论民营建筑企业内部控制体系的建设与完善

李新平

摘要：自改革开放40年以来，我国的民营经济从弱变强，在稳定增长、促进创新、增加就业、改善民生等方面发挥了重要作用，成为推动经济社会发展不可或缺的力量。民营建筑企业作为民营经济中的中坚力量，更需要对外强化企业的核心竞争力，对内不断完善企业的内部控制体系，以适应当前建筑业市场的发展。本文介绍了企业实施内部控制的现实意义，分析了民营建筑企业内部控制建设中存在的主要问题，并据此提出完善内部控制的对策。

关键词：建筑企业;内部控制;民营企业

1民营建筑企业内部控制建设的意义

1.1有利于降低合同风险

内部控制有助于规范业主与建造承包商之间签订合法合规的建设工程施工合同，保障合同主体的合法权益。并通过有效保证建造合同实施，自觉履行合同双方的权利和义务，并予以跟踪监督、检查，减少合同风险。而且可以促进建造承包商加强建造合同执行的全过程管理，对合同的变更及时取得业主签字确认，以便财务部门及时获取有关建造合同的准确信息。

1.2有利于规范财务管理体系

企业在经营发展过程中，一套全面完整的财务管理体系对企业的持续经营和健康发展有着直接的关系。全面完整的财务体系不仅能规范企业的财务工作流程和步骤，还可以对企业财务人员的工作进行相互的监督，防止出现财务差错，杜绝舞弊现象的发生，减少企业损失。还可以有效提高企业的资金结算速度，加快资金流动、提高资金利用率，增加企业现金的流入量，规避企业因资金短缺而带来的财务风险。

1.3有利于转变企业管理理念

建立和实施企业的内部控制能够将企业的发展战略、管理理念、控制要求融入到企业的公司治理、企业文化、岗位授权、制度规范和操作流程中，通过风险的的识别、分析，风险的预警和应对，信息与沟通、流程监控、内控评价来推动企业从单一的制度管理向体系化管理转变，从事后监督向全过程监督转变，从单纯的条块化向全流程管理转变，从传统的职能管理向全面化风险管理转变。

2民营建筑企业内部控制中存在的主要问题

2.1内部控制意识淡薄

目前的民营建筑企业中，一部分是以前的农村集体经济的乡镇企业转变过来的，一部分是以前在建筑行业的包工头或工长（项目经理）转变过来的。由于企业核心领导文化素养的不高，没有系统学习过相关管理知识，只懂得施工、算账，对整个企业的资金运动、财务管理、人力资源、监督评价没有明确的思路，缺乏有效实施内部控制对企业发展经营具有重要意义的认识，从而导致企业在生产经营过程中财务管理混乱，影响管理者的决策失误，造成公司利益受损。

2.2内部控制治理结构不完善

当前，民营建筑企业中大部分是个人独资公司，或是合伙制的有限责任公司，企业的工商注册信息和公司成立章程中都设有董事会、等机构，但在实际的公司运营治理过程中却由公司的实际出资人作决策，这种家族式的管理模式已是民营企业中的常态。很多建筑企业就没有内部审计部门，而是将内部审计监督职能放在了财务部门。有的企业虽然设置了审计部门，但是独立性不强，并不能发挥审计应有的作用。另外受企业投资规模和经营范围的限制，企业管理者为了减少成本支出，经常是身兼数职，既管经营又管财务还管内部监督，企业管理失去了基本的制衡与监督。

2.3机构设置不当，职责不明确

民营建筑企业多数是家族式的管理模式，任人唯亲，以人设岗，岗位职责不明确，工作效率低下，遇到棘手的工作，相互推诿，工作中的失误，更是无人来承担。企业没有制定出明确的绩效考核机制和岗位责任制，就难以划分员工的权利与责任。在多数企业中流行一句话：“老板说你行、不行都行，老板说你不行、行都不行，”因此不能激发员工的工作热情，企业管理者在用人方面还存在着随意性和盲目性，从而给企业的财务管理留下隐性风险。在经营管理方面，材料采购岗位一般都是企业管理者的近亲。

2.4财务内部控制体系不完善

建筑企业的内部控制体系不完善，主要是企业的治理层对内部控制的重要性认识不足，没有从企业的战略目标实现的角度考虑企业的长远发展。企业的经营管理层的财务管理、风险防控理念淡薄，加之自身的职业素养不足，只知道扩大市场占有率，吸收有项目的工程实际控制人挂靠，缺少市场调研和必要的可行性分析，忽视了挂靠经营所给企业带来的财务风险、合同风险、法律风险，对经营中的风险没有独立的机构进行预测与评价，更没有完整的管理体系来规范和约束，给企业的未来形成潜在的风险。

2.5专业人员素质差

当前，建筑施工企业面临越来越复杂的经营环境，“营改增”的全面实施，行业的调控政策频频更新，这就要求财会人员不仅要掌握财务会计知识，还要掌握税务筹划知识，熟悉工程管理方面的知识。现状是建筑企业的财务人员普遍缺乏工程管理方面的知识和经验，对建设项目的施工过程不清楚，无法更准确地核算建设项目施工过程中的单位工程成本，更无法有效的推进实施内部控制。

