事业单位内部控制优化研究

李秀梅

摘要：事业单位作为提供社会服务的重要主体，其内部控制及优化对于事业单位的内部管理具有重要意义，也是影响事业单位和谐稳定发展的重要因素。只有在良好的内部控制环境下，事业单位才能更好地开展工作，更好地履行其社会职责。本文针对事业单位内部控制过程中出现的风险评估体系不完善、执行力度不够等方面的问题进行了详细分析，同时针对上述分析，提出事业单位内部控制优化措施，进一步强化事业单位内控管理体系，为推动经济的和谐平稳发展奠定基础。

关键词：事业单位;内部控制;优化

引言

随着社会的不断进步与制度的不断健全，社会对于事业单位所能提供的公共服务也在不断增加，对事业单位的职能发挥也提出了更高的要求。财政部在 2017 年印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，管理制度中，对于行政事业单位的内控管理相关问题，提出了很多新的要求。这表明，事业单位的内部控制优化问题，已经越来越受到重视。加强我国事业单位的内控管理，不但有利于促进经济发展，而且对于稳定事业单位内部管理具有重要的意义。

就目前的事业单位内部控制管理来看，许多内控管理工作的开展还仅仅停留在表面，不够深入与具体，存在一定的问题。事业单位作为提供社会服务的重要主体，必须不断满足时代的发展需求，规范和加强行政事业单位内部控制，提高单位的风险管理能力，更好地维护社会公众利益。

一、事业单位加强内部控制优化的重要性

（一）可以督促事业单位遵守法律法规

事业单位的内部控制优化可以确保事业单位在法律法规允许的范围内开展工作，内部控制体系的建立在整体上对于事业单位开展工作进行规范性的指导，使事业单位日常运行在合法合理的框架内稳定进行。除此之外，内部控制也为每个员工提供了一项行为准则，明确哪些活动可以进行，是事业单位为遵守法律法规的一项准则。

（二）可以提高事业单位的管理效率

事业单位进行内部控制管理的优化，是提高事业单位管理效率的重要途径。它在根本上将员工的行为与事业单位的工作及管理目标进行统一，通过规范员工工作行为与事业单位日常活动，使个人目标与事业单位工作目标相一致，从而提高整体的运行与管理效率。

（三）可以维持事业单位和谐稳定发展

一方面，进行内部控制的优化有利于降低事业单位的风险。内控体系的加强可以有效规避或降低事业单位风险，是确保事业单位安全运营发展的关键，当采取整体风险管理策略时，更是可以从全局角度进行风险把控;另一方面，事业单位内部控制风险管理体系建设可以对事业单位的资产购买进行监督，从长期看，有利于事业单位和谐稳定发展。

二、事业单位内部控制中存在的问题

（一）对内部控制的认识不足

目前，事业单位对于内部控制管理还不够重视，在思想上没有树立起单位内控管理的意识，不能深刻理解内部控制的含义及其重要作用，对自身发展现状以及地位认识不清，更多地依靠上级单位的监管。一方面，事业单位在开展内控管理工作时，很多情况下没有实事求是，而是流于形式，对于工作中出现的一些风险点，不能够及时地防御、发现、处理;另一方面，一些专业性较强的部门，其内部控制管理应该具有针对性与专业性，更需要工作人员在思想上引起重视，在行动上采取措施，防患于未然，提高主动思考与实践的能力。

（二）内部控制执行力度不够

目前，我国已经出台了事业单位内部控制管理的相关法律法规，对于在实际工作中事业单位的内控管理工作已经有了一定的指导，但事业单位的内控管理还存在执行力度不够的问题，主要由于以下两个方面造成：第一，内控风险管理体系在实际实施时可能存在问题，体系建设的不合理会直接表现在执行过程中。第二，在实际工作开展过程中，内控管理不能仅流于工作形式，针对不同部门，尤其是专业性较强的部门，其内控管理应该针对工作内容进行相应调整与创新。

（三）对财务管理的控制略显薄弱

行政事业单位在财务管理方面的内部控制比较薄弱，一方面体现在绩效预算编制体系不够完善。第一，绩效预算指标编制不够科学规范。不同行政事业单位、不同部门所需要的绩效预算指标会有所不同，如果采用统一的编制方法，确定統一的衡量标准，不利于每个单位及不同部门根据自身情况灵活调节，但如果由各部门分别制定，又会导致随意性过大，不便于管理与衡量。因此如何科学合理的编制预算绩效指标，是一个亟须解决的问题;第二，预算绩效指标编制方法过于单一与简单，很难实现多元化制表编制;第三，预算绩效的衡量与考核缺乏连贯性，无法进行有效对比，不利于管理的进一步完善。日益提高的科学精细管理的要求和以前的管理手段粗放的反差让我们感知到历史数据与信息的严重缺失，评价工作也因缺乏详实量化的数据而大大受限。另一方面，预算绩效管理执行力度较为薄弱。一是预算绩效管理体系执行缺乏规范性与科学性;二是预算的透明度不够高，从侧面降低了预算管理的执行力度;三是时间匹配不够均衡，即行政事业单位的科研项目预算经费下达时间与使用时间往往无法完全匹配，使得项目的进度与预算进度不能统一。

