企业实施全面预算管理探讨

2020-12-15 06:47卞卫红
经营者 2020年21期
关键词:预算执行内部监督预算编制

卞卫红

摘 要 随着市场经济体制的不断完善,各个企业都获得了更多的发展机会。其中,财务管理属于企业的核心管理内容,逐渐得到了各个企业的重视。只有做好财务管理工作,加强内部控制力度,才能获得更高的利润。做好财务管理最重要的手段就是全面预算管理,实施全面预算管理,能加强内部管控力度,推动经营活动的顺利开展。本文从企业实施全面预算管理的重要意义入手,探究企业实施全面预算管理面临的主要问题,并以此为基础,提出合理编制预算程序、搭建信息化财务平台、提升全面预算管理的执行力等策略,希望推动企业的战略发展。

关键词 全面预算管理 预算编制 预算执行 内部监督

一、引言

企业开展全面预算管理工作就是在规定的一段时间范围内,针对生产活动、财务活动以及经营活动进行统筹规划与管理,还要以货币的方式加快企业的发展速度,以财务报表的形式展示企业的综合经济活动,确保经济计划编制的科学性与合理性。对现代企业发展进行分析,全面预算管理会对企业的发展产生很大的影响,预算活动也不应当仅仅针对经济业务[1],而是需要进一步完善全面预算管理体系,加强对投资活动、融资活动的把控力度,以财务风险防范为基础,完善内部管理机制,进而提升预算执行力,加强监督力度,为企业的可持续发展做好铺垫。

二、企业实施全面预算管理的重要意义

(一)实现对日常经济活动的管控

对于各个企业来说,开展全面预算编制工作属于运营管理的核心内容,也属于开展多项运营活动的核心依据。在实施全面预算管理的过程中,要建立责任中心,真正将运营管控的职责落实到各个部门与各个岗位当中。在此过程中,要以预算编制的数额作为责任中心的重要执行标准,还需要分析与对比预算的完成情况,以便于及时洞察总成本目标与实际预算存在的差异,并且将动因反馈给责任中心,尽早作出调整。在强化各个环节管控力度的同时,确保预算目标顺利实现,达到良好的全面预算管理效果。在预算期末,进行多个单位的业绩报告分析工作,了解实际支出与预算数额,了解超支或是节约成本支出的情况,了解预算偏离的原因,确保管理层可以在预算的范围内了解预算目标的实现情况,做好全面预算管理工作,达到良好的事后监督管控效果。

(二)提高企业的市场竞争力

企业推行全面预算管理工作,主要就是为了落实经济责任制度,确保企业的管理者与人员能参与到预算编制的流程中,并且明确企业的运营发展目标,进一步激发员工的参与积极性,实现经济与科技的融合发展,做好内部控制的工作。通过转变传统的经营模式,对企业的产品成本支出进行控制,进而提升企业的市场综合竞争力,抵御内部风险与外部风险[2]。

三、企业实施全面预算管理面临的主要问题

(一)预算管理工作缺乏战略性

企业在进行全面预算管理的时候,更加强调实现对经营管理活动的综合性把控,最终逐步实现企业的战略发展计划。但就实际情况进行分析可以发现,许多企业在开展全面预算管理工作的时候,都存在财务部门全权负责的情况,预算并没有上升到战略管理的高度。企业的管理者大都只关注短期的收益,沒有进行整体发展目标的制定。由于企业全面预算管理缺乏战略性,使得企业的预算管理模式实行效果不佳,无法发挥出统筹管理与引导的作用。

(二)财务预算编制办法单一

通常来说,企业开展预算编制的工作,都是采用增量预算法的方式,开展传统的预算编制工作。采取这种预算编制的优势就是操作起来更加简单,不容易出错。而采取增量预算法,也有许多的劣势,其中最主要的就是增量预算法过于简单,会对生产运营活动产生较大影响,不利于后续财务岗位工作的开展,预算内容不精确。此外,借助增量预算法进行编制,大多数财务人员都是以生产项目与生产部门为核心,在实践范围内做好预算内容的整合工作,预算管理内容的针对性相对较差,存在资金分配不合理的问题。由于预算编制方式单一,使得企业更加注重预算增加的部门,编制方式不够科学,不利于全面预算管理工作的开展。

(三)预算执行能力不强

企业的预算管理工作大多是由财务部门负责,但是财务部门的管理权限有限,使得预算管理缺乏严肃性与权威性。财务部门与研发部门、生产部门等存在信息沟通不畅的问题,无法全面贯彻企业的预算管理计划,更无法实现预期的财务管控目标。究其根本,就是因为预算方案的执行力不强,缺乏完善的预算管理组织架构体系,各个部门的信息沟通不及时,预算指标也没有落实到各个部门当中,这些问题都需要得到妥善解决。

