保险公司预算管理能力提升路径探析

张艳红

摘 要：保险公司存在对预算管理作用认识不够、缺乏适配现行管理环境的制度建设、资源配置缺乏合理口径依据、预算管理缺乏有效的管理闭环等问题。推动保险公司高质量发展，必须提升对预算管理的重视程度，以制度建设为依托提升预算管理成效，找准资源分配口径实现资源合理配置，以管理能力提升为最终目的实现预算闭环管理。

关键词：保险公司 预算管理能力 提升路径

随着市场经济的发展和人民生活水平的日益提高，国民保险意识不断增强，各保险公司为进一步提升市场渗透率，逐步向多元化、综合性的企业集团发展。一般以全国性或区域性的集团公司总部为中心，在区域覆盖省份或各省份设置二级分支机构，各市县设置三级、四级机构。如何协调庞杂组织机构和众多部门间的关系，调动各业务条线和组织模块的积极性是保险公司做好日常经营管理工作亟需思考和统筹的问题。预算管理作为有效连接组织机构和全员的重要管理会计工具，在适配保险公司管理模式和发展阶段的基础上，以市场需求为导向，通过提升资源配置效率和科学设置经营发展目标，有利于降低交易成本和经营风险，是提高保险公司组织机构和部门工作能动性的重要抓手。为此，本文在深刻剖析当前保险公司预算管理存在问题的基础上，从优化新时代保险公司预算管理的视角提出应对策略，助力保险公司高质量发展。

一、保险公司预算管理的特点

保险公司预算管理遵循企业预算管理的共性规律，是企业战略制定的逻辑起点，是对企业各种现有资源的优化配置，是对成本费用管控的统筹规划，是对收入和现金流的预期谋划，是对投融资经济效益的审慎考量，是贯穿全年经营活动的管理主线。但保险公司的业务类型和行业发展特性也决定了保险公司预算管理有其自身的特别之处，一般表现在三个方面：一是保险公司预算管理作为项目驱动型预算管理模式，对全年经营业务的预判基于保单业务量，保单业务量又受保险行业宏观政策、同业竞争定价、勘查赔付速率和能力、品牌和服务水平等软实力的影响，不确定性较多，管理风险较大;二是与一般企业的收入成本匹配原则有所不同，保险公司依附于保单获取产生的费用支出均计入保单获取当期的成本，不在保单受益期限内配比分摊;三是预计负债的提取受众多因素的制约，保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔偿需从保险收入中提存保险责任准备金，本质上是一种预计负债，金额的提取和发生具有不确定性、估计性，需要由未来不确定事项的发生或者不发生来证实，不确定性是指保险事件造成损失程度具有不确定性，估计性是指保险责任准备金的提取充分依赖精算人员的评估测算，精算结果受专业研判、数据趋势、环境政策的多重影响。

二、保险公司预算管理的实施现状

（一）对预算管理作用认识不够

当前保险行业市场竞争环境复杂、压力加大，保险公司的经营管理层往往将工作的重点聚焦在市场份额的争夺、体量规模的追求和盈利的追逐上，未从根本上意识到预算管理在统领企业经营发展方向和把控企業经营业绩框架上的重要作用，想当然地认为预算管理是财务部门的事，业务单元仅是被动地执行财务部门的预算编制要求，缺乏深度参与的能动性和积极性，全局意识不强。另一方面，保险公司地级市及以下分支公司目前财务大多实行报账制，相当一部分财务管理的职能上收至省公司财务共享中心层面，导致基层财务管理岗位较之以前年度大幅度缩减，所以现有的财务人员工作重点主要聚焦于本专业，很少有过多的精力再专注业务。当前，保险公司的预算管理包括财务预算和业务预算，财务预算由财务人员编制，业务预算比如保单量、险种价格等由业务人员发起，最终保险公司的总体预算主要还是依靠财务人员汇总。如果财务人员很少有精力专注业务，势必会造成对业务的了解程度不深，难以实现业财融合，更不能具体有效地从财务管理的视角指导业务，对业务口提报的预算合理性不能做出恰当的辨别，最终仅是简单汇总各条线部门和业务部门提报的预算，工作容易流于形式，难以完全承担起总体操盘预算的责任，导致预算管理无法发挥出统领全局业务运营的作用。

（二）缺乏适配现行管理环境的制度建设

保险公司的行业特殊性决定了其财务管理相对复杂。当前，保险公司预算管理制度缺乏与之相适配的环境，在制度建设上缺乏对预算管理的具体指引和操作说明，大部分的制度和条款是对预算管理的原则性规定，更多的是对流程和业务处理的合规性管控，保险公司预算管理尚不能完全做到有“据”可依、有“章”可循。制度建设的不完善使得预算管理协调各业务板块或业务条线的功能无法充分发挥，致使全局业务有效开展在一定程度上受阻。制度建设是统驭全局业务有效开展的重要保障，保险公司在制度建设上一定要契合当前的管理环境，在普适性预算管理制度的基础上，重点考虑企业自身的特殊环境和业务特性，有的放矢地完善自身制度建设。

（三）资源配置缺乏合理口径依据

保险公司的持续健康发展与资源的合理配置存在密切的关系，保险公司要想充分发挥资源的配置优势，需要对现有资源做好全面的盘点和科学的规划。保险公司的年度经营计划一般以利润为导向分解各业务板块的经营指标，再以各业务版块的经营指标为依据合理配置现有的资源。当前，保险公司尚不能完全实现对自身资源进行科学的配置，“人财物”的配置口径并不是以承保利润指标为依据，而是沿用传统思维和过往经验，不能通过预算管理解构的方式量化各业务板块经营指标，实现以指标发展驱动资源配置。资源配置与业务指标的错配势必会降低资源的使用效率，从而不能使有限的资源发挥最大的效用，进而影响保险公司各项经营业务的良性运行。