2.6内部控制监督不力

民营建筑企业在内部控制实施过程中，由于企业的内部控制体系不健全，财务制度不完善，工作人员的紧缺，一人多岗，业务素质不高，大部分企业没有设置内部审计机构，有些虽然设置了内审机构但独立性不强，不具备专业胜任能力。因此，企业行为极易为产生合同纠纷、经济纠纷，造成重大的法律风险，最终影响企业经营效果和社会声誉。

3完善民營建筑企业内部控制的对策

3.1提高决策层对内部控制的认识

一个企业成功与否，与企业的内部控制有直接的关系。内部控制在企业运行的有效与否，企业的决策层发挥着主导作用。内部控制是公司内部应对风险、提升管理、持续发展的关键。建筑企业的决策者应当充分认识到内部控制对企业的重要性和实施的必要性，加强对内部控制理论知识的学习，并结合企业当前的实际经营情况和组织架构，科学设计出适合本企业实现战略目标的内部控制整体思路。同时，公司的董事、监事带头示范，以自己的优秀品格和脚踏实地的工作作风，引导管理人员转变思想观念，为企业全面实施内部控制起到高屋建瓴的作用。

3.2完善企业内部控制治理结构

首先，要规范法人治理结构，才能保证建筑企业财务内部控制的顺利开展和执行，避免形同虚设的假象。其次，要明确划企业的决策、执行、监督各层面在企业内部控制中的地位和职责，形成科学有效的职责分工与制衡机制。股东大会负责重大的投资、融资事项的决策。董事会对股东大会负责，依法行使经营决策权。监事会也对股东大会负责，主要负责监督董事、经理及业务高管的业务胜任能力，依法履行职责和职业道德问题。经理层主要执行董事会的决策和主持日常经营管理工作。再者，企业的董事会必须独立于经理层，并对内部控制实施成效进行指导和监督。最后，企业还可以成立专门机构，例如、风险管理委员会，风险评估办公室等来具体协调和组织内部控制的建立和实施，企业可以在董事会下设立监督委员会来控制和指导内部控制的设计、实施和自我评价工作。

3.3通过职责分工完善目标责任

建筑企业应该按照相关的法律法规，企业章程，遵循精简、高效、制衡的原则，結合自身业务特点和内部控制的要求，在企业总经理的领导下，科学设置内部机构，合理划分工作岗位，明确部门和岗位的职责、权限，业务的办理流程，进行有效的岗位职责之间的制衡，严格监督管理机制，避免职能交叉、缺失或权限过于集中，通过组织结构图、员工手册、岗位说明书或权限指引等适当方式，明确内部机构设置及分配情况，以便于形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。根据市场行情和企业发展战略规划制定企业年度经营目标，并将目标细化分解到各分公司或项目经理部。通过设立任务承揽目标、员工绩效目标、施工进度目标，每季度对其目标单位进行监控和考核，对考核结果优秀的分公司、项目部进行企业内部通报表扬，对业绩优秀的员工进行奖励、激励员工，从而提高员工工作自觉性、主动性、积极性，以此来推动企业全年经营目标的实现。

3.4完善内部控制体系

首先企业制定出符合发展目标的工作流程。其次，是对制约企业内部控制运行的组织架构、人力资源政策、公司文化氛围进行充分调研分析，识别财务内部控制设计运行过程中存在的缺陷，然后针对缺陷进行风险评估，制定出应对风险的策略。然后，要注重财务内部控制的系统性，即会计、审计监督和绩效考核等重要制度的完善和配套，以便为内部控制工作的顺利开展提供必要的制度保障。最后，企业还应当自我评估在市场竞争中的优势与劣势，不断修改、完善相关的内控制度来适应市场经济的发展。

3.5提高员工素质

内部控制是全员控制，人力资源水平直接影响企业内部控制的质量。第一，企业在新员工招聘时要注重员工的道德修养、正直诚信水平。遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，选聘优秀人才。第二，企业可以通过对员工进行定期的培训来提升他们的专业能力，使财务内控与日常业务相融合，还可以组织员工进行业务知识竞赛、技术大比武等活动来激发员工对业务知识自觉学、比着学，在学习中成长，不断更新员工的知识结构，丰富知识内涵，提升员工的服务效能。第三，企业应该吸引、培养、留用符合企业目标要求的人才，并规划、培养、储备未来人才。

3.6健全内部控制监督机制

企业在内部控制的设计过程中，应当确定内部审计机构设置、配备有专业胜任能力的人员，保证审计人员的独立性，做到监督部门全覆盖，监督环节全覆盖。优化内部审计体系建设，确立对应的责任机制，为保证企业监督机制能顺利发挥其作用还应制定具有科学性、有效性的绩效考核指标，定期对审计人员进行绩效评估，利用绩效来促进监督的效果，完善监督机制。

总之，民营建筑企业的决策层必须高度重视企业内部控制的重要意义，通过转变经营理念，注重人才培养，结合企业的长远发展战略，制定一套具有针对性、前瞻性、合理性、可操作性，能够适时地对内部控制进行评估及时发现存在的问题，进而提高企业的风险应对能力，保障企业经营活动顺利进行，促进企业长足发展及价值实现。

参考文献：

1.龙子巍.建筑企业内部控制问题研究[J].广西质量监督导报，2019（11）：203-204.

2.马全梅.建筑企业财务内部控制的主要问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2019（12）：230-231