四、企业实施全面预算管理的有效策略

(一)合理编制预算程序,设置预算管理机构

企业在进行全面预算管理的时候,需要进一步梳理预算编制程序,利用从上到下的方式开展编制工作,并结合战略发展计划,制定明确的预算管理目标。只有直观地了解市场环境的需求,做好预算目标的编制,避免出现与实际互相脱离的现象。对于预算编制来说,发挥滚动预算法的优势,将全面预算管理作为基础内容,了解预算编制与预算执行的情况,整合与调整预算编制的目标,从根本上解决固定预算法的局限性,落实全面预算管理理念,建设适合企业发展的预算组织管理体系。通过建设内部全面预算决策机构,建立预算管理委员会,进而突出职能独立性的特点,进一步提升预算执行力[3]。全面预算管理机构的建设,需要管理者进行直接的管理,了解基本工作职责,确保全面预算编制的科学性,做好全面预算的控制与监督,明确预算审批项目内容,实现业务部门与财务部门的协作与沟通。

(二)搭建信息化财务平台,加强投资活动管控

企业借助全面预算管理的优势,可以为各项投资活动提供更多的支持,不断优化全面预算管理执行框架体系。在做好预算分析工作的同时,做好对投资活动的监督与管控。企业的财务人员需要更加积极地参与到项目决策当中,还需要提出建设性较强的建议,并且执行资本性支出与投资预算,不能擅自进行项目投资,杜绝出现乱投资的现象。在提高资金管理力度的时候,开展科学化的资金预算编制工作,对于年度预算范围进行分析,控制资金流向,确保预算资金审核到位,财务支出合理。此外,在完善财务信息化平台的基础上,做好业务与资金的管控工作,达到良好的管控效果。财务人员可以借助先进的ERP(企业资源计划)信息化系统,利用数据分析与统计模块等,实现对各个环节、各个部门的监督。在建立科学化、信息化的平台之后,财务人员能获得更多的资料与数据,确保账务处理的及时性。在定期进行账务核查的基础上,监督项目的执行情况,确保资金支付的合理性。通过建设信息化平台,做好集中财务核算工作,了解预算执行的不足之处,加强投资管控与融资管控力度,为企业创造更高的利润。

(三)提升全面预算管理的执行力,落实风险评估控制工作

对科学化的成本管理体系建设进行分析,要想提升全面预算管理执行力,就需要进行综合分析,进一步开展全面的预算编制工作,整合各个部门的预算指标,结合实际情况落实预算编制目标,实现数据的统一管控目标。在完成上述工作之后,将财务数据汇报给预算委员会,开展财务审核工作,将资金分配给各个部门,进而明确优化与调整策略。企业的财务人员需要建立风险评估模型,加强投资管控力度,做好对重大投资项目的管控,实现对后续活动的风险管理与延伸监督,在可控的范围内把控财务风险[4]。企业通过建立风险分析制度,采取定性与定量的分析模式,了解各个环节中可能蕴藏的风险因素,找出引发风险问题的动因,提出相应的管理方案,不断优化预算管理制度,避免不必要的经济损失。如果出现了实际情况与预算指标差异较大的问题,就要整合财务成果指标,反馈给领导层,以此确保财务决策的科学性。

五、结语

企业在经营发展的过程中,应当进一步贯彻全面预算管理的核心理念,制定财务管理目标,预防各个环节的经济风险。企业的管理层要确保在各项经营活动的生产周期当中,贯穿全面预算管理理念,还需要进行综合性的规划与监督,加强对各个岗位工作的约束力。在不断提升预算执行力度的同时,开展科学化的预算编制工作。在发挥预算执行与监督职能的基础上,深化对全面预算管理的认知。通过建立财务信息报告体系,做好内部控制评价的工作,分析综合财务数据变化,预防财务风险发生,推动企业的综合性发展。

(作者单位为宿迁瑞元会计师事务所<普通合伙>)

参考文献

[1] 田丽萍.对企业实施全面预算管理的探讨[J].商讯,2020(27):99-100.

[2] 蔡优明.现代企业全面预算管理实施路径分析[J].财会学习,2020(26):71-72.

[3] 孙鸿鹏.企业实施全面预算管理存在的问题及对策研究[J].中国商论,2020(15):141-142.

[4] 尹月雯.企业实施全面预算管理存在的问题与对策[J].纳税,2020,14(17):155-156.

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