中小银行内部审计技术发展现状和问题研究

摘要：随着改革开放不断深入，我国经济发展越来越好，而国内的金融体制改革同样取得了不错的成果。在此背景之下，国内的中小银行得以规模化发展，并且在我国经济运行当中发挥着重要的作用，但是中小银行中存在的一些问题也随着而来，使得对于中小银行的管理难度随之增加，而现阶段最为棘手的问题就是如何处理好中小银行内部的实际工作。因为现阶段中小银行内部对于自身的控制机制尚不完善，内部审计在促进中小银行内部控制制度建立健全以及提高风险管理水平方面都起到很重要的作用。因此，本文结合中小银行内部审计技术的相关理论以及现阶段中小银行内部审计技术存在的一些问题，来探讨提高中小银行内部审计技术效果的具体措施。

关键词：中小银行;内部审计技术;发展现状;问题研究

中图分类号：F832;F239文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）26-0162-03

一、中小银行内部审计技术概述

因为内部审计技术能够通过系统化、规范化的审计方法来审查银行的一系列经营活动，为银行提出规避金融风险的方法，查漏补缺，为银行的经营提供可靠保障，所以使得内部审计成为了中小银行机构自身内部控制的重要组成部分。内部审计技术的作用还能够体现在优化资源配置，改善银行运营状况，为提高银行的经营以及管理提出科学合理的建议等方面。同时，中小银行自身通过内部审计还能够严查严处违法违纪现象，维护银行自身应有的权益，保障国家相关政策规章能够从银行方面落实到位。

当然，中小银行的内部审计技术与其他的一些大型银行或是商业银行存在一定的差别，中小银行的内部审计的特点主要有以下几个方面：对于风险管理的再监督，应对业务更新，提高胜任能力。第一，对于风险管控的再监督。中小银行是为“三农”提供金融服务而设立的，所服务的对象资信差距较大，但是更加贴近民生，因此提高中小银行的服务水平，提高金融运营的专业水平就显得尤为关键。而中小银行的内部审计工作就能够实现对于运营风险的控制，能够起到风险管控再监督的作用，并为中小银行提出重要的风险导向。第二，应对业务更新、提高胜任能力。虽说当前中小银行的业务范围在不断的扩大，所能够服务的人群也越来越广，但是其需要面临的职业挑战也是越来越大，这就需要中小银行提高自身的业务能力来适应这种局面。另外还要做好审计工作人员的培训和审计技术更新、审计设备换代以及审计系统的完善工作，保证内部审计技术能够更好地为中小银行服务，帮助中小银行更好发展。

二、银行系统单位内部审计的相关理论

1.内部审计与内部控制

在对中小银行的内部审计技术的现状以及存在的问题进行研究之前，我们有必要了解一些银行系统单位内部审计相关的理论，帮助我们对内部审计技术有一个更加深入的认识。所谓的内部控制就是指单位为了实现自身的经营目标，保证财务信息的准确可靠，保全单位资产的安全与完整，从而形成的由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控这五方面要素所组成的，并且通过采取自我约束、调整、控制、规划等方式来保证单位的经济活动的效率性和經济性。提到内部控制之后，我们就不得不说一下内部控制的重要手段之一——内部审计，它能够根据银行系统内部对于自身控制的计划要求，监督单位的管理层内部控制执行的结果、效率。而从另一种角度上来说，内部控制与内部审计是一种相辅相成的关系，因为内部控制决定了内部审计的方法与流程，从而能够很好地体现出内部审计的重要性，并且内部控制运行的是否有效是由内部审计检测、分析得出的，因此两者缺一不可。

2.内部审计与银行监管

银行监管指的是政府或相关的权力机关通过行政或是法律的方法对银行实施的监督管理行为，因为银行是国家经济发展中的重要组成部分，同时由于其特殊性需要对其进行监管，目的是确保银行能够恪尽职守地遵循各项规章制度，严格禁止各种不良的获取经济利益的行为。当然我国对于各种银行的监管都是存在的，可能只是在方式方法上有一定的差异。银行监管在方式与流程上与银行内部审计基本是相差无几的，但在监管监察手段和监管对象等方面还是有些许差别，这是为了保护存款人与金融消费者的利益不会受到侵害，从而减少金融市场上金融信息不对称现象的出现。并且银行系统单位内部的审计可以协助相关部门对于银行的监管，提供一些有效的信息以及数据，从而能够帮助政府提高监管效率。

