新时代烟草商业企业内部审计职能定位分析

许名卉

（邵阳市烟草公司，湖南 邵阳 422000）

一、邵阳烟草内部审计职能定位的发展及现状

邵阳烟草于1995年设立了独立的内部审计机构审计科，开始实行内部审计制度，主要职能定位为财务收支审计。2000年单位组织机构改编，取消了审计科，将审计工作合并到财审科，主要开展全市系统财务收支审计和下属单位的经济责任审计工作。2004年取消县级分公司法人资格后，再次设立审计科，主要负责全市系统财务收支审计、下属单位的经济责任审计和工程投资项目审计等。2009年湖南烟草系统开始实施审计派驻模式，在地州市公司设立审计派驻办，与审计科合署办公，审计职能增加了物资采购、宣传促销等企业管理方面的审计监督职能。近几年邵阳烟草内部审计工作通过实践，已初步形成以“防风险、强内控、促发展”为中心任务、监督和服务并重的审计职能新定位，并在逐步完善配套措施。

二、制约邵阳烟草内部审计职能作用发挥的障碍

（一）内部审计独立性不强

审计的独立性是内部审计准则对审计工作的基本要求。为了提高审计独立性，2009年湖南烟草商业系统开始在全省推行实施审计委派制，实行“双重领导、垂直管理”的组织模式，对全省系统内部审计工作起到了很大的促进作用，但派驻办人员的劳动关系和薪酬福利的隶属关系没有改变，仍然归属于所属地州市公司，审计片区主任对片区审计工作的指导、监督和管辖权有限，制约了审计的独立性，也阻碍了内部审计职能的发挥。2018年底3个审计片区相继撤销。

（二）内部审计权威性不强

在现行“双重领导、垂直管理”的组织模式下，内部审计工作的权威性较大程度上取决于上级主管部门和本单位领导层对审计工作的重视和支持程度。如果无法得到上级主管部门和本单位领导层对内部审计工作的大力支持，审计部门将不可避免陷入尴尬境地，成为可有可无的边缘机构，这直接影响了内部审计工作的开展和审计监督职能的发挥。邵阳烟草现任领导班子对内部审计工作的重视程度明显增强，但内部审计的权威性尚有待进一步提高。

（三）内部审计队伍力量不强

目前，烟草企业内部审计力量普遍较弱，同时，财审人员工作交流不多，审计人员知识结构比较单一，信息技术、工程管理和金融等专业人员较少，审计队伍的整体素质有待进一步提高，没有充分发挥兼职审计人员的力量，审计后备人才培养不足，难以适应新时代开展高质量审计监督的需要。

（四）审计创新能力有待进一步提升

目前，邵阳烟草开展风险管理、效益审计和内部控制方面的审计工作较少，审计信息化应用水平不高，主要利用湖南省局审计信息系统开展经济责任审计项目，仅是对审计作业模块的应用，卷烟和烟叶的销售数据、专卖及物流的业务数据等尚未集成到审计信息系统中来，暂时无法实现对标、财务和业务数据的对比和分析，识别风险、控制风险的能力不足，大数据审计工作模式尚未形成，且邵阳烟草不具备研发新的审计信息系统的条件。

三、改进路径与措施

（一）精准定位内部审计职能

一是在现有内部审计部门及各审计岗位职责基础上，进一步完善审计职能定位，细化审计职责，逐步形成与现代企业制度高度适应的内部审计模式。二是以邵阳烟草质量管理体系转版及标准化升级等工作为契机，进一步梳理内部审计工作流程、相关制度清单及记录表单，提高内部审计工作规范化水平。三是要完善内部审计制度，建立健全审计责任追究、项目后续审计运用等制度，切实发挥内部审计监督和服务的职能。

（二）不断增强审计独立性和权威性

一是加强市局党组对审计工作的领导。建立健全内部审计委员会工作机制，加强对内部审计工作的指导和管理，提升内部审计工作质量。二是完善审计委派机制。加强省局内部审计委员会对地州市公司审计工作的组织与管理，强化上级审计部门对审计派驻人员的选拔任用和工作绩效考核。三是完善审计追责问责机制。建立健全追责问责协调制度和重大事项移送制度，将内部审计结果及问题整改情况作为绩效考核和干部管理的重要依据，对屡审屡犯、前审后犯的情况要严肃追责，切实提高审计成果运用效果，提升内部审计威慑力。

（三）培养专业化审计人才队伍

要发挥内部审计部门在企业高质量发展中的作用，落脚点是需要打造一支“信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁”的高素质专业化内部审计人才队伍。当前，邵阳烟草亟需通过加强内部审计人员专业技能培训和后续教育、加强财审人员岗位交流轮换和经验学习共享、加强审计作业实战练兵等措施，充分调动内部审计人员的积极性和担当作为，不断提高审计人员的专业水准和综合素养。

（四）提高内部审计创新能力

一是要大力推进效率管理的方式转型。在邵阳烟草财务共享模式的基础上，运用新技术、新手段，探索建立包含审计案例、审计问题和整改标准等内容的审计成果信息库，探索审计方式方法的转型，逐步实现事后审计与事中、事前审计相结合，现场审计与在线审计相结合。二是要积极探索风险审计和控制。要转变内部审计理念，探索适合烟草企业内部审计工作的风险审计法，力争实现审计覆盖面广、重点突出、节省人力物力、风险点有效控制等审计目标。