浅谈社会责任与内部控制对企业绩效的协同影响研究

1 国内外研究成果概述

在经济学中，科学家根据相关社会现象，在众多因素中抽象出与我们息息相关的重要问题，从而更好的对研究进行刻画，以致更好的进行科学实验与研究，而经济人假设就是为数众多经济学的假设中一个基本假设。经济学人理论上最主要目地是权益极大化，而衡量利益是否最大化就要看企业绩效的相关数据了，这里主要指的是企业财务绩效。学者们对财务绩效多集中于钱税会计方面以及外部因素影响研究，例如何保国（2019）通过费用税收来研究企业财务绩效，王丹丹（2019）研究外部因素社会责任与财务绩效的关系，但更多集中于特定企业，从一般企业去研究较少。早在1900年，针对企业绩效财务分析，托马斯·乌都洛就公开发表了具体文章，首次针对财务报告的比例分析原理进行了阐释，在此之后的杜邦分析法以及沃尔法，都被全世界的企业广泛使用。改革开放以后，社会主义经济体制的发展进步，促使我国公司业绩财务状况统计分析不断更新改进。

社会责任是指每个组织对社会应担负的职责。一个组织应以一种有助于社会生活的形式开展业务和监管。社会责任一般而言是指组织肩负起高于组织自己目地的社会责任 。它超出了法律条文与经济体制对组织所要求的社会职责，社会责任是组织监管道德上的要求，大体上是组织出于责任的自愿性行为。中国社会科学院2011年《中国企业社会责任报告》明确提出：社会责任就是指从监管责任、消费市场责任、社会生活责任和生态环境责任等多方面评价企业社会责任的发展程度。张兰霞等（2011）从持股人、职员、生产商、政府机构多个方面去深入研究企业社会责任的。Lassala 等（2 017）认为企业履行对股东的责任体现在提高股票价值，增加股东分红，为股东谋利。企业只有承担好对股东的社会责任，才能赢得股东信任，获得稳健的投资，保障企业持续发展所需的经济基础。Singh 等（2017）所理解的企业履行对员工的责任表现为提供培训发展机会、打造良好工作环境等。黄伟和陈钊（2015）指出企业履行对供应商的责任主要体现在不过分压低原材料进价，及时支付货款等方面，企业通过这些信用行为可以为供应商留出更多资金改良原材料，提供更高质量的原材料。赵雪立、郑杨（2019）提出债权人的利益，可以提升债权人对公司业务拓展能力的信任程度，从而加强企业融资能力，有利于企业创造更多的收益。李志斌（2013）表明社会责任缺失事件不仅体现出企业的社会责任意识淡薄，也曝露了公司在内部控制流程中的局限性。《企业内部控制应用指引第4 号— —社会责任》 等文件的发布，明确了内部控制与社会责任之间的包容性和互动性，以及共同作用于企业价值的驱动力。

内部控制，是指各组织为了更进一步实现业务目标，保证资本的稳定性和有效性，保障会计信息数据的准确有效，保证经营管理策略的有效执行，保护业务活动的效益性、灵活性和可靠性。20世纪国外最先提出“内部控制”的基本概念。1992年9月，COSO委员会公开发布《内部控制整合框架》，由于COSO研究报告表明内部控制概念和框架集内部控制理论与实践演变之大成，故被视为当代内部控制最具专业性的框架。随后，中国也制订了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等一系列文件，旨在加大企业内部控制力度。王照清，李小芳，冯璇（2019）指出公司内部控制体制包含企业制造经营管理的各个环节，有利于公司制造经营流程更为规范和合理。

2 研究思路及方法

2.1 规范研究法

本文首先分别对企业绩效、内部控制与社会责任的国内外文献资料进行一定的梳理，概述了具体领域的研究成果，对比出了原有研究成果的瑕疵和欠缺，以过去的研究工作为基础，思考三者之间的内在联系从而找到本文的研究视角。然后得出本文分析的基本观点，从而得出适当的假设。

2.2 实证研究法

本文运用EXCEL2016和SPSS13.0两种计算机统计工具，首先利用EXCEL2016对样本数据进行初步整理，其次利用SPSS13.0对已建立的模型进行描述性分析、相关性分析、回归分析对本文的假设进行一一检验，最终利用稳健性检测来检验得出结论的准确性。

3 特色和创新点

目前关于企业绩效的前因变量研究多集中于实证分析和钱税等财务分析，对企业财务绩效的研究较少。而以往企业绩效的研究表明，从结果入手，研究对企业财务绩效的影响相关文章更是少之又少，虽有一定的研究，但更多是集中于特定企业，一般化效果并不明显。本文着重研究内部变量内部控制和外部变量社会责任对企业财务绩效的协同作用为企业绩效研究提供了一个全新的理论视角。