三、中小银行内部审计技术存在的问题

1.对内部审计的认识不足

虽说现阶段中小银行的发展还是不错的，但是仍然存在一些问题困扰着中小银行，从而在一定程度上阻碍了中小银行的进一步发展。就目前来看，中小银行在进行内部审计工作的过程中普遍存在对审计工作重视程度不够的问题，这也是中小银行内部审计中最为常见的问题之一，尤其是中小银行的高层对于内部审计工作的重要性还没有认识到位。这就导致落实在具体的审计工作的时候出现各种纰漏，从而在一定程度上影响到了内部审计应有作用的发挥。另外，有的中小银行高层已经认识到了内部审计的重要性，但是由于其对于内部审计技术的认识不到位，使得内部审计无法发挥出其全部的作用。部分中小银行仅仅是把内部审计当做监督工作制度和业务规范落实情况的一种手段，没有将内部审计与内部控制以及风险管控联系在一起，使得内部审计技术只能发挥出其很单一的作用。而在操作过程中侧重于对业务合规性的监督，在执行力上也是存在着严重的滞后性，使得内部审计变成了纯粹的事后监督，忽略了内部审计对内部控制和风险管控的指导作用，极大地限制了内部审计机制的有效运作。人才匮乏也是导致中小银行对于内部审计认识不足的重要原因之一，有时中小银行的高管想要提高对于内部审计的重视程度，但是由于缺乏专业的工作人员，导致其无从下手最后只能不了了之。一方面，人员配备不足，工作压力大是内部审计工作人员的常态，但是内部审计的效果也是显而易见的，因此我们需要尽可能多的配备一些专业的内部审计人员，减轻他们的压力;另一方面，缺乏专业的内部审计人才，因为内部审计人才需要他们同时具有经济金融理论、专业技术以及计算机技术，相比之下专业的审计分析人员更是少之又少，而中小银行受到人才的制约，审计工作难以深入开展，只能在制度和规章上做些文章。

3.建立内审部门与监管部门的沟通机制

这两个部门之间如果能够保持良好交流与沟通的话，不仅能大大提高内审工作的效率与质量，还能够帮助监管部门更加深入了地了解银行的内控体系。双方可以定期组织会议对银行所面临的主要风险、审计发现、风险缓解措施等进行深入的研究与探究，而且借助这种定期的交流能够帮助监管部门更好地了解银行情况，还可以通过内审部门来了解自身所制定的一些监管政策制度的落实情况，同时内审部门也可以對监管中存在的问题提出整改意见与建议。内审和监管的沟通频率需要与银行的规模风险偏好以及业务复杂度相匹配，比如说那些具有一定规模额度、风险较高、业务复杂程度高的银行这种会议的召开频率要高一些，具体情况还是要与自己的实际情况相结合。

4.提升内部审计技术的科技含量，加强非现场审计的运用

首先是健全管理制度，落实发展目标，强化人员培训。健全的管理制度是任何行动可以开展的重要依据，而且有了管理制度之后，工作人员的行为也就有规可循，并且能够保证行为的正确性。其次是加大系统推广应用，完善分析模型，建立非现场审计检测以及常态化运行机制。中小银行的内部审计技术应该顺应时代发展形势，提高内部审计技术的科技含量，将一些科技应用到内部审计当中，借助科技的力量来代替人工。而非现场审计有很多的优势，能够节省时间、节约人力物力，在原有的环境下非现场审计无法完整的实现，所展现出的效果也是平平无奇，在借助互联网技术之后，非现场审计技术突飞猛进，并发挥出了不俗的效果。最后，建立和维护疑点库，方便后期的分析与总结，避免再次出现类似的情况。提高非现场实际成果的有效性，并将这些成果转化为完善公司治理、提高经营水平、加强风险管理的重要依据。

五、结语

随着金融行业的快速发展，一些具有创新性的金融管理方法不断涌现，而为了与时俱进、帮助银行更好发展，需要加强对于银行系统单位内部审计工作的关注，完善相关的政策制度，丰富审计方法和内容，通过一系列行之有效的措施来解决中小银行发展过程中内部审计工作遇到的问题。具体的解决方法可以从以下几个方面开展：一是切实强化内部审计的独立性;二是协调内审、外审与监管之间的关系;三是建立内审部门与监管部门的沟通机制;四是提升内部审计技术的科技含量，加强非现场审计的运用。如果中小银行在解决内部审计工作上的问题中遇到难以克服的困难时，可以向其他银行进行学习，学习他们是如何提高审计工作的质量与效率的，但是还需要将学习来的经验与自身的实际情况进行匹配，逐渐摸索出一套符合自身实际情况的内部审计工作章程，从而为中小银行更好发展奠定基础。最后，相信在众多同仁的共同努力之下，中小银行存在的内部审计工作中的问题都能够迎刃而解，而中小银行会朝着更加远大的方向发前进。

参考文献：

[1]张嘉豪.提升中小银行内部审计有效性的若干思考[J].商情，2019，（27）：52～52.

[2]聂惠仁.浅谈银行内部审计的问题和对策[J].时代金融，2014，（05）：114～115.

[3]杨东.银行内部审计发展现状与对策[J].中国外资，2011，（15）：145～146.

[4]覃健良.中小银行内部审计的现状及发展策略[J].新商务周刊，2019，（17）：229～229.

作者简介：

刘珊珊，供职于中国电力财务有限公司华东分公司，中级经济师。