事会、审计委员会等汇报检查内容，并接受相关机构的监督与检查。审计部门需联合管理层对各部门进行常规监督，并在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生变动时对内控某些环节实施专项监督。

结语

总之，在汽车销售企业内部控制中存在销售环节、售后服务和审计监督方面的问题，需要完善销售环节内部控制制度、售后服务体系以及内部审计监督环节，这样才能避免发生风险，促进企业健康发展。

参考文献

[1]贾雪芳.汽车销售服务企业加强内部控制建设的措施探讨[J].企业改革与管理，2019（20）：32+35.

[2]兰翔.汽车销售企业内部控制相关问题研究[J].农村经济与科技，2019（04）：107–108.

[3]刘乐平.汽车销售行业内控管理存在的常见问题及对策[J].财会学习，2018（34）：231+233.

[4]国超.汽车销售企业内部控制管理问题探析[J].会计师，2018（20）：50–51.

[5]董雪云.汽车销售企业内部控制问题探析[J].纳税，2018，12（26）：169+171.

[6]王亚先.汽车销售行业内部控制点简介及应对措施[J].市场观察，2019（4）：78.

[7]安益萍.汽车销售服务企业财务内部控制研究[J].经贸实践，2019（05）：57–58.