（四）预算管理缺乏有效的管理闭环

预算的编制是使业务沿着既定的目标开展的前提，预算的执行是确保目标实现的关键，预算的考核是对业务执行的有效监督。目前保险公司在预算管理上还不能形成管理闭环，主要表现在预算的编制方法不够科学，不能按照预算项目因地制宜地选择恰当的预算编制方法或预算编制方法的组合;预算的执行缺乏过程控制，成本费用管控尚不能实现有效的事前预防;预算总体符合度不高，预算的考核导向手段单一，与绩效挂钩的经济处罚易引起员工的抵触情绪。缺乏预算回溯、复盘和目标纠偏，很难形成管理能力上的螺旋提升。

三、保险公司预算管理优化的必要性和重要性

预算管理是确保保险公司业务运营符合战略规划的前提，它不仅是对保险公司经营业务的预判，还是对保险公司运营业务的过程拆解，更是保险公司经营分析的“标尺”、绩效考核的“戒尺”。预算管理的编制、执行、分析及考核、纠偏、改进的功能定位能够强化保险公司的成本管控和产能回报，对保险公司市场地位的巩固、品牌认知度的提升、竞争力的增强起着决定性的作用。同时，预算管理也是保险公司经营发展自驱力使然的内在要求、企业内部各组织机构分工协同的必然要求、保险公司经营发展逻辑起点和闭环终点。预算管理链条的畅通衔接和循环发展能进一步推动保险公司的高质量发展。

四、保险公司预算管理能力提升的路径

（一）提升对保险公司预算管理的重视程度

在保险公司的经营管理中，预算管理并不是可有可无的，预算管理工作做得到位，能切实起到统领全局业务运营的作用，因此在思想意识上务必高度重视。具体来说分两个维度：一是领导层面，需要真正把预算管理当成“一把手工程”来抓，把预算管理当成战略顶层设计与业务落地的连接桥梁与工具，把预算管理当成资源整合与资源优化配置的有效手段，让预算管理贯穿业务全局、指导业务全境;二是全体员工层面，向全员宣传预算管理的重要性，营造有利于预算管理实施的企业文化氛围，激发全员参与预算管理的热情，引导财务人员全面渗透到业务，改变过去以控制和监督为主的管理职能，向服务未来延展，尝试运用高效的预算管理这一管理会计工具驱动业财融合深度发展。

（二）以制度建设为依托提升预算管理成效

从保险公司业务涵盖范围来看，包括销售、承保、理赔和服务多个环节，预算管理要实现各业务流程的串联，必须要有适配业务特征和管理环境的制度建设。在制度建设上，要充分考虑可操作性和可执行性，确保以制度建设规范预算管理行为，制度的建设不仅要厘清各业务单元和职能部门的职责分工，更要统筹兼顾内部控制、绩效考核，最大程度提升保险公司预算管理效能。

（三）找准资源分配口径实现资源合理配置

资源配置的合理与否是关乎保险公司经营管理成效高低的关键。保险公司对资源的合理配置，应以找准资源分配口径为前提，坚持利润导向，以承保利润指标倒推资源配置，综合研判市场形势、业务需求、获客成本等情况，将有限的资源在充分考量投入产出效率的基础上进行整合和分配，最大限度地发挥资源配置的作用，并在预算执行过程中及时掌握资源使用情况，发现问题及时修正，实现对企业资源的最优配置。

（四）以管理能力提升为最终目的实现预算闭环管理

在保险公司的经营管理中，预算管理有三种不同维度的功能：一是“显示器”功能，它通过数据呈现的方式显示企业经营成果;二是“过滤器”功能，它通过对经营数据的拆解来揭示保险公司企业运营中的风险和问题;三是“加速器”功能，它通过量化预算标尺与实际达成间的差异驱动问题解决。预算管理要实现管理链条上的闭环，首先在预算编制上应充分结合企业发展性质、经营内容、管理行为等，分险种、险别和渠道开展全面预算管理编制工作，灵活应用多种预算编制方法，增强预算编制的科学性和适用性;在预算管理的执行上，维护预算管理的严肃性，对出现的执行偏差，查摆分析原因，对客观环境变化引起的预测变更，适度修正预算，对主观能动性不足未完成预算执行的，及时调整工作策略，采取有效措施予以纠偏;在预算管理的后续评价上，匹配科学合理的绩效考核制度，体现考核的全局性和激励性，并将考核结果作为评先树优和干部选拔使用的重要依据。全方位、多角度、深层次挖掘保险公司经营管理中的难点和痛点，多措并举借助先进的预算管理这一管理会计工具实现管理能力的螺旋提升。

五、结束语

预算管理在保险公司企业经营管理中占据举足轻重的地位，它不仅是企业战略目标分解之举，更是确保企业经营战术落地之措。预算管理编制方法科学、流程管理严谨、落实执行高效能起到事半功倍的作用，反之则事倍功半。总体而言，预算管理是有效提升保险公司经营管理能力的重要手段，是有效实现保险公司经营战略目标的重要抓手，一定要从思想上高度重视、从制度上全力保障、从资源配置上充分优化，切实激发起保险公司预算管理的效用，推动保险公司高质量发展。

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（张艳红，中国人寿财产保险股份有限公司聊城市中心支公司）