（四）缺乏良好的风险评估体系

良好的风险评估体系首先需要事业单位内部具有统一的风险管理文化，工作人员具有一致的风险管理意识，而目前，部分事业单位内部还未形成统一管理理念，这就造成了事业单位内部风险评估体系建设不完善，对事业单位建立独立的内部控制体系产生不利的影响和制约。另外，在事业单位开展工作过程中，忽略内控与风险管理的问题也较为普遍，另一方面体现在工作流程的不规范，一方面体现在一旦出现大的危机，缺乏应对危机的能力。非常不利于事业单位工作的开展。

三、事业单位内部控制优化的措施

（一）提高内部控制工作人员素养

内控管理的工作人员作为开展事业单位内控的主体人员，其综合素养直接决定了控制工作的质量与效率，因此要对事业单位内部控制管理工作进行优化，必不可少的是提高事业单位内部控制工作人员的素质。一方面，针对现有的工作人员，应加强培训指导，建立科学合理的培训方案，如针对工作内容的不同，规划不同期限、不同考核结果，开展具有针对性的专业培训。与此同时，单位还需要加强职业道德教育，通过海报、文件、讲座等方式强化工作人员职业道德感;另一方面，要想构建完善的风险管理体系，一定要主动引进专业技术人员。专业的内控管理人员不仅可以构建出更加符合事业单位发展状况的风险管理策略，而且对于整个事业单位风险管理意识的树立具有重要的作用，只有整个单位内形成良好的风险管理文化，才可以进一步提高风险管理的执行力度与效率。因此从人力资源的角度，应对风险管理方面的人才加以重视，给予其良好的福利待遇。

（二）完善行政事业单位的预算绩效管理编制

首先，应根据每个单位内部的实际情况，对事业单位的预算绩效管理体系进行调整与改革，建立科学合理的预算绩效管理制度。发挥各行政事业单位以及各部门的主观能动性。其次，要对预算绩效管理的内容进行细化。保证每个预算管理的步骤都不能遗漏，预算管理编制要做到可以严格监控每一个环节。最后，要加强对预算编制方法的创新与改革。只有预算指标的编制合理科学，才能更好地指导财政资金预算，更好地管理资金流向，确保资金使用效率。编制人员应根据预算管理需要合理选择增量预算法与零基预算法，即在参照基期预算执行结果的基础上，加强对预算的动态管理，为预算的执行以及绩效评估做好铺垫，提高预算管理的科学性。

（三）强化内部控制制度执行能力

加强内控与风险管理的执行能力，第一，需要加强员工的风险管理意识。这不仅需要事业单位对员工进行定期培训，培养风险管理文化，而且需要管理层做好榜样，将内控与风险管理进行贯彻落实，由上而下的形成良好的气氛。第二，需要加强事业单位内部各部门间的沟通与信息交流。加强部门间信息的对称性，从而达到更好的风险管理效果，因此，事业单位应该加强各部门间的沟通。第三，要定期进行风险管理的回测检验。不仅要测试内控风险管理是否适合实践，并且要根据形势的变化，进行压力测试，适时调整事业单位的风险管理内容。

（四）改善内控评估风险体系建设

事业单位作为提供社会服务的重要主体，推动其内部控制优化，加强风险管理体系建设，提高风险评估能力，对于事业单位更好地开展工作具有的意义。改善内控评估体系，加强风险管理建设，不仅需要建立相应的协同办公管理系统，为事业单位的内控提供良好平台。利用互联网技术不但更好地解决信息孤岛等技术问题。而且对于风险管理框架中不合理的地方及时修正，通过加强风险评估，能够为事业单位负责内控管理的工作人员提供更为准确的管理数据与信息。

（五）进行信息化的内部控制优化

随着科技的不断进步与发展，事业单位进行内部控制管理时，也应当与时俱进，将信息化技术应用于其中，从而提高内部控制管理信息的对称性与效率。一方面，事业单位应该主动申请内部信息化建设的专项资金，为信息化建设争取资金支持，实时更新与学习前沿的技术。建立信息化平台，通过平台公开财政数据，为财政的公开化与透明化提供一项途径;另一方面，应不断培养信息人才，培养工作人员运用信息化技术提高工作效率的意识，将事业单位的内部控制管理建立在信息化技术的基础之上，更好地实现事业单位内部控制的优化。

结语

本文主要针对事业单位内部控制的优化策略进行了细致的分析和探讨，希望通过本文的研究，能够进一步提高事业单位内部控制的质量，推动事业单位更为长远的发展。

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